張憲杰

（中建路橋集團第四工程有限公司，河北 邢臺 054000）

淺析施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

張憲杰

（中建路橋集團第四工程有限公司，河北 邢臺 054000）

企業(yè)財務(wù)管理是幫助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟效益的必然途徑。施工企業(yè)做好財務(wù)管理，能夠幫助企業(yè)在施工過程中降低施工成本，合理獲取更高的經(jīng)濟效益。文章介紹了當(dāng)前施工企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)容，并分析了在工作中存在的問題以及如何應(yīng)對這些問題。

施工企業(yè)；財務(wù)管理；創(chuàng)新對策

1　工程施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

施工企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容主要包括各工程資金管理、施工項目成本和收入預(yù)算、決算以及納稅籌劃等方面。

1.1工程資金管理

工程中不可缺少資金支持。在工程中進行財務(wù)管理，可以幫助管理團隊維持施工中的資金運轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。施工中企業(yè)的經(jīng)濟來源主要是商業(yè)信用和銀行信貸，在財務(wù)管理中采用適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┛梢允蛊髽I(yè)的資金來源更加豐富。

1.2施工項目的納稅籌劃

施工企業(yè)在運行中要承擔(dān)大量的稅額，包括3%的流轉(zhuǎn)稅，特殊建筑企業(yè)單位從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，征收17%的增值稅。而在企業(yè)的運行過程中，根據(jù)企業(yè)的運營范圍差異，企業(yè)還需要承擔(dān)其他不同的稅種。這些稅種對企業(yè)的利潤產(chǎn)生很大的而影響。因此進行財務(wù)管理，合理分配產(chǎn)品的毛利和勞務(wù)毛利，進而達到合理分擔(dān)稅負，幫助企業(yè)獲得更高利潤。

1.3成本和收入的預(yù)決算

施工企業(yè)財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容是成本和收入的預(yù)決算。在工程的招投標階段，需要由財務(wù)管理人員對工程進行財務(wù)分析，包括進行工程所需要的成本，完成工程后獲得的收入，并在合同概算中指明，為施工管理者確定招標報價提供參考。在合同簽訂后，財務(wù)管理者要在根據(jù)實際工程中單項工程的材料費、安裝費、管理費、人工費等支出項目進行預(yù)算，計算出單項工程能夠為企業(yè)帶來多少利潤。在企業(yè)施工的過程中，財務(wù)管理部門需要時刻關(guān)注工程的進度情況，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)制度，對施工中使用的資金成本進行監(jiān)管，核算各種實際支出，對于超出預(yù)算的成本支出要及時查出來源和取向，并將偏差修正，保持工程成本在控制范圍內(nèi)。正確核算單項工程的盈虧水平，為經(jīng)理層提供評價依據(jù)。

2　當(dāng)前我國施工企業(yè)財務(wù)管理中的主要問題

2.1財務(wù)管理意識落后，對財務(wù)管理重視不足

財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的重點。目前在我國的施工企業(yè)中，技術(shù)管理和人事管理項目比較受重視，而財務(wù)管理工作得到的重視顯然是不足的。施工企業(yè)中普遍存在錯誤觀念，認為施工企業(yè)的核心價值在于工程管理部門，財務(wù)管理只是為其他部門提供資金，并應(yīng)付企業(yè)的稅務(wù)問題。這樣錯誤的觀念使得企業(yè)大多數(shù)不重視財務(wù)部門的管理和發(fā)展，財務(wù)管理的職能無法發(fā)揮作用。

復(fù)習(xí)課上，我沒有聽到下課鈴聲就拖堂了。走出教室那一剎那，傳來一個玩世不恭的聲音：“總算閃人了，走遠點發(fā)財去！”我回過頭，深深看了他一眼，那個總是跟所有老師對著干，愛出風(fēng)頭的家伙——小峰！這是他第幾次在公開場合嘩眾取寵？強忍怒火，我大步離開教室。

2.2缺乏健全的財務(wù)監(jiān)督、管理體制

大多數(shù)施工企業(yè)的財務(wù)管理制度存在漏洞，且財務(wù)監(jiān)督體系大多沒有落實。在企業(yè)中沒有專門的財務(wù)管理制度，對于企業(yè)的成本如何支出沒有明確的規(guī)定。企業(yè)對如何使用擁有的資金沒有規(guī)劃，財務(wù)管理不能切實的參與到其他部門的管理中去，更不要提如何對其他部門的財務(wù)進行管理和監(jiān)督，在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

2.3資金管理薄弱、資金使用效益差

企業(yè)資金并不是凍結(jié)不動的。當(dāng)施工企業(yè)在不同地區(qū)進行施工時，往往會在施工當(dāng)?shù)亻_設(shè)臨時賬戶，用于當(dāng)?shù)氐牧鲃咏灰?。然而，現(xiàn)在有許多業(yè)主在施工中要求禁止施工企業(yè)不能將資金匯回企業(yè)總部，以免造成企業(yè)的統(tǒng)籌失誤和項目成本出現(xiàn)錯誤調(diào)動。這種情況下，企業(yè)總部難以對項目中使用的成本進行控制，也就是說，企業(yè)失去了對資金進行統(tǒng)籌管理的能力，且項目資金的調(diào)動失去監(jiān)控，極大地限制和降低了資金的使用效益。

