韓百勝

摘 要：近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及金融全球化的趨勢，防范金融犯罪成為重要的任務(wù)，而金融審計作為一種審計形式，是治理國家經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，本文從金融審計的主要作用出發(fā)，列舉出了現(xiàn)階段我國金融審計所出現(xiàn)的主要問題以及產(chǎn)生原因，最后對于中國的金融審計戰(zhàn)略發(fā)展提了幾點戰(zhàn)略性建議，對于中國金融審計工作的開展有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：金融全球化；金融審計；戰(zhàn)略建議

一、金融審計的主要作用

（一）金融審計要充分發(fā)揮其對國有經(jīng)濟(jì)審計的特點。國有經(jīng)濟(jì)占有主導(dǎo)作用是與我國的基本國情相聯(lián)系的，我國處于社會主義發(fā)展的初級階段，從我國的社會主義經(jīng)濟(jì)制度所提出的社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論可以看出包括國有經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的公有制經(jīng)濟(jì)是我國社會主義經(jīng)濟(jì)制度的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。為了走中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)道路，維護(hù)廣大人民的根本利益，實現(xiàn)廣大人民群眾的共同富裕，國有經(jīng)濟(jì)是必不可少的。包含國有金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)是支撐我國國民經(jīng)濟(jì)的重要部分。

我國的國有經(jīng)濟(jì)由于管理上的不足，導(dǎo)致國有企業(yè)的委托人和國家管理部門的溝通上缺乏一定的有效性，無法讓國有企業(yè)有責(zé)任的維護(hù)廣大人民的利益。因此金融審計自身獨有的特點決定了其必須要以國家和人民的利益為出發(fā)點，認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)督國有金融企業(yè)所產(chǎn)生的問題，杜絕國有金融企業(yè)產(chǎn)生金融風(fēng)險，提高國有金融企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的意識，服務(wù)于中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

（二）金融審計必須在監(jiān)督國有金融機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上維護(hù)國家金融安全。金融審計也可以理解為金融治理，是治理國家的重要組成部分，因此為了維護(hù)國家金融的安全，金融審計也要充分發(fā)揮其作用，總的來說，金融審計要體現(xiàn)出維持并保護(hù)金融安全、防止國家金融風(fēng)險、加快國家金融的發(fā)展的作用。由于我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是以國有制經(jīng)濟(jì)為主體，以國有制經(jīng)濟(jì)來引導(dǎo)其他所有制形式的發(fā)展，這就決定了國有制經(jīng)濟(jì)在我國的經(jīng)濟(jì)中占有主導(dǎo)地位這個現(xiàn)象是無法改變的。金融審計作為維護(hù)國家金融安全的重要手段，必須要充分維護(hù)國家的金融安全，以金融審計的手段來提高國有金融機(jī)構(gòu)的核心競爭力，防止出現(xiàn)占有主導(dǎo)地位的國有經(jīng)濟(jì)沒有競爭力和效率的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）中國金融行業(yè)的“參差不齊”現(xiàn)象決定了金融審計要充分發(fā)揮其“公平”的作用，實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。在我國現(xiàn)在的金融行業(yè)中，存在著很多的不平衡現(xiàn)象：農(nóng)村缺少金融機(jī)構(gòu)數(shù)量，缺少金融資源，從而導(dǎo)致了農(nóng)村和城市的金融發(fā)展有一定的差距；金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模差距非常明顯，兩者無法形成有效的競爭機(jī)制；融資難一直成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的艱難屏障；金融的發(fā)展和實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出不和諧的現(xiàn)象，金融行業(yè)無法對實體經(jīng)濟(jì)提供必要的支撐等。因此金融審計作為其特有的國家治理手段，必須發(fā)揮其作用，改變這種現(xiàn)狀，實現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

（三）中國政府要繼續(xù)加大對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，作為一個監(jiān)管機(jī)構(gòu)，金融審計必須充分發(fā)揮其作用。金融監(jiān)管一直以來所秉持的重要使命就是在維護(hù)金融體系有較高效率的同時，使整個金融體系保持穩(wěn)定和安全；使金融體系保持穩(wěn)定的秩序，提升廣大人民對金融體系的信心；盡量較少由于道德問題而產(chǎn)生的風(fēng)險。

在中國特色社會主義發(fā)展的今天，金融監(jiān)管作為治理國家的一種重要的手段，必須充分發(fā)揮其作用，充分調(diào)配金融資源，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國金融審計所存在的主要問題

（一）缺少對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計。近年來金融審計工作中出現(xiàn)了很多問題，有的雖然是金融機(jī)構(gòu)的原因，但是造成這種現(xiàn)象的根本原因是我國的經(jīng)濟(jì)體制，以及監(jiān)管體制存在一定的問題。其主要是由于目前我國的金融審計工作的重點在金融企業(yè)，沒有投入足夠的精力對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。因此，我們應(yīng)該行審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始，解決問題出現(xiàn)的源頭，只有這樣才能充分發(fā)揮金融審計的作用。

