文/謝朝靜

一、實施全面預算管理的作用

水利發(fā)電企業(yè)財務部門經(jīng)過全面預算，對企業(yè)內部各單位、各部門的所有資源進行考核、分配、控制，有效地組織企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，使得企業(yè)各部門和諧統(tǒng)一、有條不紊進行各項工作，完成經(jīng)營目標。全面預算涉及企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和所有業(yè)務活動，它使得企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務流的整合，加強了對企業(yè)內部管理，也充分調動了工作人員的積極性。

二、水利發(fā)電企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

(一)企業(yè)對全面預算認識不足

全面預算管理作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的工具，是企業(yè)管理的重中之重。但是長期以來，水利發(fā)電企業(yè)相當缺乏對全面預算管理的重視。水利發(fā)電企業(yè)在實際工作中，只有部分部門參與全面預算，這種缺少對年度預算的統(tǒng)籌安排的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。即便是財務部門進行預算，財務部門的預算管理意識也不夠，通常是為了預算而預算，財管人員并沒有深刻理解到全面預算對經(jīng)營管理的重要性。預算是財務行為、應該由計財部全權負責的錯誤觀念給全面預算的編制、分解、執(zhí)行、控制都帶來了阻撓。因此全面預算不僅僅是財務部門的事情，它需要全體工作人員共同的參與和監(jiān)督。

(二)各部門缺乏有效溝通

從某種程度上來說，全面預算是在財務收支預算上發(fā)展而來。受水利發(fā)電企業(yè)經(jīng)營模式的長期影響，水利發(fā)電企業(yè)的各部門包括生產(chǎn)部門、人力資源部門等業(yè)務部門甚至財務部門都認為企業(yè)的全面預算工作是財務部門的份內工作，全面預算中的編制、執(zhí)行和控制都應該由財務部門執(zhí)行。因此各部門對全面預算管理工作參與度相當不夠，各部門之間也無法進行有效工作。各部門基本上不會積極主動參與預算的全過程，更不用說對預算進行分析和了解了，這在很大程度上阻礙了全面預算管理的發(fā)展。

(三)預算編制方法不科學

目前我國水利發(fā)電企業(yè)采取的預算編制方法十分簡單，大多按年度編制的固定預算法進行預算編制。預算編制方法過于單一，預算結果也缺乏科學性。企業(yè)的運行由于各方面的影響，必然存在極大的不確定性，固定預算可能與實際成本產(chǎn)生較大的偏差，偏差的產(chǎn)生導致了預算管理實施的無效，固定預算也失去了存在的意義。

(四)全面預算考核機制不完善

對于企業(yè)職員來說，考核是激發(fā)員工的工作熱情、工作興趣的有效手段。而目前水利發(fā)電企業(yè)的預算考核往往只有年度綜合考評，沒有動態(tài)考評，考核缺乏科學有效性，并且考核方在評價預算執(zhí)行結果時，缺乏有效合法的監(jiān)督，致使考核往往參雜個人情感，失去考核應有的公平。并且就水利發(fā)電企業(yè)來說，考核也往往只限定于各部門一把手，和企業(yè)內部的在崗職工的獎勵沒有關系，這也減弱了職員對于全面預算的積極參與性。

三、水利發(fā)電企業(yè)全面預算管理應用優(yōu)化

(一)建立規(guī)范制度，完善全面預算機制

為了加強水利發(fā)電企業(yè)全面預算的實施，首先要引起全體員工的高度重視，把全面預算管理的建設放在工作首位，確保全面預算涉及到各部門的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)可以通過建立規(guī)范的制度，要求各部門的日常業(yè)務活動、工作以實現(xiàn)企業(yè)全面預算為指導思想，落實企業(yè)制定的全面預算管理制度。

(二)合理確定預算目標

企業(yè)領導人必須明確全面預算管理的重點，專注于預算編制預算執(zhí)行和預算考核三大點，合理確定預算目標。針對水力發(fā)電企業(yè)，對于發(fā)電量、供熱量等等設置合理的單位標準，并結合企業(yè)往年的基礎數(shù)據(jù)、設備健康狀況勞動力以及同行業(yè)的發(fā)展趨勢等情況對企業(yè)做出及時準確的預算目標。也可以通過建立周分析報告制度，各部門協(xié)調配合執(zhí)行預算周分析，最后由財務部門進行整合，編制綜合性分析報告來設定準確的預算目標。

(三)完善全面預算體系

預算編制雖然是全面預算實行的首步操作，但它卻影響預算管理的最終效果。在預算編制中，水利發(fā)電企業(yè)應根據(jù)業(yè)務需要靈活運用編制方法。在全面預算管理執(zhí)行過程中加強事中的控制和分析，水利發(fā)電企業(yè)應通過建立和完善全方位、多層次的預算控制管理體系，在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)、各個業(yè)務過程中滲透預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。

(四)加強全面預算管理考核機制

對全面預算執(zhí)行情況進行考評也是企業(yè)實行全面預算制度的重要環(huán)節(jié)，它保證了全面預算管理的有效執(zhí)行，讓全面預算做到真正規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。并且將預算執(zhí)行結果與在職工的切身利益聯(lián)系起來，也能加強企業(yè)各部門對預算的重視，推動了全面預算的更好實施，也極大地激勵和引導各部門、各工作人員工作。在水利發(fā)電企業(yè)的實際工作中，各企業(yè)根據(jù)自身實際情況建立合理的預算考評體系，對全面預算執(zhí)行結果實施績效考核并設定考核指標。這項措施保障了激勵機制發(fā)揮作用的同時，也讓各部門更加明確崗位職責，清晰崗位內容。此外，考核周期可以以月、年為單位或者采取動態(tài)考核，獎罰分明，加大全面預算考評的實行力度。最后將預算目標與實際結合，對預算結果產(chǎn)生的差異進行分析力求找出原因。全面預算執(zhí)行情況的考評加強了企業(yè)的內部控制，提高了企業(yè)的經(jīng)營水平。

四、結論

總而言之, 全面預算作為一種企業(yè)管理手段，它的最終目的是不斷提高水利發(fā)電企業(yè)經(jīng)營效益，提升企業(yè)競爭力、保持水利發(fā)電企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。水利發(fā)電企業(yè)應不斷加強對全面預算管理的建設，并及時發(fā)現(xiàn)預算管理在實行過程中出現(xiàn)的問題，及時改正，充分利用全面預算的正面力量。

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