袁兆春

摘要：電子繳稅系統(tǒng)的成功運行，實現了稅收收入的電子化繳庫和直接入庫，對促進財政、稅務、銀行與人民銀行國庫間的信息交換、方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為等都具有非常重要的現實意義。但目前隨著移動支付、互聯網支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何運用這些新型支付方式來促進電子繳稅業(yè)務的良性、健康發(fā)展，值得研究和探索。

關鍵詞：財稅庫銀橫向聯網系統(tǒng);電子繳稅;新型支付方式

電子繳稅系統(tǒng)即財稅庫銀橫向聯網系統(tǒng)（以下簡稱TIPS），是指財政、稅務、國庫和銀行等部門利用信息網絡技術，通過電子繳庫等方式，實現稅款的直接繳入國庫和信息共享的稅收繳庫管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)于2006年開始在全國逐步推廣運行，對方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為、提高預算透明度等都具有非常重要的現實意義。但目前隨著移動支付、互聯網支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何將這些新型支付方式運用到TIPS系統(tǒng)中，以促進電子繳稅業(yè)務更加良性、健康發(fā)展，更加高效、快捷為社會各界服務，是值得研究和探索的問題。

一、當前我國電子繳稅業(yè)務發(fā)展現狀

隨著TIPS系統(tǒng)的逐步推廣，電子繳稅業(yè)務得到了長足發(fā)展。截至2012年底，全國已有33個省級國稅局、省級地稅局、省級財政廳（局）和234家商業(yè)銀行（信用社）與TIPS系統(tǒng)互聯互通。根據人民銀行國庫局發(fā)布的《2012年國庫業(yè)務系統(tǒng)運行報告》顯示，2012年通過TIPS系統(tǒng)辦理稅收收入繳庫業(yè)務16，387萬筆，同比增長8%，占全部業(yè)務量的20%，涉及金額50，449.80億元，占全部入庫金額46%。其中：2012年收入業(yè)務量日最高峰值達176萬筆（2012年10月15日），金額日高峰值達945.58億元（2012年7月16日）。 但是由于方方面面的原因，在實際工作中，使用傳統(tǒng)手工稅票的絕對業(yè)務量仍然大大高于電子稅票業(yè)務量，急需擴大其市場份額。

二、新型支付方式發(fā)展趨勢及在電子繳稅業(yè)務中應用的可行性分析

（一）新型支付方式發(fā)展趨勢

2010年，中央銀行制定發(fā)布了《非金融機構支付服務管理辦法》，在規(guī)范非金融支付即第三方支付行為的同時，也大大促進了移動支付、互聯網支行等新型支付業(yè)務的快速發(fā)展。

1.移動支付業(yè)務。移動支付也稱手機支付，就是允許用戶使用其移動終端（手機）對所消費的商品或服務進行賬務支付的一種支付方式。隨著國內智能手機的普及和移動互聯網的高速發(fā)展，移動支付有望加速崛起，市場空間巨大。據數據研究公司IDC的報告預測，2017年全球移動支付的金額將突破1萬億美元。而據我國工業(yè)和信息化部公布的數據顯示，2013年國內移動電話用戶超過12.29億戶，移動互聯網手機用戶達到了8.2億戶，移動支付金額超過12，000億元，其中通過支付寶手機支付完成超過27.8億筆、9，000億元。與此同時，由人民銀行、商業(yè)銀行、中國銀聯、移動通信運營商籌建的移動金融安全可信公共服務平臺已于2013年底建成并通過了驗收評審，預計未來三年，將是國內移動支付市場高速增長的階段。

2.互聯網支付業(yè)務?；ヂ摼W支付也稱狹義第三方支付，是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構即第三方，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付清算系統(tǒng)接口的交易支持平臺的網絡支付模式。在通過第三方支付平臺的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達、進行發(fā)貨，買方檢驗物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉至賣家賬戶，典型方式為通過淘寶網支付寶購物付款。據賽迪顧問公司發(fā)布的《中國第三方支付行業(yè)發(fā)展研究報告（2013）》顯示，在2012這一年中，中國第三方支付行業(yè)市場創(chuàng)下10萬億交易規(guī)模，達到104，221億元，創(chuàng)下了歷史新高。該報告也表示中國第三方支付是現代金融服務業(yè)的核心部分，其作為新業(yè)態(tài)、新模式、新技術的新興產業(yè)，在電子支付市場是具有非常遼闊的發(fā)展前景。

