劉靜

高?；▋?nèi)部控制既是基建投資效益的制度保障，也是基建領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)控制和腐敗預(yù)防的重要手段。由于高校管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、招投標(biāo)管理控制不嚴(yán)格、專業(yè)技術(shù)人員缺乏等因素廣泛存在，高?；▋?nèi)部控制制度建設(shè)急需加強(qiáng)。對(duì)高?；▋?nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)存在的問題針對(duì)性地提出對(duì)策。

高校基建 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著我國高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為了保障教育教學(xué)和科研工作的正常開展，各種基建工程如雨后春筍般在各大高校迅速實(shí)施。近年來，發(fā)生在高校基建領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象層出不窮，腐敗的根源在于權(quán)力的濫用和內(nèi)部控制制度的不健全，如何將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，成了各高校管理當(dāng)局和教育主管部門亟待解決的重大課題。

一、高校基建內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理層認(rèn)識(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)分工不科學(xué)

高校主要精力集中在培養(yǎng)高質(zhì)量的學(xué)生和開展高水平的科學(xué)研究，管理層對(duì)如何加強(qiáng)高?；▋?nèi)部控制的研究和出臺(tái)相關(guān)科學(xué)合理、高效實(shí)用的內(nèi)部控制制度較為缺乏?；▋?nèi)部控制的形成和落實(shí)的重要性和特殊意義已被忽視，管理層對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，不求無功、但求無過的思想比較嚴(yán)重。對(duì)管理層來講，他們希望各個(gè)基建項(xiàng)目只要不出大問題，能有一個(gè)比較滿意的結(jié)果就可以了。殊不知，沒有一個(gè)科學(xué)合理、高效實(shí)用的內(nèi)部控制制度對(duì)有關(guān)各方進(jìn)行嚴(yán)密、有效的控制，如何能保證基建項(xiàng)目執(zhí)行的有效性和安全性。

一般來說，高校財(cái)務(wù)工作由校長(zhǎng)主管，另一名副校長(zhǎng)協(xié)管，但存在主管或者協(xié)管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)分管基建工作或?qū)徲?jì)工作的情況，這種領(lǐng)導(dǎo)分工重疊，要害部門出現(xiàn)交叉管理的現(xiàn)象給財(cái)務(wù)部門對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性帶來了困難，也嚴(yán)重阻礙了高校制定和實(shí)施有效的基建內(nèi)部控制制度進(jìn)程。

2.招標(biāo)的規(guī)范性和公正性不強(qiáng)，對(duì)過程管理不嚴(yán)格

招標(biāo)工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，高校在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，本著公開、公平、公正的原則，通過競(jìng)爭(zhēng)性選擇，自主地進(jìn)行市場(chǎng)交易、擇優(yōu)選擇投標(biāo)人的過程。但是高校對(duì)建筑市場(chǎng)的復(fù)雜性了解不夠深入，缺乏招標(biāo)工作的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，部分管理人員在招標(biāo)過程中不夠公正，易被拉攏腐蝕，最終導(dǎo)致招標(biāo)標(biāo)底泄露。由于對(duì)招標(biāo)過程的把關(guān)不嚴(yán)格，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)暗箱操作、漏項(xiàng)欺詐等行為，從而導(dǎo)致招標(biāo)工作流于形式，不能發(fā)揮招標(biāo)應(yīng)有的作用。

目前，很多高校包括日常零星維修工程在內(nèi)的基建項(xiàng)目，多由與學(xué)校密切聯(lián)系的施工單位完成。雖然有些施工單位不具備施工條件和資質(zhì)，但是仍可以通過掛靠的方式來參加招標(biāo)，還有一些投標(biāo)人夸大資金實(shí)力，故意漏報(bào)或不報(bào)，壓低工程造價(jià)，虛報(bào)資質(zhì)，圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。這些投標(biāo)方通過不正當(dāng)?shù)氖侄螌㈨?xiàng)目拿到手，建設(shè)過程中偷工減料，造成建設(shè)資金流失，工程質(zhì)量和工期很難達(dá)到預(yù)期，給后續(xù)工作帶來了很大的不可控性。

