陳朝霞

（廣西柳州市雀兒山公園管理處，廣西 柳州 545002）

1 柳州市雀兒山公園管理處預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)及人員因素

首先，柳州市雀兒山公園管理處財(cái)務(wù)預(yù)算通常是由財(cái)務(wù)科一個(gè)科室負(fù)責(zé)編制，其他科室基本不參與，單位內(nèi)部缺少自上而下的有效溝通，容易使預(yù)算編制與單位發(fā)展重點(diǎn)不符，造成預(yù)算的執(zhí)行與計(jì)劃產(chǎn)生偏差，預(yù)算缺乏可操作性。其次，編制人員多為財(cái)務(wù)人員，受專業(yè)所限，對(duì)單位發(fā)展規(guī)劃、前景等缺乏全面、深入了解，使得預(yù)算編制預(yù)測(cè)效果不佳，準(zhǔn)確性較低。

1.2 預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范

按以往年度經(jīng)驗(yàn)，年度預(yù)算常用的編制方法，主要以去年決算數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況加以增減調(diào)整，即“上年基數(shù)加調(diào)整”法，采用此方法編制預(yù)算時(shí)，一般是用上年核定的經(jīng)費(fèi)基數(shù)加本年的增長(zhǎng)數(shù)確定本年的預(yù)算，預(yù)算更多取決于原來(lái)的基數(shù)，基數(shù)大的部門(mén)容易造成預(yù)算松弛，結(jié)余資金較大；相反，基數(shù)小的部門(mén)受限于預(yù)算，影響其建設(shè)發(fā)展，導(dǎo)致預(yù)算安排與實(shí)際發(fā)展過(guò)程不能同步。同時(shí)，當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算正式下達(dá)實(shí)施的時(shí)間通常安排在8月至9月，受其他因素影響有時(shí)甚至年末才能正式下達(dá)，而下一年預(yù)算的編制又必須以上年決算支出為依據(jù)，造成整個(gè)預(yù)算編制質(zhì)量不高。

1.3 項(xiàng)目預(yù)算的編制粗放

在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，由于其他部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)不夠了解，缺乏量化的分解指標(biāo)；同時(shí)，預(yù)算編制的簡(jiǎn)單粗糙和不確定性，給預(yù)算的審核批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督及預(yù)算業(yè)績(jī)考核等帶來(lái)了很大的困難。由于預(yù)算編制的粗放使該上的項(xiàng)目沒(méi)有資金的有效保障，通常會(huì)出現(xiàn)擠占項(xiàng)目預(yù)算補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。

1.4 預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的管理模式有別于企業(yè)，沒(méi)有太多的機(jī)制與指標(biāo)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督與約束，事業(yè)單位資金的使用效益，也沒(méi)有完整的、系統(tǒng)的考核指標(biāo)進(jìn)行控制。正因?yàn)槭聵I(yè)單位的資金在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有受到有力的管理與制約，容易造成單位資金使用的隨意，甚至出現(xiàn)放任支出超過(guò)預(yù)算范圍的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2 完善預(yù)算編制的幾點(diǎn)設(shè)想

2.1 提升預(yù)算管理的意識(shí)

首先，明確單位領(lǐng)導(dǎo)為預(yù)算編制的第一責(zé)任人，部門(mén)負(fù)責(zé)人為編制人員，全面實(shí)行全員全過(guò)程管理方法，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作的重要性；同時(shí)，加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算培訓(xùn)工作，從思想認(rèn)識(shí)、業(yè)務(wù)水平、道德素質(zhì)等各個(gè)方面提升相關(guān)人員的綜合能力水平，使其具備扎實(shí)的文字功底、較高的專業(yè)技能和理論水平。其次，為實(shí)現(xiàn)單位全部資金的整合與優(yōu)化配置，預(yù)算編制不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員，單位各個(gè)職能部門(mén)都必須積極參與，保障預(yù)算工作的管理理念能夠切實(shí)落實(shí)到位。

2.2 進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制

合理安排預(yù)算編制時(shí)間。預(yù)算編制前充分深入調(diào)查單位自身的現(xiàn)狀，結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r，有預(yù)見(jiàn)性地計(jì)劃未來(lái)一年內(nèi)單位各個(gè)項(xiàng)目的資金需求和目前的預(yù)算資金總量來(lái)編制預(yù)算，所編制的預(yù)算既要保障單位自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)，也要實(shí)現(xiàn)資金的充分、合理利用。預(yù)算編制的過(guò)程應(yīng)該分調(diào)查、預(yù)測(cè)分析、協(xié)調(diào)平衡等工作過(guò)程，年度工作中科學(xué)規(guī)劃時(shí)間，確保打造出切實(shí)可行的預(yù)算。

編制支出預(yù)算時(shí)，支出包含基本支出與項(xiàng)目支出，基本支出中的“人員經(jīng)費(fèi)”按機(jī)構(gòu)編制部門(mén)批準(zhǔn)的人員編制實(shí)有人數(shù)進(jìn)行填報(bào)，工資標(biāo)準(zhǔn)以柳州市人力社會(huì)和保障管理局核定的工資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)填列。維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行的“公用經(jīng)費(fèi)”按照財(cái)政部門(mén)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計(jì)算編制，公園經(jīng)費(fèi)中辦公費(fèi)用、綠化養(yǎng)護(hù)、清掃保潔和安保支出按照單位實(shí)有的人數(shù)、面積并套入相對(duì)應(yīng)類檔的核定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算，預(yù)算做到有依據(jù)、有標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出編制的預(yù)算，反映本年預(yù)算中安排的專項(xiàng)工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，按照單位內(nèi)部的工程項(xiàng)目庫(kù)實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理，以重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先為準(zhǔn)則，分輕重緩急合理安排，統(tǒng)籌考慮單位當(dāng)年的發(fā)展規(guī)劃與管理需求，將項(xiàng)目分解細(xì)化，進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核。

2.3 實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理

雀兒山公園管理處屬于差額撥款事業(yè)單位，由于歷史因素的影響，公園收入除財(cái)政核撥的經(jīng)費(fèi)外還有其他資金收入，如車輛入園收入和零星綠化收入等，這些收入的來(lái)源和金額都有很強(qiáng)的不確定性，對(duì)該部分收入實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，督促雀兒山公園對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)發(fā)生變化的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的分析，并及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通，上級(jí)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)依據(jù)充分的證據(jù)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理

如果編制的預(yù)算不能切實(shí)執(zhí)行，那么預(yù)算管理工作也就變得毫無(wú)意義，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核與監(jiān)督工作，是預(yù)算發(fā)揮作用的重要保障。為了提高預(yù)算工作的質(zhì)量，使預(yù)算工作向科學(xué)化、合理化的方向發(fā)展，必須制定相應(yīng)的監(jiān)督制度。建議單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，貫徹先預(yù)算后支出，無(wú)預(yù)算不支出原則，推行預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核掛鉤；同時(shí)，財(cái)政部門(mén)對(duì)報(bào)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，對(duì)單位的基礎(chǔ)信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，為今后預(yù)算的編制和執(zhí)行提供有價(jià)值的參考，年終主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，完善考核和激勵(lì)機(jī)制，為以后年度預(yù)算安排提供重要依據(jù)，確保預(yù)算能夠有效執(zhí)行。