王 俊

（1.東北大學(xué) 資源與土木工程學(xué)院，沈陽 110004；2.河南理工大學(xué) 能源經(jīng)濟(jì)研究中心，河南 焦作 454000）

1 使用者成本法的思想溯源：從霍特林法則到哈特維克準(zhǔn)則

使用者成本法是國(guó)際通用的估算不可再生資源價(jià)值折耗，即不可再生資源使用者成本（亦稱資源耗減成本或資源耗竭成本）的計(jì)量方法。由于不可再生資源的稀缺性和耗竭性，當(dāng)前的開采利用有未來的機(jī)會(huì)成本，即使用者成本，在當(dāng)代環(huán)境與自然經(jīng)濟(jì)學(xué)中定義為現(xiàn)在使用一單位資源對(duì)未來使用者造成的機(jī)會(huì)成本。使用者成本的概念最早由馬歇爾提出，源于對(duì)自用資本的成本衡量。保留資本與賣出資本相比，有三種機(jī)會(huì)成本：放棄的利息、折舊和資本價(jià)格未來可能的變化，這三部分之和就是自用資本的真實(shí)使用者成本；為了把這一現(xiàn)存的非現(xiàn)實(shí)主義經(jīng)濟(jì)理論帶回到“現(xiàn)實(shí)中去”，凱恩斯又把使用者成本的概念演變?yōu)橛捎谑褂迷O(shè)備而造成的設(shè)備價(jià)值的減少；現(xiàn)代常用它來分析可耗竭資源的時(shí)際生產(chǎn)流問題，依托的基本理念就是“將自然資源和環(huán)境資源均作為有價(jià)資產(chǎn)”，并考慮其折耗[1]。

1931年著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈羅德·霍特林（Hotelling）在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》雜志上發(fā)表了經(jīng)典論文《耗竭性資源經(jīng)濟(jì)學(xué)》，首次提出礦產(chǎn)資源耗竭理論，奠定了資源經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。Hotelling（1931）[2]認(rèn)為，由于耗竭性資源的不可再生性，即使在完全競(jìng)爭(zhēng)條件下，其資源價(jià)格也不等于邊際開采成本，而是等于邊際開采成本加上這種未開采資源的影子價(jià)格。耗竭資源的影子價(jià)格表現(xiàn)為資源不用于生產(chǎn)時(shí)而放棄的利潤(rùn)代價(jià)，即資源的稀缺租金，它集中反映了由于資源不可再生所造成的機(jī)會(huì)成本，即使用者成本，后人稱為“霍特林租”。在耗竭資源存量不變的假設(shè)下，完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的資源最優(yōu)開采路徑是：

即要使不同時(shí)期資源利用凈效益的現(xiàn)值最大化，必須滿足資源租金增值率等于社會(huì)貼現(xiàn)率。這就是著名的霍特林法則（Hotelling Rule）。

后續(xù)研究者通過重新考察Hotelling模型的假設(shè)條件，建立了一系列耗竭性資源跨期開發(fā)、定價(jià)和地租的數(shù)學(xué)模型，豐富和發(fā)展了霍特林法則，但霍特林及其追隨者所強(qiáng)調(diào)的租金最大化，仍是就有限的開采期間而言的，?？怂梗℉icks）的“真實(shí)收入”理念及其衍生出來的使用者成本法，則進(jìn)一步關(guān)注到了后代人的效用問題[3]。Hicks(1946)[4]指出，對(duì)個(gè)人福利的度量而言，“收入是他在一星期當(dāng)中所能消費(fèi)的最高價(jià)值，并預(yù)期他在周末的處境會(huì)和周初一樣的好”，即強(qiáng)調(diào)收入是真實(shí)且可持續(xù)的價(jià)值。哈特維克（J-M-Hartwick，1977）[5]在?？怂埂罢鎸?shí)收入”的基礎(chǔ)上推導(dǎo)出：社會(huì)需將不可再生資源的全部開采租金用于投資生利，即在國(guó)民收入中核算資源耗減成本，從而保證跨代效用不變，經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)。這種達(dá)到效用不變路徑的投資法則被稱為哈特維克準(zhǔn)則（Hartwick Rule）。