3.缺乏專業(yè)隊(duì)伍

高校通常缺乏與基本建設(shè)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)工種配置不完整，尤其缺少專業(yè)的造價(jià)人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員。

4.審計(jì)監(jiān)督范圍有限

部分高校審計(jì)部門對(duì)基建項(xiàng)目的介入僅停留在招標(biāo)和工程竣工決算階段，未對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的工程款支付實(shí)施有效監(jiān)督。高校審計(jì)工作側(cè)重于事后監(jiān)督，對(duì)事前和事中的各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)缺少必要控制。

二、對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，科學(xué)分工，建立健全基建內(nèi)部控制制度

高校管理層應(yīng)糾正重教學(xué)、重科研、輕管理的錯(cuò)誤觀念，對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的分工進(jìn)行合理調(diào)整，科學(xué)安排，避免出現(xiàn)與內(nèi)部控制中相互牽制作用相沖突的業(yè)務(wù)分管格局，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在基建項(xiàng)目的全過程運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮著不可替代的作用。高校內(nèi)部控制制度健全與否，主要取決于高層管理者的管理意識(shí)，管理層應(yīng)組織、協(xié)調(diào)校內(nèi)相關(guān)部門對(duì)基建項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)行全過程監(jiān)控，對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)行精細(xì)化管理，采取有效措施向管理要效益，不斷提高資金使用水平，徹底摧毀容易滋生腐敗的溫床，從根源上杜絕腐敗。同時(shí)，教育主管部門也應(yīng)出臺(tái)相關(guān)考核細(xì)則，對(duì)高?；?xiàng)目開展績(jī)效評(píng)價(jià)，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，作為各高校主要領(lǐng)導(dǎo)考核的重要依據(jù)。

2.嚴(yán)肅招投標(biāo)紀(jì)律，加強(qiáng)招投標(biāo)管理

國家已出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)就如何開展和規(guī)范招投標(biāo)工作做出了明確規(guī)定，高校采購部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，制度就是底線，絕不能逾越，絕不能突破。高校管理層應(yīng)結(jié)合實(shí)際，采取積極措施不斷凈化招投標(biāo)工作環(huán)境，組織經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員全程介入基建項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，極力減少外部環(huán)境對(duì)學(xué)校采購工作的干擾，嚴(yán)格審查投標(biāo)人資質(zhì)，嚴(yán)防圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。

3.將基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、審計(jì)及造價(jià)等相關(guān)專業(yè)性極強(qiáng)的部分業(yè)務(wù)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)完成

由于高校缺少財(cái)務(wù)、審計(jì)及造價(jià)等相關(guān)基建領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)人員，可尋求與社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或造價(jià)咨詢公司等合作，將專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)外包，高校行使委托業(yè)務(wù)的監(jiān)管職能，在保證委托業(yè)務(wù)完成質(zhì)量的同時(shí)還可提高基建項(xiàng)目的整體管理水平。

4.實(shí)行委托代建制

委托代建制指高校通過招標(biāo)的方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)組織實(shí)施工作，項(xiàng)目建成后再交付高校使用的一種建設(shè)合作模式。

實(shí)行委托代建制，高?？蓪⒃瓉磉^度集中于采購部門或基建部門的各環(huán)節(jié)招投標(biāo)及材料采購等控制權(quán)交給社會(huì)化的專業(yè)代建單位行使，高校能夠以獨(dú)立的決策者和監(jiān)督者的身份對(duì)腐敗行為和工程超額投資行為進(jìn)行監(jiān)督。

由于高校與項(xiàng)目管理單位形成了一種委托代理關(guān)系，在合作協(xié)議中可明確項(xiàng)目管理單位的職責(zé)，能對(duì)項(xiàng)目的投資總額、工程質(zhì)量和工期進(jìn)行有效控制。

參考文獻(xiàn)：[1]王曉晶.關(guān)于完善高?；▋?nèi)部控制的若干思考.教育管理，2013，（10）：64-66.

[2]周有德.淺談高?；?xiàng)目招標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)管理.工程管理，2013，（11）：27.

[3]褚明，王茹.高?；▋?nèi)部控制探討.財(cái)政監(jiān)督，2009，（8）：6-7.endprint