宋 萌

（山東省國(guó)土測(cè)繪院，濟(jì)南 250102）

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的建設(shè)

宋 萌

（山東省國(guó)土測(cè)繪院，濟(jì)南 250102）

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中占據(jù)著重要地位，可以使事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到有效強(qiáng)化，行政事業(yè)單位的管理水平也可以得到有效提升?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中還存在很多問(wèn)題，制約了內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的建設(shè)。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)

在社會(huì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著巨大作用，它們是財(cái)政資金的使用主體，社會(huì)事務(wù)的管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)任務(wù)，都由其承擔(dān)。內(nèi)部控制的主要作用是預(yù)防，在不斷實(shí)踐中構(gòu)建和完善制度，避免錯(cuò)誤和舞弊行為的出現(xiàn)。

1　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部控制環(huán)境和體系不夠健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施需要由人員來(lái)完成，并要設(shè)置專門的部門。但如今很多行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制部門合理設(shè)置，內(nèi)部控制體系不夠完善。在具體實(shí)踐中，沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理制度，甚至部分單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行構(gòu)建。部分單位管理制度比較落后，這樣會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中很容易出現(xiàn)問(wèn)題。因?yàn)闆](méi)有足夠的人員，還有崗位兼職現(xiàn)象存在，沒(méi)有將不相容職位合理分離出來(lái)。還有諸多漏洞存在于業(yè)務(wù)流程控制體系中，沒(méi)有明確解釋部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，這樣對(duì)其執(zhí)行效果就會(huì)造成影響。

1.2沒(méi)有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)

很多事業(yè)單位依然采取傳統(tǒng)管理模式，沒(méi)有足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵不夠熟悉，沒(méi)有充分重視，認(rèn)為內(nèi)部控制工作就是構(gòu)建相關(guān)的規(guī)章制度，各部門沒(méi)有積極協(xié)調(diào)和配合，甚至對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較抵制，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控執(zhí)行即可，這樣內(nèi)部控制就無(wú)法與其他部門有機(jī)聯(lián)系，沒(méi)有將其作用給充分發(fā)揮出來(lái)。此外，部分單位沒(méi)有明確規(guī)定經(jīng)費(fèi)支出的范圍，將實(shí)報(bào)實(shí)銷制度運(yùn)用過(guò)來(lái)，審批人員簽字后，會(huì)計(jì)人員就報(bào)銷，財(cái)務(wù)控制的作用就無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

1.3沒(méi)有充分重視內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督在內(nèi)部控制中也發(fā)揮著十分重要的作用，通過(guò)審查監(jiān)督財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他信息，促使內(nèi)部控制得到完善。但如今很多行政事業(yè)單位雖然將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立了出來(lái)，單位領(lǐng)導(dǎo)卻沒(méi)有對(duì)其產(chǎn)生足夠重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

2　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的建設(shè)研究

2.1明確業(yè)務(wù)流程，營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍

行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需要將自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)納入考慮范圍，結(jié)合內(nèi)部控制需求，對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，保證能適用于單位，依據(jù)各環(huán)節(jié)要求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程、權(quán)限范圍以及責(zé)任等進(jìn)行明確，科學(xué)劃分職責(zé)職能，將崗位責(zé)任制給構(gòu)建起來(lái)。要充分了解崗位職責(zé)權(quán)限，不同部門充分發(fā)揮監(jiān)督制約作用，將內(nèi)部控制文化構(gòu)建起來(lái)，營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍，這樣才能更好地執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

2.2強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)管理理念和方式等大力創(chuàng)新

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員主導(dǎo)著內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善工作，發(fā)揮著模范帶頭作用，因此，就需要大力培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)人員，增強(qiáng)其內(nèi)部控制方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，使其充分重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，將單位內(nèi)部控制建立健全的職責(zé)切實(shí)履行下去。對(duì)管理理念積極革新，將績(jī)效考核體系構(gòu)建起來(lái)，定期考核評(píng)價(jià)各個(gè)部門工作業(yè)績(jī)，對(duì)工作人員起到督促作用，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)，促使相應(yīng)工作順利完成。引入獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)那些能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的人員，懲罰那些違反規(guī)定的人員，將上下級(jí)的責(zé)任明確并落實(shí)，促使管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范和規(guī)避。最后，構(gòu)建會(huì)計(jì)后續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制，借助于科學(xué)的培訓(xùn)，促使會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能得到提高，及時(shí)了解和掌握內(nèi)部控制制度及相關(guān)政策的改變，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度切實(shí)貫徹下去，將財(cái)務(wù)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，避免出現(xiàn)違法行為。

2.3有機(jī)結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督，促使內(nèi)部控制建設(shè)得到強(qiáng)化

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的開展，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全情況和執(zhí)行情況有效檢查，因此，就需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生足夠重視。財(cái)會(huì)審計(jì)監(jiān)督、立項(xiàng)評(píng)審監(jiān)督等都是內(nèi)部監(jiān)督的主要方面，要充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的層次性，對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)崗位等獨(dú)立設(shè)立，由專門的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的開展，監(jiān)督運(yùn)行過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位要結(jié)合具體情況，將自我監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建起來(lái)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門等給予積極的合作。在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)方法程序等進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，將內(nèi)部控制缺陷及時(shí)找出來(lái)，同時(shí)，還要將黨委紀(jì)檢和監(jiān)察部門的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，將黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開展下去，對(duì)存在的舞弊和腐敗行為及時(shí)處理。除了開展內(nèi)部監(jiān)督，還要對(duì)外部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行健全和完善，將財(cái)政審計(jì)部門的監(jiān)督檢查作用充分發(fā)揮出來(lái)。對(duì)于各級(jí)財(cái)政部門來(lái)講，也要構(gòu)建相關(guān)的部門崗位，以便有效組織指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，提供相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支持。行政事業(yè)單位需要對(duì)外部審計(jì)監(jiān)督充分重視，依據(jù)相關(guān)的規(guī)定和要求，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，促使其管理水平得到有效提升。

3　結(jié) 語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化，是新時(shí)期的必然要求。在構(gòu)建和完善內(nèi)部控制過(guò)程中，需要把握關(guān)鍵點(diǎn)，積極開展關(guān)鍵點(diǎn)建設(shè)，如有機(jī)結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、明確業(yè)務(wù)流程等，將內(nèi)部控制建設(shè)貫徹到行政事業(yè)單位的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)可能出現(xiàn)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別和防范，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］張順威.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的探討［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013（18）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.001

F810.6

A

1673-0194（2015）22-0004-01

2015-09-17