于麗娜 宋立濤

摘 要：隨著我國社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力行業(yè)逐漸發(fā)展起來并取得了顯著的進步，而且電力企業(yè)內(nèi)部審計也受到越來越多的重視，其中，電力企業(yè)內(nèi)部審計中一個突出的問題就是內(nèi)部審計風(fēng)險。審計風(fēng)險具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。本文主要對電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了分析，并探討了防范內(nèi)部審計風(fēng)險的方法。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計風(fēng)險 防范對策

中圖分類號：TM7 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）10（a）-0118-01

近年來，隨著電力企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，其工作方法也不斷地改進，各項審計工作日益規(guī)范。但是，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作由于受到一些客觀因素和主觀因素的影響，仍然存在較多的問題，對電力企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益造成較大的影響。因此，加強內(nèi)部審計風(fēng)險的防范工作成為電力企業(yè)亟需研究與解決的重要課題之一。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.1 客觀因素

（1）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強或者缺乏較高的獨立性。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，或者獨立性不強，對審計工作的有效開展起到一定的限制作用。電力企業(yè)審計機構(gòu)的工作在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，審計過程就不可避免地會受到本單位利益的限制，面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系，審計過程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個人利益，因而評價工作將難以客觀、公正、獨立地開展。這種內(nèi)部審計管理模式對于內(nèi)部審計的主體地位與獨立性將難以保證，而且在一定程度上影響了其客觀性。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理制度較為薄弱。電力企業(yè)內(nèi)部審計的前提和基礎(chǔ)就是企業(yè)內(nèi)部審計管理的制度建設(shè)及其執(zhí)行的情況。但是，目前，部分電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)對于事前的審計計劃、事中的審計程序以及報告期的審計復(fù)核工作較為欠缺，審計人員僅僅記錄審計問題事項，而有些審計人員卻不記錄那些認(rèn)為正確的事項，從而導(dǎo)致審計工作底稿不完整，對于問題的定性也模棱兩可。再者，由于電力企業(yè)經(jīng)營的方式及其內(nèi)部管理層次越來越復(fù)雜，使得內(nèi)部審計工作的難度逐漸加大，其工作中面臨的失誤與差錯的概率也相應(yīng)增大，從而使得內(nèi)部審計風(fēng)險越來越大。

（3）電力企業(yè)審計范圍的不斷擴大和復(fù)雜化。由于電力企業(yè)的不斷發(fā)展和擴張，其業(yè)務(wù)也越來越繁忙，因而，電力企業(yè)的會計信息系統(tǒng)較之前相比也更加復(fù)雜。同時，相關(guān)審計人員在進行財務(wù)檢查時，很難將自己的審計意見發(fā)表出來，從而加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

1.2 主觀方面的因素

（1）內(nèi)部審計方法較為落后。雖然電力企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)在不斷地擴大，但是其內(nèi)部審計方法卻仍沿用了傳統(tǒng)的審計方法，沒有對其進行創(chuàng)新和發(fā)展，從而使得審計的質(zhì)量得不到保障，進而出現(xiàn)了內(nèi)部審計風(fēng)險。目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計中，使用的賬項審計方法的形式仍以手工查賬為主，在審計工作中，僅僅起到了差錯防弊的作用，從而使得審計工作缺乏科學(xué)性。

（2）內(nèi)部審計具有一定的局限性。在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計人員不僅僅是電力企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督主體，同時也是實施企業(yè)經(jīng)營管理活動的客體，他們一方面需要對電力企業(yè)的利益進行維護，另一方面還要對國家的利益進行監(jiān)督和維護。而當(dāng)電力企業(yè)的利益與國家利益相沖突時，內(nèi)部審計人員就有可能會為了維護電力企業(yè)的利益而違反審計的原則，由此，就使得審計的風(fēng)險增加。

（3）審計人員素質(zhì)能力較差難以滿足審計工作要求。由于管理層對審計工作的不重視，導(dǎo)致企業(yè)對審計人員培訓(xùn)力度不夠，許多企業(yè)審計人員缺乏相應(yīng)的審計知識和審計工作經(jīng)驗。有的電力企業(yè)干脆從財務(wù)等其他部門抽調(diào)幾個人過來充當(dāng)審計人員，有的電力企業(yè)則直接讓財務(wù)人員兼職審計工作。一些審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏敏銳的觀察力和準(zhǔn)確的分析判斷能力，在審計過程中難以查找和發(fā)現(xiàn)管理問題和漏洞，對問題放行，一路綠燈，導(dǎo)致問題越拖越大，釀成難以挽回的損失。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策

2.1 建立健全內(nèi)部審計管理體制

電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨立的審計機構(gòu)，并將內(nèi)部審計部門的管理體制進行理順，同時還要具有明確的崗位權(quán)限和職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計委員會，加強審計部門的獨立性，使得審計部門具有相應(yīng)的實權(quán)。一方面，電力企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在人事、工作以及資金等方面獨立出來，從而為日后行使獨立的審計工作打下良好的基礎(chǔ)，并將審計的公平性與客觀性更好地體現(xiàn)出來；另一方面，內(nèi)部審計部門在設(shè)置中應(yīng)該具備較高的地位，并具有較大的權(quán)威性，從而規(guī)范審計員工的日常行為，使其在工作中認(rèn)真嚴(yán)格地履行職責(zé)。

2.2 采用先進和更為靈活的審計工作方式

在現(xiàn)代審計學(xué)中，內(nèi)部審計要運用專業(yè)理論、專業(yè)方法和職業(yè)判斷，并在保持一定正當(dāng)懷疑的基礎(chǔ)上來進行工作。電力企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)對傳統(tǒng)的審計方法進行創(chuàng)新和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，大力開展審計調(diào)查，特別是對組織中所面臨的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險進行調(diào)查、分析、評估和預(yù)測。同時，要采用動態(tài)的審計方式，將問題產(chǎn)生的原因以及其未來發(fā)展方向進行明確，并向企業(yè)管理層提出解決或者是防范問題再次發(fā)生的相關(guān)建議，從而改善風(fēng)險管理，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.3 對內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)進行提高

由于市場經(jīng)濟逐漸多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計信息不對稱以及各種條件的限制，使得審計人員面臨的風(fēng)險越來越大。在這種情況下，審計人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，具備可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而更好地適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境。同時，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德、進取精神以及良好的溝通能力。當(dāng)前，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計人員對于內(nèi)部審計的相關(guān)知識儲備較為貧乏，還有相當(dāng)大的一部分審計人員對于開展審計工作和實現(xiàn)自身的價值方面存在一定的難度，這嚴(yán)重影響了審計人員學(xué)習(xí)與工作的積極性和主動性。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種渠道不斷提高審計人員的素質(zhì)，并吸引具有復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的精英到審計部門中。內(nèi)部審計人員自身應(yīng)該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。

3 結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了較為迅速的發(fā)展，其經(jīng)營管理活動也隨之發(fā)生了巨大的變化。在電力企業(yè)內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計部門只有對其可能存在的風(fēng)險進行全面的了解，并及時地采取相應(yīng)的防范措施，才能最大限度地降低企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險所造成的不必要的損失，才能更好地促進電力企業(yè)管理水平的提高。

參考文獻

[1] 趙聰.對電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及控制措施的探討[J].經(jīng)營管理者，2013（25）：39-40.

[2] 張慧清.如何有效控制與防范內(nèi)部審計風(fēng)險[J].會計之友，2013（10）：68-69.