張明花

摘要：近年來，我國醫(yī)療制度也得到了不斷的改革，加強了對醫(yī)院的建設(shè)，完善了醫(yī)院的各項管理制度，綜合能力也得到進一步的提升。但隨著競爭的日趨激烈，醫(yī)院要想降低開支，進行合理的資源配置，獲得較長遠(yuǎn)的發(fā)展，就要加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)。現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度還存在一定的問題，因此，重點探討醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題，并積極探討解決問題的有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；管理；問題；解決措施

中圖分類號：D9 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672—3198（2014）16—0160—01

伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院為了發(fā)展，也進行了一系列的改革，但是，縱觀我國的各個醫(yī)院，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度都不完善，造成了醫(yī)院管理松弛，信息、數(shù)據(jù)的可靠性不強等問題，這些問題亟需得到解決，因此，本文就重點分析醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題，并進一步探討改進的措施，以促進醫(yī)院降低成本，提高效益，獲得健康的發(fā)展。

1存在的問題

1.1對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足

在醫(yī)院管理中，部分管理者對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的認(rèn)識存在一定不足，他們認(rèn)為醫(yī)院內(nèi)部控制制度是將各項制度進行簡單的相加，這種錯誤觀念的存在，造成醫(yī)院部分管理者無法認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，使內(nèi)部控制應(yīng)有的效能得不到有效的發(fā)揮；醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人不重視內(nèi)部控制的構(gòu)建，甚至錯誤的把預(yù)算控制看作內(nèi)部控制，認(rèn)為部門中設(shè)置了預(yù)算，就沒必要設(shè)置內(nèi)部控制體系；醫(yī)院個別高層管理人員由于不認(rèn)同該制度，甚至直接否決內(nèi)部控制制度的構(gòu)建；對于部分醫(yī)院而言，制定的規(guī)章制度毫無用處，對于一些貫徹活動都流諸于形式，為了追求經(jīng)濟效益，忽略了對醫(yī)院管理的建設(shè)，認(rèn)為管理會增加一些不必要的開支，由于管理者的認(rèn)識不夠，造成醫(yī)院各種管理制度的執(zhí)行力較為落后。

1.2內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不合理

在我國，很多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度并不完善，甚至存在著缺位的現(xiàn)象。個別醫(yī)院混淆了管理部門的管理職能、審計職能，將審計機構(gòu)和制度當(dāng)作內(nèi)部控制制度。審計部門的職責(zé)就是對醫(yī)院的控制制度進行審核，為內(nèi)控制度的管理提供寶貴意見，但事實上，個別醫(yī)院沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并將內(nèi)部審計納入醫(yī)院財務(wù)部門之中，削弱了內(nèi)審部門的權(quán)威性，造成醫(yī)院審計部門獨立性不強，不能進行合理的內(nèi)部控制評價。

1.3內(nèi)部控制制度缺乏全面性

完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)綜合考慮到醫(yī)院有可能面臨的各種風(fēng)險，像市場風(fēng)險、采購藥品風(fēng)險及各種醫(yī)療糾紛風(fēng)險等，但實際上，醫(yī)院的內(nèi)部控制僅僅局限于對醫(yī)院財務(wù)信息的監(jiān)控，將財務(wù)數(shù)據(jù)之外的風(fēng)險置之度外；醫(yī)院沒有抓住經(jīng)營中的關(guān)鍵控制點，內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏全面性、合理性；部分醫(yī)院的管理者迫于成本等壓力，凌駕于內(nèi)控制度之上，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.4內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

醫(yī)院的部分內(nèi)控職工進行內(nèi)控管理時，采用的手段和方法太落后，不能滿足新時期發(fā)展的要求，對醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足；對執(zhí)行內(nèi)部會計制度的重要性認(rèn)識不夠，不能積極參與到管理中去，對會計審計缺乏相應(yīng)的規(guī)范；部分職工的專業(yè)知識掌握不牢固，專業(yè)技能不熟練，缺乏有效的管理經(jīng)驗，對自身職責(zé)的重要性認(rèn)識不足，造成了工作中責(zé)任分工不明確，工作效率低下的問題，無法及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中存在的風(fēng)險，無法給決策者提供可參考的依據(jù)；個別醫(yī)院的內(nèi)控人員素質(zhì)不高，缺乏一定的職業(yè)道德，在缺乏必要監(jiān)督的環(huán)境下，弄虛作假，給醫(yī)院資產(chǎn)賬目的核對帶來了困難，甚至給醫(yī)院帶來了經(jīng)濟損失，造成資源的浪費，不利于醫(yī)院的發(fā)展。

1.5資金不足

對于醫(yī)院管理而言，要想提高內(nèi)部控制制度的運行效果，就要根據(jù)相關(guān)的規(guī)范進行，會增加不少數(shù)目的執(zhí)行成本，然而，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在制度建設(shè)方面的投入較少，對制度建設(shè)的支持力度不大，缺乏有效資金的支持，不利于內(nèi)部控制制度的建設(shè)、實施和運行；個別醫(yī)院為了保護內(nèi)部職工的個人利益，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行上疏忽大意，給醫(yī)院帶來損失。