霍特林法則將使用者成本擴(kuò)展為動(dòng)態(tài)效率的概念，即耗竭資源的最優(yōu)利用需要考慮時(shí)間對(duì)成本和效益的影響，希克斯“真實(shí)收入”的思想則用可持續(xù)眼光重點(diǎn)關(guān)注后代效用，之后的哈特維克準(zhǔn)則進(jìn)一步明確賦予了霍特林法則以代際公平的含義。遵循著實(shí)現(xiàn)不可再生資源最優(yōu)利用的這一資源經(jīng)濟(jì)學(xué)重要思想，El Serafy在1980年的聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署(UNEP)和世界銀行的一系列關(guān)于將環(huán)境損失引入國(guó)民收入核算體系(SNA)的研究工作中，首次提出利用使用者成本法來考察不可再生資源的真實(shí)收入和價(jià)值折耗問題，實(shí)現(xiàn)不可再生資源領(lǐng)域的新的國(guó)民收入核算方法。

2 使用者成本法的基本原理

El Serafy（1981,1989）[6-7]提出的考察真實(shí)收入的使用者成本法（User Cost Approach）最早正式發(fā)表于1981年，并在后續(xù)研究中得以不斷地論證與完善。其基本原理是：開采非再生資源在有限服務(wù)期內(nèi)各年凈收入Rt可以分成兩部分:可持續(xù)的永久真實(shí)收入X（?？怂故杖耄┖筒豢沙掷m(xù)的資源折舊即資源開采的使用者成本（R-X）。要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將每年(R-X)的部分拿出來投資，使累計(jì)投資每期都能產(chǎn)生可持續(xù)的收入X。這一基本原理用數(shù)學(xué)公式推導(dǎo)如下：

令r為利率（即折現(xiàn)率），Rt為每年的凈收入（假設(shè)為常數(shù)），X為每年的真實(shí)收入，則無窮期真實(shí)收入X的現(xiàn)值為:

El Serafy也將式（4）稱為折耗因子，即為環(huán)境資源資產(chǎn)的折耗值。在極端情況下，如果r=∞或T=∞中任何一個(gè)條件成立，使用者成本都將為零。前者意味著只注重眼前消費(fèi)而完全忽視后代福利，后者意味著資源可以永續(xù)利用、不會(huì)枯竭。這就是現(xiàn)行大部分國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算忽視資源折耗，全部開采凈收入被計(jì)入國(guó)民收入，結(jié)果資源耗減越多國(guó)民收入越高，造成國(guó)民收入虛增，國(guó)家資源基礎(chǔ)遭到不斷侵蝕的思想根源。另一方面，如果貼現(xiàn)率為零，全部?jī)羰杖攵汲闪耸褂谜叱杀?，這又忽視了從資源開采中得到真實(shí)收入，夸大了資源折耗。

3 使用者成本法的國(guó)內(nèi)運(yùn)用

自1991年汪丁丁將使用者成本的概念介紹給國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界之后[8]，我國(guó)學(xué)者開始關(guān)注并研究不可再生資源的最優(yōu)配置與耗減補(bǔ)償問題。潘家華（1997）[9]，魏曉平、王新宇（2002）[10]等運(yùn)用數(shù)理模型給出了資源最優(yōu)配置的路徑以及最優(yōu)解的必要條件和邊界條件。芮建偉等（2001）建立了同時(shí)考慮開采、勘探兩方面因素的動(dòng)態(tài)模型，求解到了使資源價(jià)值最大化的最優(yōu)開采與最優(yōu)勘探速度[11]。孟凡強(qiáng)、于遠(yuǎn)光（2008）給出了一個(gè)資源跨期有效分配的動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型[12]。在資源耗減成本的計(jì)量方面，國(guó)內(nèi)研究較為有限，主要涉及到凈價(jià)格法和使用者成本法的具體運(yùn)用。高明輝（2007）[13]，唐智和（2005）[14]分析礦產(chǎn)資源價(jià)格時(shí)采用了凈價(jià)格法。而El Serafy使用者成本法自從提出之后，因其符合資源耗減問題分析的最適條件（一是假定條件最少，二是數(shù)據(jù)比較容易獲得，Repetto，1989）[15]，自然成為了國(guó)內(nèi)計(jì)量不可再生資源使用者成本的主要方法。

