周亞輝(廣東省清遠(yuǎn)市地方公路管理總站，廣東 清遠(yuǎn) 511518)

一、我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金推行的背景

行政事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度已經(jīng)實(shí)行多年，在政府財(cái)政資金的支持和保障下，對(duì)維護(hù)退休人員的基本生活權(quán)益發(fā)揮了重大作用;但反觀企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，主要由基礎(chǔ)及個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、企業(yè)年金的組合存在。這種“雙軌制”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行多年以來，嚴(yán)重影響了我國社會(huì)保障的公平性，行政事業(yè)單位與企業(yè)的退休人員待遇明顯不同，有失公允公平。這種現(xiàn)象不僅導(dǎo)致財(cái)政資金壓力巨大，更成為勞動(dòng)力合理流動(dòng)的障礙，打擊了企業(yè)職工的積極性和創(chuàng)造力，有悖于社會(huì)發(fā)展的公平公正原則，與國家提倡的和諧社會(huì)建設(shè)不相協(xié)調(diào)，不利于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。為了盡快消除機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不同步，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革，既是順應(yīng)中國社會(huì)發(fā)展的要求，也是建立公平公正的社會(huì)保障體系的必然結(jié)果。

二、職業(yè)年金實(shí)施的必要性

中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度因?yàn)橛辛寺殬I(yè)年金制度的“加盟”，才顯得更加的完善。尤其是機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間養(yǎng)老金的有效轉(zhuǎn)換，增強(qiáng)了優(yōu)秀人才在各個(gè)渠道的流通，保障了養(yǎng)老金的收益性和有效性。稅收優(yōu)惠作為國外職業(yè)年金成功發(fā)展的一個(gè)重要條件，對(duì)于完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系、應(yīng)對(duì)越來越嚴(yán)重的年齡老化問題、解放政府的財(cái)政壓力起著重要的作用。

1.建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。近年來，我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員人數(shù)不減反升，人口老齡化問題越來越突出，養(yǎng)老金支出龐大，對(duì)財(cái)政來說是一個(gè)巨大的負(fù)擔(dān)。推行職業(yè)年金，相當(dāng)于增加了養(yǎng)老儲(chǔ)備金，能夠保障退休人員的待遇不削減，既能適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又能抵消物價(jià)升高所帶來的各種影響。因此，職業(yè)年金作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種補(bǔ)充，既能減輕各級(jí)政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，又能分散養(yǎng)老保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，對(duì)于推進(jìn)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有重大的意義。

2.提高員工工作的積極性，提升服務(wù)效率。作為養(yǎng)老金制度改革的一項(xiàng)新事物，職業(yè)年金被賦予很高的期望。各行政事業(yè)單位可以此為契機(jī)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，設(shè)置不同崗位、級(jí)別的退休待遇，激勵(lì)員工的創(chuàng)造力及工作積極性，提高服務(wù)效率和水平。

3.縮小與企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，促進(jìn)社會(huì)公平。在現(xiàn)行的養(yǎng)老制度下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位員工是吃“皇糧”的，個(gè)人不用繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，由財(cái)政全額負(fù)擔(dān)。而企業(yè)是職工個(gè)人和單位分別按比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，而且養(yǎng)老金的待遇也偏低。所以，在同工同酬的大環(huán)境下，有失公允，增加社會(huì)矛盾。機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工與企業(yè)員工應(yīng)該同等對(duì)待，不搞特殊，新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能縮小機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間的心理預(yù)期，縮減社會(huì)的貧富差距，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)公平競爭的社會(huì)主義新社會(huì)、維護(hù)安寧的社會(huì)大環(huán)境有重要意義。

4.吸引專業(yè)技術(shù)人才。未來社會(huì)的競爭說到底就是人才的競爭，機(jī)關(guān)事業(yè)單位作為中國重要的支柱部門，在中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起著中流砥柱的作用。因此，高水平的專業(yè)人才對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位來說，更是渴求。但因?yàn)槠涮厥獾母＠捅ｋU(xiǎn)機(jī)制，如何吸引并留住人才是一個(gè)大問題。將職業(yè)年金制度引入養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)員工能起到一定的激勵(lì)和鼓舞的作用，但如若中途離開單位，必將會(huì)損失部分已繳年金的收益，也起到一定的約束作用。

