劉莉

（黑龍江科技大學(xué)研究生學(xué)院，哈爾濱150022）

政府干預(yù)與企業(yè)社會責(zé)任信息披露

劉莉

（黑龍江科技大學(xué)研究生學(xué)院，哈爾濱150022）

黨的十八屆四中全會強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任立法，這將掀起推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任工作的新高潮。我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露內(nèi)容、數(shù)量、質(zhì)量等方面存在一定問題，應(yīng)加強(qiáng)政府對我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露的監(jiān)管：推進(jìn)政府介入；完善信息披露機(jī)制；增強(qiáng)責(zé)任意識。

社會責(zé)任信息披露；政府干預(yù)；企業(yè)社會責(zé)任報告

企業(yè)社會責(zé)任含有道德因素在內(nèi)，經(jīng)營者應(yīng)該滿足企業(yè)內(nèi)外各種人的需要。即關(guān)注企業(yè)利益相關(guān)者權(quán)益，承擔(dān)社會責(zé)任，已成為企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)特別要求。多年來，我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露處于自愿性披露階段，缺乏專門的法律法規(guī)，且政府部門并未對企業(yè)社會責(zé)任信息披露做出過多的強(qiáng)制性要求。黨的十八屆四中全會強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任立法，企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任信息披露將有章可循、有法可依，這將掀起推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任工作的新高潮。

企業(yè)履行社會責(zé)任也將一定程度上推動改革的全面深化。國際上企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化的趨勢越來越明顯，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國上市公司社會責(zé)任信息披露日益受到社會各界的關(guān)注。資本市場的成熟與發(fā)展，既需要企業(yè)強(qiáng)制性信息披露，也離不開企業(yè)自愿性信息披露。當(dāng)前，監(jiān)管部門對我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露仍側(cè)重于強(qiáng)制性信息披露，而面對2015年的重大轉(zhuǎn)型期，中國資本市場的轉(zhuǎn)型升級更離不開企業(yè)自愿性的社會責(zé)任信息披露。

一、我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

（一）內(nèi)容與形式

自愿性信息披露是中國資本市場走向成熟的重要驅(qū)動力。當(dāng)前我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容并無過多強(qiáng)制性規(guī)定，本文運(yùn)用10家上市公司以及5家央企、國企單位等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，總結(jié)了我國企業(yè)在社會責(zé)任信息披露報告中披露的內(nèi)容。

一是利益相關(guān)者，企業(yè)社會責(zé)任報告的信息披露中，從利益相關(guān)者的角度下，對企業(yè)的股東與債權(quán)人、供應(yīng)商和消費(fèi)者、員工和政府等幾個方面來描述企業(yè)社會責(zé)任報告，通過報告披露企業(yè)投、融資情況，企業(yè)收益以及員工規(guī)模、保健等，使股東與債權(quán)人對企業(yè)產(chǎn)生信任，與供應(yīng)商、消費(fèi)者之間產(chǎn)生良性的產(chǎn)業(yè)鏈與回饋，員工得到激勵，得到政府補(bǔ)貼，從而推動企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)。

二是產(chǎn)品與服務(wù)，企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任信息披露中往往不乏介紹產(chǎn)品的使用效能、耐用年限、產(chǎn)品種類、產(chǎn)品規(guī)模、產(chǎn)品售后服務(wù)及維修等。產(chǎn)品的安全性能與質(zhì)量，關(guān)系到消費(fèi)者即利益相關(guān)者的切身利益。以某上市公司為例，該公司業(yè)務(wù)以電力生產(chǎn)與能源供應(yīng)為主，在2007年企業(yè)社會責(zé)任報告中，主要介紹供電量、耗煤量以及安全運(yùn)營與管理，而該公司在2014年企業(yè)社會責(zé)任報告中，關(guān)于產(chǎn)品與服務(wù)的信息披露在以往基礎(chǔ)上又增加了通過科技創(chuàng)新企業(yè)的節(jié)能減排量以及下一年度節(jié)能減排目標(biāo)與節(jié)能價值量。

三是公共關(guān)系和社會公益事業(yè)。多數(shù)企業(yè)在社會責(zé)任報告信息披露中更加傾向于大篇幅描述企業(yè)在上一年度所履行的社會責(zé)任，例如，企業(yè)所參與的社會性公益組織、扶貧濟(jì)困、捐資助學(xué)、賑災(zāi)救危以及無償獻(xiàn)血等。研究表明，我國的民營企業(yè)參與慈善活動的目的更多是為了維護(hù)產(chǎn)權(quán)。這些公益性事業(yè)有助于提升企業(yè)社會形象，增加企業(yè)社會價值，因而在企業(yè)社會責(zé)任信息披露中頗受青睞。