（二）對金融機(jī)構(gòu)的審計存在著盲區(qū)。現(xiàn)階段我國的金融審計對象主要是有國家控股的銀行，對于那些非國有銀行或者是非銀行審計機(jī)構(gòu)卻很少關(guān)注。其實像諸如農(nóng)村信用社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)這種非國有經(jīng)融機(jī)構(gòu)不管是在管理上還是體制上都存在很多問題，比那些國有銀行有更大的風(fēng)險性。

（三）對外資金融機(jī)構(gòu)的審計力度不夠。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，外資金融機(jī)構(gòu)也尋得了機(jī)遇，但是對于這些金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和審計還缺乏一定的力度。對這些金融機(jī)構(gòu)的審計和其高速發(fā)展的現(xiàn)象是不匹配的。

（四）國家審計和內(nèi)部審計都存在著力量不足的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象主要表現(xiàn)在我們的審計人員在數(shù)量上、素質(zhì)上都無法滿足要求。同時為應(yīng)對金融行業(yè)的迅速發(fā)展，我國的金融體制也在不斷改革。隨之而來的就是一些新的金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，這就導(dǎo)致了金融審計的技術(shù)含量不斷上升，金融審計作為其宏觀性、專業(yè)性、較強(qiáng)的系統(tǒng)性的特點，必須要求金融審計人員具備比較高的素質(zhì)，但是由于我國國情的限制，我國的金融審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，大部分憑借經(jīng)驗，缺乏必要的理論知識。

（五）無法形成有效的審計技術(shù)和方法。在金融審計過程中沒有充分應(yīng)用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)手段，沒有用科學(xué)的觀點來對審計的過程進(jìn)行優(yōu)化。

（六）審計部門的自我定位錯誤。作為治理國家經(jīng)濟(jì)的重要手段，金融審計部分沒有充分意識到自身所應(yīng)該發(fā)揮的作用，只是對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督，沒有充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)本身的力量。審計部門所發(fā)揮的作用距離現(xiàn)實要求還存在一定的差距。

三、對我國金融審計未來發(fā)展的戰(zhàn)略建議

（一）提升審計戰(zhàn)略要求，充分發(fā)揮其在防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險方面的作用。在當(dāng)前的中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，金融審計應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作為國家治理手段的作用，滿足實現(xiàn)四個要求：首先要圍繞我國的金融戰(zhàn)略，推動我國的金融體制改革；然后要以防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險為目標(biāo)，建立健全國家金融審計體系，推動宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；其次要以國家的金融發(fā)展方式為標(biāo)準(zhǔn)實時的轉(zhuǎn)變自己，從而整體提高金融審計水平；最后要以當(dāng)前的金融熱點問題為依據(jù)，提升處理新型金融犯罪的能力。

（二）以國家的宏觀調(diào)控大局為出發(fā)點，對于當(dāng)前金融界的熱點問題充分關(guān)注。從金融審計的發(fā)展歷史來看，其主要特點是“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠、快、新”，因此金融審計要充分發(fā)揮這個特點，對金融行業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行查處，隨著我國的金融業(yè)向國際化的趨勢發(fā)展，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融全球化成為現(xiàn)階段的趨勢，我國的金融審計要緊跟社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，對于新型的金融問題重點查處。

（三）加強(qiáng)金融審計隊伍的建設(shè)，努力培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、政治覺悟較高、作風(fēng)頑強(qiáng)的審計團(tuán)隊。在以后的金融發(fā)展中，金融審計都將是我國金融業(yè)打擊金融犯罪的首要執(zhí)行者，承擔(dān)著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要責(zé)任，也有一定的風(fēng)險。因此，作為金融審計人員，必須要有嚴(yán)格的職業(yè)道德、高尚的遵紀(jì)守法精神，依法履行自己的義務(wù)，實行自己的權(quán)利，提高審計質(zhì)量，確保我國的金融行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（四）重視金融對實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。充分意識到金融審計可以預(yù)見金融發(fā)展趨勢這個優(yōu)勢，結(jié)合我國的金融會議精神，解決我國金融行業(yè)中所出現(xiàn)的不平衡問題。著重關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，加大對非國有銀行的監(jiān)管力度。以黨中央、國務(wù)院的精神指示為出發(fā)點，針對所出現(xiàn)的問題來找出解決的手段，進(jìn)而安排金融審計項目，從而實現(xiàn)以金融審計來促進(jìn)我國實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使其與我國高速發(fā)展的金融經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。

總結(jié)：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢越來越明顯，對于我國的金融審計流程和手段我們還有很大的提升空間，我國要充分發(fā)揮金融審計的獨特優(yōu)勢，利用其自身的特點促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的快速和健康的發(fā)展。

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