文/吳讀煥

淺議住房公積金縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制

文/吳讀煥

2012年11月財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉〉文件，2014年1月起行政事業(yè)單位開始施行。一些住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒(méi)有成立專門內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，而是依托內(nèi)部審計(jì)部門開展，對(duì)縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)只是進(jìn)行人員崗位分工和設(shè)置，并進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，沒(méi)有建立較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？h級(jí)分支機(jī)構(gòu)更多的是按照管理中心的要求開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，還未將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要工作開展。鑒于縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)在住房公積金管理中心授權(quán)范圍內(nèi)承辦各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，管理中心應(yīng)定期評(píng)估縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

住房公積金；分支機(jī)；內(nèi)部控制

2012年11月財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)文件，2014年1月起行政事業(yè)單位開始施行。鑒于縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)在住房公積金管理中心授權(quán)范圍內(nèi)承辦各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，管理中心應(yīng)定期評(píng)估縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)?，F(xiàn)針對(duì)住房公積金縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制淺談一些個(gè)人看法。

一、住房公積金縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀

(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立情況

根據(jù)規(guī)定，住房公積金管理中心(以下簡(jiǎn)稱管理中心)是直屬城市人民政府的不以營(yíng)利為目的獨(dú)立事業(yè)單位，可根據(jù)各縣實(shí)際情況設(shè)立縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)。各分支機(jī)構(gòu)在管理中心的授權(quán)范圍內(nèi)辦理住房公積金的歸集、提取、貸款等具體工作，一般授權(quán)辦理的主要業(yè)務(wù)為住房公積金歸集繳存審核審批、提取使用審核審批、貸款發(fā)放審核審批、會(huì)計(jì)核算等。管理中心根據(jù)各縣不同的業(yè)務(wù)量及人員編制情況配備工作人員，指定分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)情況

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作去年才開始，各地管理中心內(nèi)部控制工作實(shí)施情況不一，一些管理中心內(nèi)部控制制度還未建立或者不是很完善。受人員編制等影響，很多管理中心沒(méi)有成立專門內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，而是依托內(nèi)部審計(jì)部門開展，對(duì)縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)只是進(jìn)行人員崗位分工和設(shè)置，并進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，沒(méi)有建立較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？h級(jí)分支機(jī)構(gòu)更多的是按照管理中心的要求開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，還未將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要工作開展。

二、縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

(一)單位層面內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.分支機(jī)構(gòu)超越授權(quán)權(quán)限開展工作。

2.分支機(jī)構(gòu)挪用住房公積金資金。

3.分支機(jī)構(gòu)人員混崗、相互制約和監(jiān)督?jīng)]有發(fā)輝作用。

(二)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.違規(guī)確定繳存比例和基數(shù)：分支機(jī)構(gòu)擅自批準(zhǔn)單位超比例、超基數(shù)繳存住房公積金、擅自批準(zhǔn)單位降低繳存比例或者緩繳。

2.違規(guī)審批住房公積金提?。郝毠げ环蠗l件提取套取和超額度提取，中心工作人員利用虛假材料騙提住房公積金。

3.違規(guī)發(fā)放個(gè)人貸款：有可能存在對(duì)不符合條件的借款人發(fā)放貸款，開發(fā)商或中心工作人員利用虛假材騙貸。

4.財(cái)務(wù)管理違規(guī)：違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、定期存單保管不善，篡改憑證、賬單，濫用印鑒、支票、重要空白憑證等。

三、縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

(一)單位層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。管理中心要制訂內(nèi)部控制實(shí)施辦法，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審稽核部門，定期開展審計(jì)稽核，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。分支機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，建立職責(zé)分離、相互監(jiān)督制約的內(nèi)控管理機(jī)制。

2.合理確定關(guān)鍵崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，相互監(jiān)督。一是住房公積金歸集繳存、提取、貸款各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批與會(huì)計(jì)核算相分離。目前很多管理中心已使用計(jì)算機(jī)綜合管理應(yīng)用系統(tǒng)，要在管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算模塊功能的有機(jī)結(jié)合，合理分配操作人員權(quán)限。二是各項(xiàng)業(yè)務(wù)授權(quán)與具體經(jīng)辦相分離，如住房公積金提取的受理初審與審批相分離，貸款受理調(diào)查、復(fù)核、審批、發(fā)放之間相互分離。三是各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)要設(shè)置事后稽核崗位，對(duì)于授予窗口前臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)還要采取事后稽核、審查。

3.加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)管理和監(jiān)督。管理中心應(yīng)按年度與分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽訂書面授權(quán)書，授權(quán)書應(yīng)明確授權(quán)業(yè)務(wù)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究以及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項(xiàng)等內(nèi)容。管理中心要通過(guò)駐點(diǎn)審計(jì)、專項(xiàng)監(jiān)督等方式加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)授權(quán)管理執(zhí)行情況的檢查，通過(guò)發(fā)現(xiàn)超出授權(quán)范圍從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的，管理中心要及時(shí)予以糾正，并追究其主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。