對于我國企業(yè)社會責(zé)任披露的形式而言，據(jù)調(diào)查，2008年之前，大多數(shù)企業(yè)社會責(zé)任信息披露并未單獨(dú)出現(xiàn)在企業(yè)社會責(zé)任報告中，而是以企業(yè)年度報告的形式披露，即企業(yè)每年的年度報告中分散式的披露企業(yè)利益相關(guān)方、產(chǎn)品與服務(wù)、公益活動等，這一階段多被人們稱為“分散式信息披露”。2008年之后，我國一些大型國有企業(yè)開始推行獨(dú)立的企業(yè)社會責(zé)任報告，帶動了各上市公司著手推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任信息披露的規(guī)范化。此外，我國企業(yè)社會責(zé)任報告多通過文字來敘述企業(yè)責(zé)任，而缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析以及報表佐證，因而在形式上還有待完善。

（二）數(shù)量與質(zhì)量

我國企業(yè)社會責(zé)任報告的數(shù)量迅速增加，從2006年的32份至2013年的1231份，我國企業(yè)社會責(zé)任報告的數(shù)量呈現(xiàn)上升趨勢，據(jù)《中國企業(yè)社會責(zé)任報告白皮書（2014）》（以下簡稱《白皮書》）研究，2014年我國企業(yè)社會責(zé)任報告數(shù)量持續(xù)增長，達(dá)到1526份，其中上市公司和國有企業(yè)成為企業(yè)社會責(zé)任信息披露的主力軍。

根據(jù)《白皮書》研究，我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量總體不高。從指數(shù)得分來看，雖然社會責(zé)任報告平均分逐年略有上升，但仍有近一半企業(yè)的社會責(zé)任報告仍處于起步階段；從行業(yè)分析來看，電力能源的社會責(zé)任報告質(zhì)量較好，而食品、運(yùn)輸業(yè)等則有待提升。

（三）法律規(guī)范及其他

我國最早關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任信息披露的規(guī)范發(fā)布于2006年深交所《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》，該《指引》對有關(guān)社會責(zé)任信息披露的范圍、具體內(nèi)容和披露方式進(jìn)行了引導(dǎo)。此后，中國證券監(jiān)督管理委員會審議通過了《上市公司信息披露管理辦法》,該《辦法》對上市公司及其他信息披露義務(wù)人的所有信息披露行為進(jìn)行總括性規(guī)范，內(nèi)容涵蓋公司發(fā)行、上市后持續(xù)信息披露等各項(xiàng)要求。2008年以來，國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》，福建省證監(jiān)局發(fā)布《福建上市公司，證券期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)，證券期貨服務(wù)機(jī)構(gòu)社會責(zé)任指引》，上交所發(fā)布《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》等逐漸對我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露的規(guī)范性產(chǎn)生影響。

此外，近年來在國資委、工信部、國家安監(jiān)總局等相關(guān)部委的支持下，多家媒體共同發(fā)起“中國社會責(zé)任峰會”，通過推選中國企業(yè)社會責(zé)任杰出企業(yè)獎、特別貢獻(xiàn)獎等多個獎項(xiàng)，旨在鼓勵企業(yè)及企業(yè)家積極履行社會責(zé)任，推動企業(yè)社會責(zé)任信息披露的完善與發(fā)展。

二、我國企業(yè)社會責(zé)任披露的問題

（一）內(nèi)容形式化且不全面

企業(yè)社會責(zé)任報告的內(nèi)容大多形式化，一方面沒有針對企業(yè)特定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行多樣化披露，例如，食品行業(yè)社會責(zé)任信息披露中并未注重大眾所關(guān)心的食品安全問題，運(yùn)輸業(yè)社會責(zé)任信息披露中則對產(chǎn)品責(zé)任強(qiáng)調(diào)過少等；另一方面，企業(yè)社會責(zé)任報告中的定量分析嚴(yán)重不足，造成形式大于內(nèi)容的現(xiàn)象。此外，我國企業(yè)對社會責(zé)任報告的內(nèi)容披露大多是有選擇性的，即擇優(yōu)披露。企業(yè)在進(jìn)行社會責(zé)任信息披露的過程中，篩選有利于企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)形象的內(nèi)容進(jìn)行披露，而隱瞞或掩飾企業(yè)發(fā)展過程中的出現(xiàn)的問題及障礙。從這一角度看，我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露的內(nèi)容與企業(yè)自身發(fā)展缺乏一致性。