5.有助于機(jī)關(guān)事業(yè)單位合理避稅。雖然我國現(xiàn)行法律法規(guī)沒有明確規(guī)定職業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，但縱觀國外有成功經(jīng)驗(yàn)的的職業(yè)年金歷程，都在稅收優(yōu)惠及激勵(lì)政策方面給予了職業(yè)年金一定的“方便”，比如免征個(gè)人所得稅、稅前列支職業(yè)年金繳納金額等。因此，為了減輕各機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況頻頻吃緊的現(xiàn)狀，為順利實(shí)施職業(yè)年金制度開辟道路，國家在稅收方面給予職業(yè)年金優(yōu)惠是水到渠成的，具體包括單位繳款部分、個(gè)人繳款部分、職業(yè)年金基金在金融投資市場的收益等。

6.保持養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇不降低。在經(jīng)歷了多年的調(diào)查和研究之后，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革終于在我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位中開展了，然而改革后，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇卻會(huì)降低，這與改革的初衷是不符的，改革的目的絕不是削減福利。這時(shí)，具有重要補(bǔ)充作用的職業(yè)年金便派上了用場，優(yōu)勢作用就顯現(xiàn)出來了，作為對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，既能保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位員工的退休工資不降低，又能減少職業(yè)年金實(shí)施中所遇到的阻力。

7.優(yōu)化資源配置。職業(yè)年金基金多數(shù)情況下會(huì)進(jìn)入金融資本市場進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，基金由個(gè)體模式到匯總運(yùn)行，跨越了時(shí)間、空間，能夠以小聚多集中管理，充分利用資本市場的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，達(dá)到效益的最大化。同時(shí)，職業(yè)年金基金在資本市場運(yùn)作，投資范圍和手段也更加多樣化，避免了單一途徑的投資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，保證資金的安全性。

三、職業(yè)年金的優(yōu)勢和劣勢

建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金，形成養(yǎng)老保險(xiǎn)既有基本養(yǎng)老，又有職業(yè)年金的補(bǔ)充保險(xiǎn)制度，對(duì)于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員的權(quán)益，保持退休后的收入穩(wěn)定，具有重要意義。職業(yè)年金相對(duì)于其他形式的養(yǎng)老基金而言，既能顯現(xiàn)資本市場專業(yè)運(yùn)作管理的優(yōu)勢和潛力，又能將收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的組合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。人力資源管理與人力資本投資的一項(xiàng)重大舉措就是職業(yè)年金計(jì)劃，對(duì)于吸引現(xiàn)代化人才并留住人才，加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的核心競爭力、發(fā)揮廣大員工的創(chuàng)造力具有重大作用。

職業(yè)年金與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金相比，缺點(diǎn)也是比較明顯的:

第一、制度制定時(shí)的參與度與透明度較差，對(duì)養(yǎng)老金有一定的限制性，如果較早的離職，將不能擁有其養(yǎng)老基金的既得受益權(quán)。

第二、保障程度不同。融資水平、稅收政策的優(yōu)惠、資產(chǎn)托管與投資的有效性也會(huì)影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位對(duì)養(yǎng)老金計(jì)劃的實(shí)施。

第三、財(cái)務(wù)與人力資源管理功能的擴(kuò)展往往被作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位設(shè)立養(yǎng)老金制度的目的。機(jī)關(guān)事業(yè)單位擁有權(quán)力終止養(yǎng)老金計(jì)劃，甚至改變其養(yǎng)老基金的形式與員工的資格條件。

四、職業(yè)年金實(shí)施過程中應(yīng)關(guān)注的問題

1.牽扯眾多類型的單位，推廣阻力大。在我國，行政事業(yè)單位大多承擔(dān)管理職能，是公益性、非營利性的組織，單位類型不同，收入來源也不同，有些單位甚至沒有任何收入，完全依靠財(cái)政供給。國家推行養(yǎng)老保險(xiǎn)的職業(yè)年金制度，一個(gè)重要的原因就是減輕各級(jí)政府財(cái)政的負(fù)擔(dān)，在這種情況下，勢必會(huì)減少對(duì)各行政事業(yè)單位的資金扶持，辦法中規(guī)定單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，由于各單位財(cái)力不同，在實(shí)際執(zhí)行職業(yè)年金的過程中，可能會(huì)產(chǎn)生資金短缺、無錢可用的情況。面臨各級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)壓縮及行政事業(yè)單位本身收入少的矛盾，職業(yè)年金制度的推行勢必問題重重，既需要兼顧社會(huì)公平，又不能忽視各方面利益。