國(guó)內(nèi)對(duì)El Serafy使用者成本法（以下簡(jiǎn)稱El法）的早期運(yùn)用見Liu Xuelin（1996）對(duì)中國(guó)煤炭開采業(yè)綠色GDP核算的探討[16]，進(jìn)一步的展開研究主要集中于近十年，代表學(xué)者主要有：李國(guó)平、林伯強(qiáng)、馮宗憲、李志學(xué)等。李國(guó)平等（2004，2007，2009，2011，2013）在國(guó)內(nèi)較早采用El法對(duì)我國(guó)及陜西省煤炭資源開采的使用者成本進(jìn)行測(cè)算，其后續(xù)研究進(jìn)一步將對(duì)象擴(kuò)展至石油和天然氣資源，并將上述行業(yè)征收的礦產(chǎn)資源有償使用稅費(fèi)同其使用者成本進(jìn)行比較，分析礦產(chǎn)資源開發(fā)中使用者成本的實(shí)際補(bǔ)償程度[17-22]；林伯強(qiáng)（2008）也利用El法估算了中國(guó)油氣資源的耗減成本，以此為依據(jù)估計(jì)資源開采稅稅率的征收范圍，并構(gòu)建CGE模型分析了征稅的宏觀經(jīng)濟(jì)影響[23]；馮宗憲（2010）和李志學(xué)（2012）以中國(guó)陜北煤炭、石油、天然氣為研究對(duì)象，利用El法研究其資源耗減以及價(jià)值補(bǔ)償問題[24-25]。綜觀資源耗減成本方面的國(guó)內(nèi)研究可以看出，以實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)利用為根本目標(biāo)，利用El法在國(guó)家和典型省級(jí)層面衡量包括煤炭、石油和天然氣在內(nèi)的不可再生資源的使用者成本水平并進(jìn)一步探究其補(bǔ)償程度以實(shí)現(xiàn)對(duì)不可再生資源開發(fā)中代際使用者成本的充分補(bǔ)償是基本的研究思路，在研究方法、范圍和對(duì)象上都基本一致，研究結(jié)論均認(rèn)為當(dāng)前我國(guó)不可再生資源開發(fā)的使用者成本遠(yuǎn)未得到有效補(bǔ)償。進(jìn)一步比較研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)學(xué)界對(duì)El法的具體運(yùn)用也是在不斷地調(diào)整與改進(jìn)，體現(xiàn)出對(duì)計(jì)量資源耗減成本的這一國(guó)際主流方法的認(rèn)識(shí)在逐漸深化。

El Serafy定義的使用者成本數(shù)學(xué)表達(dá)式為：D=R/(1+r)T，因此測(cè)算D值涉及三個(gè)關(guān)鍵變量R、r、T，國(guó)內(nèi)對(duì)El法的具體運(yùn)用也主要是圍繞對(duì)這三個(gè)變量的不同賦值而有所不同，可以分為傳統(tǒng)的使用者成本法與改進(jìn)的使用者成本法兩個(gè)階段。

3.1 傳統(tǒng)使用者成本法的運(yùn)用

這一階段主要以李國(guó)平等的前期研究（2011年及以前）和林伯強(qiáng)的研究成果為代表，但二者有不同的計(jì)算思路。李國(guó)平團(tuán)隊(duì)通過對(duì)使用者成本表達(dá)式D中的三個(gè)關(guān)鍵變量進(jìn)行具體賦值來測(cè)算D的絕對(duì)值：R是每年的凈收入，即扣除掉中間成本的剩余利潤(rùn)。李國(guó)平在Hartwick和Hageman（1991）以及Liu（1996）等人研究成果并考慮到中國(guó)社會(huì)福利計(jì)算方法的基礎(chǔ)上，推導(dǎo)出R=銷售收入-工資總額-正常資本回報(bào)-中間成本，并將計(jì)算出的R值剔除通脹影響，整體調(diào)整為基年可比價(jià)R′；對(duì)于r的取值，El（1989,2002）曾指出，在分析未來資源耗減時(shí)，折現(xiàn)率的取值是主觀選擇的，分析者可以根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)利率的變動(dòng)對(duì)r值作定期調(diào)整，并根據(jù)主流經(jīng)濟(jì)學(xué)家常常聲稱的時(shí)間偏好的自然水平直接推薦了大致為5%水平的折現(xiàn)率。李國(guó)平在El對(duì)r值假設(shè)的這一基礎(chǔ)上，綜合考慮計(jì)算期我國(guó)實(shí)際利率的變化和資源行業(yè)的利潤(rùn)率水平，將r的計(jì)算范圍基本確定在0%～10%，如李國(guó)平，吳迪（2004）以1981～2000年中國(guó)煤炭資源開發(fā)利用數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象，利用使用者成本法計(jì)算了0%、2%、5%折現(xiàn)率下中國(guó)煤炭資源的資本價(jià)值損失量；李國(guó)平，楊洋（2009）測(cè)算了1990～2007年中國(guó)煤炭和石油天然氣在2%、5%和10%折現(xiàn)率下的使用者成本水平；李國(guó)平，張海瑩（2011）測(cè)算了2000～2008年我國(guó)煤炭資源在1%、3%、5%和7%折現(xiàn)率下的使用者成本水平等；關(guān)于T的確定，由于持續(xù)勘探所造成的儲(chǔ)量變動(dòng)以及儲(chǔ)量的不同分類和開采損耗，實(shí)踐中很難精確確定T值。李國(guó)平在綜合考慮我國(guó)資源基礎(chǔ)儲(chǔ)量、年開采量、實(shí)際回采率以及開采技術(shù)水平不斷提高等因素后，將煤炭開采年限基本設(shè)定為100年左右，石油和天然氣綜合開采年限設(shè)定為37年左右。

