本課題組

支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

本課題組*

2013年2月7日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)正式批準(zhǔn)設(shè)立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，這不僅有利于保障我國(guó)戰(zhàn)略資源安全、推動(dòng)國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，有利于落實(shí)十八屆三中全會(huì)關(guān)于促進(jìn)資源節(jié)約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的精神，也是實(shí)現(xiàn)攀西地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，推進(jìn)四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)和諧發(fā)展的重要舉措，具有劃時(shí)代的意義。本文在對(duì)建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的重要意義及現(xiàn)狀并對(duì)財(cái)稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的理論分析之后，在借鑒國(guó)內(nèi)其他試驗(yàn)區(qū)和國(guó)外創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的相關(guān)政策建議。

攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)；財(cái)稅政策；建議

一、建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的重要意義和現(xiàn)狀分析

(一)建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的重要意義。

四川攀西地區(qū)是我國(guó)重要的釩鈦、稀土等戰(zhàn)略資源富集區(qū)。2013年2月7日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)正式批準(zhǔn)設(shè)立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，范圍包括攀枝花市東區(qū)、西區(qū)、仁和區(qū)、米易縣、鹽邊縣，涼山州西昌市、冕寧縣、德昌縣、會(huì)理縣、會(huì)東縣、寧南縣，雅安市漢源縣、石棉縣等3區(qū)9縣1市，總面積3.1萬平方公里。這是我國(guó)批準(zhǔn)設(shè)立的唯一資源開發(fā)綜合利用試驗(yàn)區(qū)，意味著攀西釩鈦稀土戰(zhàn)略資源綜合開發(fā)提升為國(guó)家戰(zhàn)略，并作為國(guó)家重大產(chǎn)業(yè)基地進(jìn)行布局。設(shè)立攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，不僅有利于保障我國(guó)戰(zhàn)略資源安全、推動(dòng)國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，有利于落實(shí)十八屆三中全會(huì)關(guān)于促進(jìn)資源節(jié)約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的精神，也是實(shí)現(xiàn)攀西地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，推進(jìn)四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)和諧發(fā)展的重要舉措。

1.保障戰(zhàn)略資源安全，推動(dòng)國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。攀西地區(qū)礦產(chǎn)資源高度富集，特別是釩鈦、稀土、碲鉍等戰(zhàn)略資源具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。釩和鈦是重要的戰(zhàn)略資源，主要用于鋼鐵、有色及化工的原材料生產(chǎn)，廣泛應(yīng)用于建筑、汽車、鐵路、醫(yī)療、國(guó)防軍工、航空航天等行業(yè)。釩90%用于鋼鐵生產(chǎn)，可以提高鋼材的強(qiáng)度、硬度和耐磨性，是發(fā)展新型微合金化鋼材必不可少的元素之一，在航空、航天、激光防護(hù)、核反應(yīng)堆、超導(dǎo)、玻璃、陶瓷、醫(yī)藥等領(lǐng)域的應(yīng)用也日漸廣泛。鈦及其合金密度小、強(qiáng)度高、比強(qiáng)度大、高低溫性能優(yōu)異，有強(qiáng)烈的鈍化傾向，具有優(yōu)異的抗腐蝕特性，廣泛應(yīng)用于航空、航天、化工、軍工及民用領(lǐng)域。釩鈦磁鐵礦中還伴生鉻、鈧、鎵、鈷、鎳等稀貴元素，經(jīng)濟(jì)價(jià)值極高，是國(guó)防軍工和現(xiàn)代化建設(shè)不可缺少的重要元素。稀土譽(yù)為“工業(yè)味精”，是新材料的寶庫(kù)，應(yīng)用領(lǐng)域廣。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，釩鈦、稀土等戰(zhàn)略資源在國(guó)防軍工及民用領(lǐng)域的地位都將越來越重要。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)加快，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、國(guó)防軍工、航空航天、海洋工程發(fā)展迅速，對(duì)釩基合金、釩功能材料、高檔鈦白粉、大飛機(jī)和海洋工程用鈦及鈦合金等關(guān)鍵品種的需求量也在不斷增長(zhǎng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和人口增長(zhǎng)，我國(guó)礦產(chǎn)品消費(fèi)量與日俱增，礦產(chǎn)資源短缺的壓力越來越大，資源形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，攀枝花的多金屬伴生釩鈦磁鐵礦無疑將為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要的資源保障。