2.如何運(yùn)作職業(yè)年金。由于沒有充分的經(jīng)驗(yàn)和成果可以借鑒，加之我國的年金投資運(yùn)作模式不成熟，資本市場運(yùn)作不夠規(guī)范，如何保證職業(yè)年金有效運(yùn)作，達(dá)到增值保值的作用，維護(hù)廣大退休人員的利益，是亟待解決的一個(gè)問題。國家應(yīng)該出臺(tái)針對(duì)職業(yè)年金運(yùn)營管理的特定辦法，并成立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。把職業(yè)年金提升到法律法規(guī)的高度，對(duì)保險(xiǎn)法、勞動(dòng)法等法律法規(guī)進(jìn)行完善。一方面，我們應(yīng)明確規(guī)定職業(yè)年金的投資運(yùn)作流程、投資對(duì)象、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息披露等重要信息，在安全性上對(duì)資金進(jìn)行保障;另一方面，為了實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，還應(yīng)當(dāng)不斷拓寬投資途徑和投資渠道。

3.缺少職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行的稅法一些優(yōu)惠政策只是針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的，沒具體規(guī)定基金運(yùn)作中的稅收，對(duì)員工參與職業(yè)年金繳費(fèi)稅收的政策也無具體的規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的缺失的將不利于職業(yè)年金的推行。作為繳納養(yǎng)老基金的一種激勵(lì)手段，可以采用稅收優(yōu)惠的一些措施。一方面，允許將個(gè)人繳納部分的保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前列支，減少各行政事業(yè)單位職工的個(gè)稅繳納，抵消一部分工資的減少額。另一方面，允許稅收遞延，即對(duì)職業(yè)年金的投資環(huán)節(jié)給予免稅處理，納稅環(huán)節(jié)只發(fā)生在領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)。另外，為了避免稅收優(yōu)惠政策的負(fù)面影響，應(yīng)該在上限上對(duì)稅收優(yōu)惠的金額及比例進(jìn)行規(guī)定。

4.職業(yè)年金的領(lǐng)取方式

職業(yè)年金的養(yǎng)老金可以采取兩種領(lǐng)取方式:一次性領(lǐng)取和年金式領(lǐng)取。一次性領(lǐng)取這種方式，對(duì)于行政事業(yè)單位人員退休后的生活穩(wěn)定作用不強(qiáng)，因此，管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取適當(dāng)?shù)募?lì)或約束機(jī)制來鼓勵(lì)年金式領(lǐng)取，限制一次性領(lǐng)取，比如可以考慮給予年金式領(lǐng)取以稅收優(yōu)惠，或在一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)施加一定的懲罰，提高一次性領(lǐng)取的成本，從而鼓勵(lì)采取年金式領(lǐng)取的方式。

將職業(yè)年金制度納入養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅是解決目前我國人口日益老齡化、養(yǎng)老成本加劇等潛在問題的重要方式，更是對(duì)企事業(yè)單位“雙軌制”養(yǎng)老保險(xiǎn)的破冰之舉，是近年來行政事業(yè)單位改革及發(fā)展的必然結(jié)果。對(duì)維護(hù)全社會(huì)的公平與穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)和諧發(fā)展起著重大的作用。但在實(shí)際推行中，職業(yè)年金制度的還存在著諸多問題，需要不斷的嘗試與摸索。在大勢所趨的情況下，既能借鑒國外好的經(jīng)驗(yàn)，又要避免一些教訓(xùn)，爭取走出一條有中國特色的職業(yè)年金道路。

［1］國務(wù)院辦公廳印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》［EB］.國辦發(fā)［2015］18.

［2］何小偉、鄭偉.機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金-可行性分析與制度設(shè)計(jì)［J］.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，(5).

［3］彭瓊.職業(yè)年金發(fā)展的困境與對(duì)策［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，(12).