（二）質(zhì)量參差不齊

我國企業(yè)社會責(zé)任報告并未受到企業(yè)及社會公眾的廣泛重視，社會責(zé)任報告的質(zhì)量參差不齊。該文借鑒“中國企業(yè)300強(qiáng)社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)（2014）”提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，代表中國企業(yè)的300強(qiáng)中，社會責(zé)任發(fā)展指數(shù)得分存在較大的差異：僅有14家企業(yè)的社會責(zé)任指數(shù)達(dá)到80分及以上，而竟有232家企業(yè)的社會責(zé)任指數(shù)低于60分，比例達(dá)到77%。其中，還有3家企業(yè)從未進(jìn)行過任何社會責(zé)任信息披露。同時，行業(yè)的不同、性質(zhì)的不同，社會責(zé)任報告的質(zhì)量也存在較大差異。

（三）缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)

當(dāng)前我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露之所以參差不齊、內(nèi)容不完善，很大程度上緣于當(dāng)前我國相關(guān)部門沒有建立統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)，社會責(zé)任報告可有可無，內(nèi)容拘于形式，從而使企業(yè)披露社會責(zé)任的目的僅僅是為了提升企業(yè)價值與形象，甚至為了達(dá)到目的發(fā)布虛假信息，社會責(zé)任報告的可參照性程度大大降低。

三、對策與建議

（一）推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任信息披露的政府介入

政府干預(yù)是推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任報告完善的重要一環(huán)，而政府也應(yīng)調(diào)整角色，發(fā)揮調(diào)節(jié)與主持的作用而非主導(dǎo)作用。我國企業(yè)在履行社會責(zé)任中所出現(xiàn)的問題及矛盾需要政府介入進(jìn)行干預(yù)，調(diào)節(jié)其中矛盾，規(guī)范企業(yè)行為，獎懲分明，加強(qiáng)監(jiān)管。

（二）完善企業(yè)社會責(zé)任信息披露機(jī)制

企業(yè)社會責(zé)任信息披露機(jī)制的完善應(yīng)從社會責(zé)任報告的內(nèi)容、形式、質(zhì)量上作出規(guī)范，同時強(qiáng)調(diào)靈活性，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況對相關(guān)責(zé)任內(nèi)容加以側(cè)重。此外，還應(yīng)注意第三方審計工作，企業(yè)社會責(zé)任報告的發(fā)布應(yīng)通過第三方進(jìn)行審計通過，切實(shí)做到真是公允，同時對企業(yè)社會責(zé)任信息披露內(nèi)容進(jìn)行及時評估。

（三）增強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任意識

企業(yè)是否擁有社會責(zé)任意識，關(guān)系到企業(yè)發(fā)布社會責(zé)任報告的數(shù)量和質(zhì)量，關(guān)系到企業(yè)社會責(zé)任信息披露的發(fā)展。我國中小型企業(yè)相對于國企和外企而言，發(fā)布的企業(yè)社會責(zé)任報告數(shù)量不多，社會責(zé)任意識薄弱，因而中小型企業(yè)需增強(qiáng)社會責(zé)任意識。

四、總結(jié)

我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露較以往有較大的改善與進(jìn)步，但仍存在著內(nèi)容形式化且不全面、質(zhì)量上參差不齊、缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等問題，企業(yè)社會責(zé)任報告的發(fā)布離不開政府的介入，而政府應(yīng)遵循市場規(guī)律，調(diào)整角色，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)，規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任信息披露機(jī)制，最終完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]趙雨晴.上市公司履行企業(yè)社會責(zé)任對企業(yè)價值的影響—基于利益相關(guān)者角度的實(shí)證研究[D].沈陽：遼寧大學(xué)，2012.

[2] Su,J.,He,J.Does Giving Lead to Getting?Evidence from Chinese Private Enterprises[J].Journal of Business Ethics,2010,93(1):73-90.

[3]沈洪濤，金婷婷.我國上市公司社會責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀分析[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2006(6).

［責(zé)任編輯：金永紅］

F270

A

1005-913X（2015）07-0016-02

2015-05-20

黑龍江科技大學(xué)大學(xué)生科研立項(xiàng)科技創(chuàng)新項(xiàng)目（YJS010）

劉 莉(1990-)，女，山東濰坊人，碩士研究生，研究方向：公共政策。