從國(guó)際形勢(shì)來看，近年來我國(guó)釩鈦、稀土生產(chǎn)大幅提高，對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的影響力不斷上升，鈦、釩、稀土等礦產(chǎn)品產(chǎn)量占實(shí)際產(chǎn)量的比重不斷攀升乃至居世界首位，但我國(guó)的這些礦產(chǎn)品大多為低端產(chǎn)品，高端產(chǎn)品主要依靠進(jìn)口。目前釩鈦、稀土等資源綜合利用的高端技術(shù)主要掌握在西方發(fā)達(dá)國(guó)家手中，隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，西方發(fā)達(dá)國(guó)家利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)，集中發(fā)展高附加值產(chǎn)品，在氯化法鈦白粉、鈦及鈦合金冶煉、釩基合金、釩功能材料等尖端技術(shù)方面對(duì)我國(guó)實(shí)行封鎖。通過建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，加強(qiáng)釩、鈦、稀土資源綜合開發(fā)利用科技攻關(guān)，重點(diǎn)突破關(guān)鍵核心技術(shù)，形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，打破發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)的技術(shù)封鎖，防止稀有金屬落入盲目開采、污染加重、低價(jià)出口的發(fā)展困局，對(duì)于維護(hù)國(guó)家戰(zhàn)略安全、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)防建設(shè)都具有重要意義。

2.落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神，促進(jìn)資源節(jié)約開發(fā)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。經(jīng)過30多年的改革和發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域取得巨大成就的同時(shí)，也在資源環(huán)境領(lǐng)域面臨著巨大的挑戰(zhàn)。目前資源約束的壓力越來越大、環(huán)境污染日趨嚴(yán)重、生態(tài)系統(tǒng)不斷退化，生態(tài)環(huán)境面臨的形勢(shì)十分嚴(yán)峻，已經(jīng)成為制約經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重大矛盾。剛剛閉幕的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要加快建立生態(tài)文明制度，健全國(guó)土空間開發(fā)、資源節(jié)約利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的體制機(jī)制。

建立攀西國(guó)家級(jí)戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，把試驗(yàn)區(qū)打造為戰(zhàn)略資源開發(fā)基地，注重轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放型、重開采輕保護(hù)的開發(fā)利用方式，加大鐵、釩、鈦等多種元素綜合利用力度，實(shí)現(xiàn)共伴生稀有金屬礦產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；厥绽茫岣哔Y源綜合利用率，強(qiáng)化生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，大力推進(jìn)節(jié)能降耗、循環(huán)經(jīng)濟(jì)和清潔生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資源、經(jīng)濟(jì)與生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展，探索出一條科技含量高、資源消耗低、生態(tài)環(huán)境好的創(chuàng)新開發(fā)路子。這有助于貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)的精神，為國(guó)內(nèi)資源富集地區(qū)科學(xué)開發(fā)合理利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境積累經(jīng)驗(yàn)。

3.推動(dòng)四川省等西部地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，促進(jìn)民族地區(qū)和諧發(fā)展。攀西地區(qū)地處西南邊陲，是我國(guó)最大的彝族聚集區(qū)，也是我國(guó)貧困人口面積相對(duì)集中區(qū)域。特別是涼山州從奴隸社會(huì)“一步跨千年”進(jìn)入社會(huì)主義社會(huì)，社會(huì)事業(yè)發(fā)展歷史欠賬大，發(fā)展底子薄弱。改革開放以來，特別是實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略十余年來，西部地區(qū)和民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了顯著的成績(jī)。但是總體來講，西部民族地區(qū)還是處于欠開發(fā)和欠發(fā)達(dá)階段，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化水平低，自身發(fā)展能力較弱，貧困問題依然比較嚴(yán)重，與東、中部地區(qū)的差距逐漸擴(kuò)大。

隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的深入推進(jìn)和資源瓶頸約束的日益加劇，西部地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)地位進(jìn)一步凸顯，立足西部資源優(yōu)勢(shì)、推動(dòng)西部地區(qū)從封閉走向開放、探索跨越式的科學(xué)發(fā)展道路是下一步西部大開發(fā)戰(zhàn)略的重要著力點(diǎn)。

攀西地區(qū)區(qū)位獨(dú)特、資源富集，在四川全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局中占有重要地位，更是國(guó)家西部大開發(fā)“十二五”規(guī)劃確定的重要資源富集區(qū)，全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃確定的全國(guó)重要的釩鈦產(chǎn)業(yè)基地。攀西得天獨(dú)厚的戰(zhàn)略資源稟賦決定了該地區(qū)應(yīng)該在下一輪西部開發(fā)中發(fā)揮重要作用。從區(qū)域發(fā)展的角度講，建設(shè)攀西國(guó)家級(jí)戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，是實(shí)施多點(diǎn)多極支撐發(fā)展戰(zhàn)略、推動(dòng)攀西地區(qū)跨越式發(fā)展、培育區(qū)域經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)極的重大舉措，不僅有利于帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、改善人民生產(chǎn)生活條件、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，更對(duì)推動(dòng)四川省等西部地區(qū)和民族地區(qū)發(fā)展、平衡我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)水平，縮小區(qū)域差異有著舉足輕重的意義。