（二）應用新型支付方式實現電子繳稅的可行性分析

1.現行電子繳稅流程簡介

目前TIPS系統(tǒng)對稅收收入處理基本流程如下：第一，納稅人進行納稅申報;第二，稅務機關根據納稅申報形成扣稅信息，并將信息發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第三，TIPS系統(tǒng)將扣稅信息轉發(fā)至商業(yè)銀行;第四，商業(yè)銀行根據扣稅信息扣款，并將扣款回執(zhí)發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第五，TIPS系統(tǒng)將扣款回執(zhí)轉發(fā)至稅務機關;第六，銀行將納稅人已繳納稅金轉劃清算國庫;第七，清算管理國庫勾對成功后將稅款資金劃到管轄的收款國庫。

2.移動支付和互聯網支付等新型支付方式實現電子繳稅的可行性

（1）中國銀聯實現電子繳稅的做法為新型支付方式提供了現實參考。

中國銀聯2008年接入TIPS系統(tǒng)實現了電子繳稅業(yè)務，其中銀行卡查詢繳稅為銀聯辦理電子繳稅的主要業(yè)務。業(yè)務主要流程為：納稅人申報完成后，通過銀聯受理終端（POS）刷卡，選擇繳稅操作;TIPS系統(tǒng)實時轉發(fā)到稅務機關和銀聯;銀聯將銀聯終端回復信息給納稅人，納稅人輸入銀行卡密碼辦理繳稅;銀聯將付款繳稅指令轉換成銀行卡跨行交易信息，發(fā)送至發(fā)卡銀行;發(fā)卡銀行扣款后，將扣款結果返回給銀聯;銀聯受理終端提示納稅人繳稅成功，并打印繳稅回單。同時銀聯將扣款結果轉換成申報扣稅回執(zhí)，通過TIPS發(fā)送至稅務機關;稅務機關比對銀行卡繳稅回單后，根據納稅人的需要打印完稅證明;清算管理國庫與銀聯進行明細核對，銀聯根據對賬結果通過大額支付系統(tǒng)向清算國庫劃繳稅款;清算國庫每天對電子稅票進行比對，將稅款劃至收款國庫來完成稅款的自動入庫。而移動支付端手機尤其是智能手機，與銀聯終端（POS）相比，其性能、可拓展性有過之無不及，通過其可輕松實現電子稅票直達入庫。

（2）現代支付系統(tǒng)和網上支付跨行清算系統(tǒng)的運行為新型支付方式實現電子繳稅提供了前提條件。

作為我國支付體系的核心和樞紐，中國現代化支付系統(tǒng)主要由大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)和全國支票影像交換系統(tǒng)三個業(yè)務系統(tǒng)構成，為各銀行業(yè)金融機構及金融市場提供了安全高效的支付清算平臺。網上支付跨行清算系統(tǒng)是面向網上支付、新興電子支付、銀行業(yè)金融機構和市場提供金融服務的，是繼大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、全國支票影像交換系統(tǒng)、境內外幣支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票支付系統(tǒng)之后的又一跨行支付清算系統(tǒng)。以上兩系統(tǒng)都支持具備資質的非金融支付服務機構作為系統(tǒng)參與者接入系統(tǒng)，這樣為以非金融支付服務的第三方支付和移動支付的業(yè)務發(fā)展和創(chuàng)新提供清算平臺和資金清算渠道，從而實現電子稅票的直達入庫。

三、應用新型支付方式實現電子繳稅的流程研究

通過前面的分析可以看出，無論是移動支付，還是互聯網支付，市場潛力巨大，市場前景廣闊，充分利用這些新型支付方式實現電子繳稅，更能方便納稅人納稅，提高預算的執(zhí)行力和政府公共服務能力。