2.4資金短缺、融資難度大

在企業(yè)運營的過程中，不僅資金來源比較單一，而且企業(yè)需要承擔(dān)的支出越來越多，如投標保證金、履約保證金、質(zhì)量保證金等，此外，如果遇到建設(shè)單位拖欠施工款，更會直接導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，不得不依靠融資等手段解決流動資金問題。在融資過程中，融資主體財務(wù)狀況、擔(dān)保等問題又極大的限制了融資的規(guī)模，很難完全滿足企業(yè)正常經(jīng)營的資金需求。

2.5成本控制方式落后、企業(yè)效益不高

受限于企業(yè)成本控制方式的落后，建筑企業(yè)的成本利用率始終無法提高。而目前市場競爭非常激烈，企業(yè)如果無法保證其管理效率，就會逐漸在激烈的市場競爭中被淘汰。目前，很多企業(yè)缺乏健全有效的成本控制機制及內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致成本開支缺乏監(jiān)督、控制，管理人為因素占主導(dǎo)地位，造成企業(yè)成本居高不下，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3　施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新對策

3.1建立健全財務(wù)管理制度，全面提高財務(wù)管理水平

健全的財務(wù)管理制度是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。建立健全管理制度是提高企業(yè)財務(wù)管理效率的第一步。包括貨幣資金內(nèi)部控制制度、資金集中管理制度、財務(wù)預(yù)算制度、投資、融資管理制度、財務(wù)分析及財務(wù)風(fēng)險管理制度等等，這些制度在企業(yè)內(nèi)的運行使企業(yè)的管理制度效率提升。企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)該深入到企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)中去，從每一個細節(jié)中，加強管理，斬斷不合理的開支，強化資金使用的申請。在企業(yè)中要機那里起事前預(yù)算、事中控制、事后分析的全方位財務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督體系。不斷更新財務(wù)管理理念，運用先進的信息化管理手段，提高企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行效率，全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.2加強資金管理，提高資金使用效益

施工企業(yè)運用信息、銀企一體化和網(wǎng)銀等現(xiàn)代結(jié)算技術(shù)，可以實現(xiàn)資金的集中管控。各分公司、項目部，可以在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)子賬戶；總部開設(shè)主賬戶。子賬戶可根據(jù)授權(quán)，分別收、支功能開設(shè)；子賬收款時，通過網(wǎng)銀系統(tǒng)上劃到主賬戶，實際不擁有資金；付款時，子賬戶開戶單位，通過系統(tǒng)向主賬戶委托，主賬戶根據(jù)審批后向子賬戶下?lián)苜Y金及指付令實現(xiàn)向外支付；子賬戶的資金僅表示分公司、項目部可用資金，并不是實際擁有的資金。在此管理方式下，企業(yè)總部隨時掌握公司資金動態(tài)，合理調(diào)配資金，降低企業(yè)財務(wù)成本，又在過程中監(jiān)控項目資金使用，減少了超付等不合理資金支付行為。

3.3加強銀企合作，拓寬融資渠道

加強銀行與企業(yè)之間的合作，讓企業(yè)擁有更多的渠道來獲取資金維持企業(yè)的成本。為了保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的合法性，企業(yè)要時刻關(guān)注國家的相關(guān)政策，與各個金融機構(gòu)保持聯(lián)絡(luò)的合法性，確定企業(yè)的信貸資源合法，擴展融資渠道。例如：委托貸款、融資租賃、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)付票據(jù)、信托等等。滿足企業(yè)資金需求的同時選擇融資成本最低的融資方式。

3.4進行成本信息化管理，全面提升企業(yè)效益水平

高效的成本控制能夠讓企業(yè)獲得更高的利潤。與傳統(tǒng)效率低下的人工管理相比，現(xiàn)代信息化的管理手段能夠更快、更及時、更準確的處理規(guī)模更大的信息。施工企業(yè)應(yīng)該引進先進的科技信息管理系統(tǒng)，如ERP。ERP是一種比較成熟的企業(yè)信息管理模式，他在預(yù)算管理、資金管理、物資管理、人力資源管理管理中都能發(fā)揮效用。通過使用ERP，企業(yè)可以更高效的掌控企業(yè)內(nèi)部和外部的資金使用。企業(yè)的其他財務(wù)管理工作也可以通過信息化系統(tǒng)完成，來降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，更全面的促使企業(yè)完成高效管理。

除了以上措施，企業(yè)還需要更多可以高質(zhì)量完成財務(wù)管理的會計人員。不僅是從市場上招募人才，還要加強企業(yè)人才的培養(yǎng)，時刻保持企業(yè)內(nèi)人員能夠高質(zhì)量完成工作。另外，企業(yè)還需要完成對公眾發(fā)布企業(yè)財務(wù)信息的工作。企業(yè)及時向公眾發(fā)布企業(yè)真實、準確的財務(wù)信息，是企業(yè)的社會責(zé)任。

4　結(jié)語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要維持在市場生存，就必須要提升財務(wù)管理的效率。財務(wù)管理不只是減少企業(yè)的成本，還要為企業(yè)的資金來源和運轉(zhuǎn)負責(zé)。如何采用更加有效的方式，來完成企業(yè)的財務(wù)管理工作，已經(jīng)成為施工企業(yè)管理人員必須要解決的問題。施工企業(yè)需要修正自身錯誤的觀念，重視財務(wù)管理，強化制度建設(shè)，提高人員素質(zhì)，積極創(chuàng)新管理模式，從而促進施工企業(yè)財務(wù)管理能力的全面提高以及施工企業(yè)自身競爭力的不斷增強。

主要參考文獻

［1］徐美飛.施工企業(yè)資金集中管理及其方法選擇［J］.會計文苑，2009（3）.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.21.018

F275

A

1673-0194（2015）21-0038-03

2015-09-14