(二)攀西建設(shè)戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的有利條件和制約因素。

1.有利條件。

(1)戰(zhàn)略資源富集。攀西地區(qū)是我國(guó)重要的戰(zhàn)略資源富集區(qū)，是世界釩鈦磁鐵礦最富集的地區(qū)，已探明的釩鈦磁鐵礦儲(chǔ)量近100億噸(正在進(jìn)行的整裝勘探可新增資源量147.43億噸)。其中，鈦資源(以二氧化鈦計(jì))儲(chǔ)量6.18億噸，約占全國(guó)儲(chǔ)量的90%、世界儲(chǔ)量的35.17%。釩資源(以五氧化二釩計(jì))儲(chǔ)量1862萬噸，約占全國(guó)儲(chǔ)量的52%、世界儲(chǔ)量的11.6%。稀土資源保有儲(chǔ)量(稀土氧化物)278.18萬噸，遠(yuǎn)景儲(chǔ)量約1000萬噸，資源量居全國(guó)第二位。稀土資源品質(zhì)優(yōu)，雜質(zhì)含量少、易采選、易冶煉，是全國(guó)最大的單一氟碳鈰稀土礦。碲鉍礦資源獨(dú)特，已探明石棉縣大水溝碲鉍礦石量70 703噸，碲金屬量553.16噸，鉍金屬量829.92噸。金屬碲資源遠(yuǎn)景儲(chǔ)量大于2000噸。此外，釩鈦礦和稀土礦都伴生多種稀有貴重金屬，已探明的有鉻、鈷、鎳、鎵、銅、鉑、鉬等十幾種金屬，其儲(chǔ)量均達(dá)到相應(yīng)元素的特大型礦山等級(jí)，具有可觀的綜合開發(fā)利用價(jià)值。

攀西地區(qū)礦產(chǎn)資源分布較為集中，礦山水文、工程地質(zhì)條件較好，適宜露天開采。其中，釩鈦磁鐵礦主要分布在太和、白馬、紅格、攀枝花等礦區(qū)，白馬、紅格和攀枝花鐵礦位于攀枝花市，太和鐵礦位于西昌市；稀土資源主要分布在涼山州冕寧縣和德昌縣；被稱為僅次于大熊貓的“第二國(guó)寶”碲鉍礦，主要分布在雅安市漢源縣和石棉縣。資源匹配條件佳，水能資源豐富，可開發(fā)水能資源超過8000萬千瓦，資源組合優(yōu)勢(shì)突出，綜合利用潛力大。

(2)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)良好。以1965年3月攀枝花建市為標(biāo)志，“三線建設(shè)”推動(dòng)了攀西資源綜合利用“從無到有”。長(zhǎng)期以來，國(guó)家高度重視攀西地區(qū)資源綜合利用，從產(chǎn)業(yè)布局到基礎(chǔ)設(shè)施配套建設(shè)，進(jìn)行了總體部署，在技術(shù)、資金和政策等方面給予了大力支持。2009年2月頒布的《鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》(國(guó)發(fā)[2009]6號(hào))明確指出要鼓勵(lì)四川攀西地區(qū)釩鈦資源綜合利用。2010年6月，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)[2010]11號(hào))提出建設(shè)攀枝花釩鈦鋼鐵綜合利用基地。2010年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃》(國(guó)發(fā)[2010]46號(hào))進(jìn)一步提出把攀西建設(shè)成為全國(guó)重要的釩鈦產(chǎn)業(yè)基地，并對(duì)開發(fā)方向提出了原則要求。經(jīng)過48年的開發(fā)建設(shè)，特別是近年來的快速發(fā)展，攀西資源開發(fā)利用已經(jīng)初具規(guī)模，形成了良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，2011年，攀西地區(qū)生產(chǎn)釩鈦磁鐵礦原礦5700萬噸、釩鈦鐵精礦1900萬噸、鈦精礦195萬噸、釩渣31萬噸、釩制品3.3萬噸、鈦白粉25萬噸、海綿鈦0.16萬噸。目前，攀西地區(qū)已成為國(guó)內(nèi)第一、世界第二的釩制品生產(chǎn)基地，國(guó)內(nèi)最大的鈦資源及綜合開發(fā)利用基地和中國(guó)最大的釩鈦低(微)合金鋼生產(chǎn)基地，為將來在更寬領(lǐng)域、更高層次上進(jìn)行資源深度開發(fā)、綜合利用打下了較好的基礎(chǔ)。