（一）新型支付方式電子繳稅的業(yè)務流程

1.移動支付方式電子繳稅業(yè)務流程。可設計為：納稅人在報稅系統(tǒng)中輸入繳稅申請信息，向TIPS系統(tǒng)發(fā)送移動支付端繳稅申請報文;TIPS系統(tǒng)收到后轉發(fā)稅務機關和手機運營商;稅務機關收到后對其進行審核，審核無誤后向TIPS系統(tǒng)返回含稅票信息的移動支付申報回執(zhí);TIPS系統(tǒng)收到移動支付申報回執(zhí)后對其進行校驗，并將校驗結果返回給稅務機關。校驗無誤的，轉發(fā)移動支付營運商;移動支付營運商向納稅人移動支付端發(fā)達付款報文，若納稅人同意付款，移動支付營運商予以扣款，并返回TIPS系統(tǒng)扣款成功報文;TIPS系統(tǒng)收到扣款應答報文后，與原交易勾對，應答報文轉發(fā)稅務機關;稅務機關比對移動支付端繳稅回單后，根據納稅人的需要打印完稅證明;在日間和日切時，清算國庫與移動支付營運商按規(guī)定進行對賬，移動支付營運商依據對賬結果，向清算國庫劃繳資金，實現直達入庫。

2.互聯網支付方式電子繳稅業(yè)務流程。目前互聯網支付即狹義第三方支付的流程大致為：客戶在電子商務網站上選購商品，最后決定購買，買賣雙方在網上達成交易意向;客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡或支付寶將貨款劃到第三方賬戶;第三方支付平臺將客戶已經付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時間內發(fā)貨;商家收到通知后按照訂單發(fā)貨;客戶收到貨物并驗證后通知第三方;第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成?；ヂ摼W支付的“第三方”中介組織與移動支付的“移動支付營運商”性質相同、功能相同，因此兩者的電子繳稅業(yè)務流程存在相似性，因而不再重復其電子繳稅操作流程。

3.新型支付方式實現電子繳稅的條件。一是無論是移動支付，還是第三方支付，營運企業(yè)作為非金融機構支付服務組織必須是直接接入現代化支付系統(tǒng)和網上支付跨行清算系統(tǒng)，從而建立與國庫的資金清算渠道，也包括移動支付營運商可作為特殊組織加入。二是移動支付和第三方支付必須接入TIPS系統(tǒng)，從而實現信息交換，這是實現電子繳稅的兩個前提條件，缺一不可。

（二）幾點建議

1.完善稅務申報系統(tǒng)。建議將稅務申報系統(tǒng)進一步前置，無論是移動支付還是第三方支付都利用了網絡技術，這比銀聯更廣泛，能夠直接與稅務申報系統(tǒng)相聯。待條件成熟時，TIPS系統(tǒng)可以與現代化支付系統(tǒng)和網上支付跨行清算系統(tǒng)的相關功能融合，實現信息交換共享和資金清算同步。

2.完善系統(tǒng)認證體系。由于新型支付方式都是借助于公共網絡運行和發(fā)展的，與TIPS系統(tǒng)和現代化支付系統(tǒng)、網上支付跨行清算系統(tǒng)相連接，系統(tǒng)的安全性尤其重要，因此，需要進一步完善和加強用戶和系統(tǒng)之間的認證，從而確保系統(tǒng)運行安全。

3.融合國庫業(yè)務系統(tǒng)。將目前人民銀行國庫業(yè)務核算系統(tǒng)（TCBS）、國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)（TIMS）、電子稅票橫向聯網系統(tǒng)（TIPS）、國庫綜合管理系統(tǒng)等，統(tǒng)一整合為基于IE版本下的“國庫業(yè)務信息處理系統(tǒng)”，然后以人總行國庫局為直接接入點與現代支付系統(tǒng)、跨行支付系統(tǒng)互聯，實現稅收電子稅票與各業(yè)務處理系統(tǒng)的高度融合，全面提高稅收入庫速度和電子稅票信息全方位、多角度的共享利用。

參考文獻：

[1]《加快國庫信息化建設服務發(fā)展改善民生》 任衛(wèi)民.

[2]《“十二五”時期國庫業(yè)務發(fā)展規(guī)劃》 中國人民銀行總行2012發(fā)布.