而林伯強(qiáng)運(yùn)用傳統(tǒng)使用者成本法研究中國(guó)油氣資源耗減成本與這一階段李國(guó)平法最大的不同在于，基于簡(jiǎn)化計(jì)算并提高可靠性，林法考察的是相對(duì)使用者成本水平。在El法下，D=R/(1+r)T，因而d=D/R=1/(1+r)T，為了避免R的不可得或不可靠，林法主要計(jì)算使用者成本占凈收入的比例，即通過確定d來考察中國(guó)油氣資源的使用者成本水平，至于具體測(cè)算用到的r與T則基本與李法無異。

3.2 改進(jìn)的使用者成本法的運(yùn)用

主要體現(xiàn)為近三四年以來國(guó)內(nèi)主要學(xué)者對(duì)El法具體運(yùn)用的一些新進(jìn)展。在這一階段，李國(guó)平團(tuán)隊(duì)對(duì)傳統(tǒng)使用者成本法的改進(jìn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是改進(jìn)了傳統(tǒng)R值的計(jì)算方法，通過對(duì)傳統(tǒng)R值計(jì)算公式中的每個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行不變價(jià)處理而非傳統(tǒng)方法中僅對(duì)R的最終計(jì)算結(jié)果進(jìn)行不變價(jià)處理，從而使通脹對(duì)使用者成本的影響更加顯性化，另外在計(jì)算正常資本回報(bào)中用到的回報(bào)率采用了工業(yè)平均資本回報(bào)率而不是傳統(tǒng)的一年期存款實(shí)際利率；二是在r的選擇上，嘗試采用社會(huì)折現(xiàn)率來消除以往主觀選取折現(xiàn)率的隨意性；三是進(jìn)一步考慮了開采損耗，通過對(duì)計(jì)算出的D值乘以開采損耗系數(shù)進(jìn)一步調(diào)整為更真實(shí)的使用者成本水平。

這一階段的其他代表性研究還有馮宗憲（2010）、李志學(xué)（2012）等。他們均基于El法，對(duì)2000年后陜北地區(qū)非再生能源資源開采的使用者成本水平及其補(bǔ)償現(xiàn)狀開展研究，在研究方法的具體運(yùn)用上有所創(chuàng)新：首先體現(xiàn)為R的不同計(jì)算方法。李志學(xué)計(jì)算R的基本公式未變，但公式中主要項(xiàng)目的計(jì)算有不同：比如“中間成本”的確定，由于我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，從總產(chǎn)值中扣減中間投入時(shí)已扣除了購(gòu)進(jìn)已納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，但這一部分屬于新增價(jià)值，不該作為成本被扣減，因此國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒中把“工業(yè)增加值”的計(jì)算更改為：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)納增值稅，故“中間成本”的計(jì)算在傳統(tǒng)方法（工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)增加值）的基礎(chǔ)上又加上了本期應(yīng)納增值稅，還原為完整的中間投入；“正常資本回報(bào)”這一項(xiàng)目用企業(yè)總資產(chǎn)×全社會(huì)平均資產(chǎn)貢獻(xiàn)率，而不是傳統(tǒng)方法中用固定資產(chǎn)凈值×一年期存款實(shí)際利率。馮宗憲基于新的研究視角，從資源價(jià)值的完整構(gòu)成和全面補(bǔ)償入手，認(rèn)為礦產(chǎn)品銷售收入=直接成本（包括工資）+環(huán)境成本+礦山地租（資源租+地租）+正常資本回報(bào)，所以資源租=礦產(chǎn)品銷售收入-直接成本-環(huán)境成本-地租-正常資本回報(bào)，實(shí)踐中環(huán)境成本估值可以借用李國(guó)平相應(yīng)研究成果，地租比重很小，暫且忽略，從而資源租（即使用者成本）=銷售收入-直接成本（即中間成本，包括工資）-正常資本回報(bào)，“中間成本”與“正常資本回報(bào)”的計(jì)算方法同李志學(xué)法；其次是r的選擇，李、馮均認(rèn)為由于計(jì)算的是歷史使用者成本水平，可以直接選擇計(jì)算起止年央行一年期存款利率，考察真實(shí)值所在的大致區(qū)間；最后，整體計(jì)算結(jié)果均未消除通脹影響，理由是基于考察資源開采當(dāng)年真實(shí)的使用者成本水平并與實(shí)際征收的資源稅收收入進(jìn)行對(duì)比，研究的是每年使用者成本水平的絕對(duì)值而非發(fā)展趨勢(shì)，故僅用當(dāng)年價(jià)格即可。