4.利用信息系統(tǒng)建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)各項(xiàng)政策規(guī)定、審核要件、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)時(shí)限、操作權(quán)限實(shí)行信息化控制。住房公積金信息管理系統(tǒng)應(yīng)包涵有住房公積金繳存、提取、貸款業(yè)務(wù)模塊和會(huì)計(jì)核算模塊，每位工作人員根據(jù)崗位權(quán)限在管理系統(tǒng)操作，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)控制并在系統(tǒng)中留有痕跡；管理中心也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)隨時(shí)掌握各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)辦理情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

5.加強(qiáng)工作人員管理。要對(duì)關(guān)鍵崗位人員實(shí)行定期輪崗交流和離任離崗審計(jì)，建立住房公積金從業(yè)人員全員培訓(xùn)制度，定期開展業(yè)務(wù)技能和廉政教育培訓(xùn)。

(二)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1.住房資金歸集繳存和提取業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)：規(guī)范繳存比例、繳存基數(shù)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，前臺(tái)業(yè)務(wù)須嚴(yán)格執(zhí)行繳存及提取業(yè)務(wù)管理辦法，操作流程嚴(yán)格執(zhí)行受理初審、復(fù)核審批、事后稽核復(fù)查的三級(jí)審查制度，防止違規(guī)操作行為發(fā)生。對(duì)開戶、轉(zhuǎn)移、變更、銷戶等業(yè)務(wù)須認(rèn)真審核繳存單位或繳存人相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，對(duì)于政策規(guī)定繳存基數(shù)和繳存比例的上下限要在業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)中設(shè)定業(yè)務(wù)的控制和預(yù)警機(jī)制。要完善提取業(yè)務(wù)操作信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中設(shè)定提取條件、額度等要素，對(duì)于客戶申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金材料，要加強(qiáng)原件審查核對(duì)，提高對(duì)資料憑據(jù)真假鑒別能力，還要實(shí)行事后稽核和審計(jì)檢查制度，以防騙取套取住房公積金。

2.住房公積金貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)：管理中心要制定統(tǒng)一的貸款政策并對(duì)外公布明確并公開個(gè)人貸款條件、辦理要件、辦理時(shí)限和辦理程序，接受社會(huì)監(jiān)督，要嚴(yán)格執(zhí)行貸款項(xiàng)目準(zhǔn)入調(diào)查、業(yè)務(wù)受理、審核、審批、簽約、發(fā)放、檢查、不良貸款催收等環(huán)節(jié)操作流程，貸款項(xiàng)目要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、評(píng)審。要健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，認(rèn)真審核各類貸款材料的真實(shí)性，貸款合同要嚴(yán)格使用管理中心與業(yè)務(wù)承辦銀行商定的文本并通過(guò)律師審查，加強(qiáng)合同簽字蓋章、貸款抵押擔(dān)保登記、貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)管理。內(nèi)審部門還要對(duì)各項(xiàng)貸款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

3.會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制重點(diǎn)：實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，嚴(yán)禁一人兼任非相容崗位或獨(dú)自完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全過(guò)程，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。要加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)銀行存款資金管理監(jiān)控，建立資金使用審批制度和資金異常流向預(yù)警機(jī)制(如大額資金支付系統(tǒng)提醒功能)，明確資金用款計(jì)劃部門與會(huì)計(jì)核算部門職能分工，資金使用與審核審批崗位分離，資金調(diào)撥與會(huì)計(jì)核算崗位分離。要制訂分支機(jī)構(gòu)資金存儲(chǔ)管理規(guī)定、定期存款管理辦法，明確申請(qǐng)、審批、辦理流程，要堅(jiān)持雙人操作、定期盤點(diǎn)和對(duì)賬，實(shí)行賬冊(cè)和存單保管崗位分離。完善印鑒、支票、重要空白憑證管理和使用制度，實(shí)現(xiàn)印鑒分離保管，重要憑證指定專人保管，建立明細(xì)備查賬簿，賬證分離，定期核對(duì)。

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

管理中心應(yīng)制定分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法，并與年度業(yè)務(wù)考核及績(jī)效掛鉤，可以指定內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期檢查分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

[1]國(guó)務(wù)院.《住房公積金管理?xiàng)l例》.(國(guó)務(wù)院令第350號(hào)).

[2]財(cái)政部.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》.

[3]住建部.《關(guān)于加強(qiáng)住房公積金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的通知》(建金〔2011〕170 號(hào)).

(作者單位：福建省三明市住房公積金管理中心明溪管理部)