2改進措施

2.1改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

對于醫(yī)院管理而言，良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度建設(shè)工作順利進行的基礎(chǔ)，因此，醫(yī)院要積極改善內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，醫(yī)院要建立激勵約束機制，制定科學(xué)的薪酬福利制度，有利于激發(fā)職工工作的積極性，讓他們按照醫(yī)院的規(guī)章制度去規(guī)范自己的行為；另一方面，醫(yī)院應(yīng)聘請高素質(zhì)管理人才，促使每個職工都能勝任自己的工作，能夠運用專業(yè)能力去解決工作中的問題。

2.2加強醫(yī)院內(nèi)部治理

做好職工的思想工作，促使全院都樹立起內(nèi)部控制意識，積極建立和完善治理結(jié)構(gòu)，促進內(nèi)部控制制度的順利實施。醫(yī)院作為非盈利組織，執(zhí)行國家賦予的權(quán)力，醫(yī)院黨委的職責(zé)任務(wù)：對醫(yī)院運營中的一些核心問題進行決策，在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中占有重要的位置；醫(yī)院完全可以效仿現(xiàn)代企業(yè)的做法，建立相應(yīng)的制度，完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的建設(shè)；不斷強化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確醫(yī)院每個職工的職責(zé)、權(quán)利，積極完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，對于醫(yī)院的重大事項，要進行集體決策，并建立管理決策的長效機制，避免大權(quán)獨攬現(xiàn)象的發(fā)生，有效避免或減少決策的隨意性和盲目性；醫(yī)院黨委要履行自身的職責(zé)，對醫(yī)院制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)經(jīng)常進行審核，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和科學(xué)性，確保其與社會發(fā)展的實際相符合；加強監(jiān)督，獲悉醫(yī)院運營中存在的風(fēng)險隱患，進行分析和評估，采取有效的措施，促進醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

2.3加強內(nèi)部控制管理

醫(yī)院要憑借相互制約的原理，建立有效的內(nèi)部控制制度，明確各個崗位職責(zé)，使職工之間互相制約，互相督促；建立以風(fēng)險控制為主的內(nèi)部控制制度，對醫(yī)院存在的風(fēng)險因素進行識別、分析、評估；加強對醫(yī)院不可預(yù)知風(fēng)險的監(jiān)督，尤其是醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、醫(yī)療服務(wù)流程等，并結(jié)合醫(yī)院的實際情況，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，對醫(yī)院運行的全程進行全方位的監(jiān)督；合理配置內(nèi)部審計人員，推行現(xiàn)代化的審計法，將審計機構(gòu)與審計監(jiān)督結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，強化對醫(yī)院關(guān)鍵控制點的監(jiān)督，有利于內(nèi)控工作的順利開展。

2.4建立和完善評價體系

將內(nèi)部審計機構(gòu)從財務(wù)部門分離出來，成立專門的內(nèi)部審計部門，并直接對院長負(fù)責(zé)。只有保證機構(gòu)和隸屬關(guān)系的獨立，才能為工作獨立提供保障；近年來，醫(yī)院內(nèi)部管理效率也得到了一定程度的提升，因此，要制定新的內(nèi)部審計方式，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，采用分析、評價相結(jié)合的方法，加強內(nèi)部控制的管理，貫徹、落實組織工作；構(gòu)建相應(yīng)的衛(wèi)生系統(tǒng)，強化對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提升職工專業(yè)與業(yè)務(wù)知識，并促使他們學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)計算機信息技術(shù)，有利于他們不斷學(xué)習(xí)，提高職工的綜合素質(zhì)，并將醫(yī)院的審計方式進行創(chuàng)新，以適應(yīng)醫(yī)院新發(fā)展的需要。

2.5加強評估、考核

醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立相應(yīng)的評價和考核機制，并制定內(nèi)部控制自我評價體系，將內(nèi)部評價和醫(yī)院管理制度進行有效統(tǒng)一，不斷強化醫(yī)院內(nèi)部成本效益。評價和考核體系的建立要以綜合分析為準(zhǔn)，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善性、合理性進行綜合評價，構(gòu)建相關(guān)考核機制；加強預(yù)算編制，提升醫(yī)院的效益。

2.6加強醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院文化是其外在形象的最好體現(xiàn)，同時也是提高職工凝聚力的重要因素。良好的文化氛圍，往往能激發(fā)職工的創(chuàng)造力，因此，要加強醫(yī)院文化建設(shè)。醫(yī)院管理者要制定可行的文化建設(shè)方案，不斷完善內(nèi)部管控體系；醫(yī)院是為病人服務(wù)的場所，因此，要建立為人民服務(wù)為宗旨的文化，構(gòu)建良好的人文環(huán)境，可有效防止風(fēng)險的發(fā)生，為醫(yī)院各項制度的高效實施提供保障。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，做好表率。

3結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷推進，醫(yī)院原有的內(nèi)部管理模式已不能滿足新時期發(fā)展的需要，因此，醫(yī)院要積極探索新的內(nèi)部管理模式，本文對醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題及改進措施進行了重點分析，以促進醫(yī)院內(nèi)部管理工作的順利開展，進而促進醫(yī)院事業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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