4 結(jié)論與啟示

（1）El法是國(guó)際估算不可再生資源價(jià)值折耗的主流方法，簡(jiǎn)單易行、具有普遍適用性；各國(guó)在具體運(yùn)用時(shí)，應(yīng)該盡量滿足使用者成本法的假設(shè)條件（依托于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)）并結(jié)合各自國(guó)情對(duì)該法中的變量取值進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（2）在El法下，通過基本公式D=R/(1+r)T計(jì)算出的不可再生資源折耗值是絕對(duì)使用者成本，當(dāng)研究只需考察不可再生資源價(jià)值折耗的變化趨勢(shì)而非具體大小，可以借用林伯強(qiáng)研究成果中的d=D/R=1/(1+r)T來計(jì)算相對(duì)使用者成本水平，從而提高計(jì)算效率和可靠性，這不失為考察不可再生資源價(jià)值折耗的另一條有效思路。

（3）科學(xué)運(yùn)用El法估算國(guó)內(nèi)不可再生資源價(jià)值折耗的關(guān)鍵在于合理確定三個(gè)關(guān)鍵變量R、r、T，近些年的學(xué)術(shù)研究基本也是圍繞著不斷調(diào)整這三個(gè)變量的賦值而展開。馮宗憲參考西方國(guó)家礦產(chǎn)資源價(jià)值補(bǔ)償經(jīng)驗(yàn)，基于對(duì)礦產(chǎn)開發(fā)形成的完全成本進(jìn)行補(bǔ)償這一視角來確定礦產(chǎn)品銷售收入的構(gòu)成從而確定R值，無論從收入定義還是會(huì)計(jì)核算的角度看都是較為合理的，但R中“正常資本回報(bào)”的確定還有待商榷，用國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒中“煤炭采選業(yè)資產(chǎn)合計(jì)”與“煤炭采選業(yè)總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率”的乘積來代表這一指標(biāo)值應(yīng)該更加符合礦業(yè)開發(fā)資產(chǎn)回報(bào)的內(nèi)涵；關(guān)于r的取值，El（1989,2002）曾表達(dá)過，使用者成本法主要用于對(duì)企業(yè)開采行為的事后分析，以前的貼現(xiàn)率（市場(chǎng)利率）是可知的，只有用來分析未來資源耗減時(shí)，才會(huì)有主觀選擇貼現(xiàn)率的問題。因此El法更適合于對(duì)使用者成本的歷史分析，選擇計(jì)算期實(shí)際市場(chǎng)利率就可以考察當(dāng)期相對(duì)真實(shí)的資源耗減，當(dāng)分析未來資源耗減時(shí)，可以根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)利率的變動(dòng)對(duì)r值作定期調(diào)整，改進(jìn)的李國(guó)平法嘗試引入社會(huì)折現(xiàn)率，從而得到一個(gè)明確的當(dāng)期社會(huì)折現(xiàn)水平值以減小使用者成本的估算誤差是值得借鑒的。至于T的準(zhǔn)確確定，需要在占有詳盡的礦山或礦種數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)資源儲(chǔ)量—開采率等因素做出全面考察，這不是單一的經(jīng)濟(jì)學(xué)科所能很好解決的，因此暫不做進(jìn)一步討論，用已有經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)即可。

（4）現(xiàn)有研究利用El法考察的主要是不可再生資源開采的總使用者成本補(bǔ)償，而在資源跨區(qū)域配置中代際使用者成本的代內(nèi)分?jǐn)偼瑯又档藐P(guān)注。改進(jìn)El法對(duì)資源跨區(qū)域配置中產(chǎn)生的凈使用者成本進(jìn)行合理估算并足額補(bǔ)償以解決現(xiàn)實(shí)中因資源輸入地與輸出地成本效益不對(duì)等而出現(xiàn)的“富饒的貧困”問題也應(yīng)該是使用者成本法重要的研究領(lǐng)域，并在合理測(cè)算使用者成本總水平和凈水平的基礎(chǔ)上改革完善現(xiàn)有資源有償使用制度，從而充分有效補(bǔ)償不可再生資源開發(fā)中的價(jià)值折耗，做到代際和代內(nèi)兩個(gè)公平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)不可再生資源的可持續(xù)利用。

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