(3)資源綜合利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯。經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，攀西在戰(zhàn)略資源綜合利用技術(shù)上積累了巨大的優(yōu)勢(shì)。礦山采選技術(shù)不斷進(jìn)步。開發(fā)了安全高效的采選技術(shù)，攻克了釩鈦磁鐵礦選礦、冶煉和釩鈦分離提取及綜合利用等一系列世界性難題，釩鈦磁鐵礦入選品位逐步降低，剝離礦巖、表外礦和尾礦開始得到有效利用，資源綜合回收率得到提高。資源深加工水平不斷提高。通過技術(shù)引進(jìn)和自主創(chuàng)新，掌握了從提釩到釩氮合金等一系列世界領(lǐng)先的釩產(chǎn)業(yè)技術(shù)，初步形成以攀鋼為龍頭的釩產(chǎn)業(yè)集群。鈦渣生產(chǎn)技術(shù)水平國(guó)內(nèi)領(lǐng)先，基本形成鈦原料—鈦冶金—鈦化工—鈦金屬加工的鈦產(chǎn)業(yè)鏈，鈦白粉生產(chǎn)企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)廢酸濃縮利用，龍蟒集團(tuán)實(shí)現(xiàn)硫磷鈦綜合循環(huán)利用。稀土礦山監(jiān)管水平進(jìn)一步提高，嚴(yán)格按照國(guó)家生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，釹鐵硼、稀土合金、拋光粉、催化材料等稀土深加工和應(yīng)用產(chǎn)品加快發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)。針對(duì)攀西釩鈦磁鐵礦資源綜合利用存在的主要技術(shù)瓶頸，加強(qiáng)創(chuàng)新體系和創(chuàng)新能力建設(shè)。目前，已建成國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心4個(gè)、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室2個(gè)，省級(jí)工程技術(shù)研究中心5個(gè)、省級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室2個(gè)，建成國(guó)家釩鈦制品監(jiān)督檢驗(yàn)中心，建立了釩鈦資源綜合利用產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟。取得了一系列在國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先的重大成果。從突破釩鈦磁鐵礦冶煉的世界難題，到獨(dú)創(chuàng)霧化提釩技術(shù)，再到轉(zhuǎn)爐提釩達(dá)到世界一流水平；從水浸提釩工藝開發(fā)，到獨(dú)有三氧化二釩生產(chǎn)技術(shù)，再到國(guó)際領(lǐng)先的VN合金生產(chǎn)技術(shù)；從尾礦中提取鈦精礦的專有技術(shù)，到微細(xì)粒級(jí)鈦精礦的回收技術(shù)，再到大型化鈦渣冶煉產(chǎn)業(yè)化技術(shù)；從國(guó)外引進(jìn)硫酸法鈦白生產(chǎn)技術(shù)，到自主開發(fā)出熔融還原和氧化爐生產(chǎn)氯化法鈦白的工藝技術(shù)，再到納米鈦白生產(chǎn)技術(shù)，并建成我國(guó)最大的200噸級(jí)的納米鈦白生產(chǎn)線；從鈦原料開發(fā)，到處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平高鈦鐵冶煉工藝的全套生產(chǎn)技術(shù)，再到航空航天級(jí)鈦合金。這些國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先的技術(shù)為攀西地區(qū)建設(shè)戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

2.制約因素。盡管攀西在戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)方面取得了顯著的成績(jī)，但總體來看，攀西資源開發(fā)仍存在一些突出問題和制約因素。主要體現(xiàn)在：

(1)體制機(jī)制、政策條件不活。攀西地處內(nèi)陸，長(zhǎng)期以來處于較為閉塞的狀態(tài)，目前仍然存在著制約科學(xué)發(fā)展的思想觀念和體制機(jī)制等障礙，對(duì)外開放合作意識(shí)較低，觀念較為滯后、創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，政策環(huán)境并不寬松。這些矛盾的長(zhǎng)期存在和發(fā)展，對(duì)攀西地區(qū)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展產(chǎn)生了一定的制約。由于長(zhǎng)期在封閉環(huán)境下進(jìn)行開發(fā)，受體制和一些政策限制，在技術(shù)引進(jìn)和對(duì)外合作等方面受到制約，企業(yè)在一定程度上缺乏技術(shù)創(chuàng)新的外在壓力和內(nèi)在動(dòng)力，制約了產(chǎn)業(yè)升級(jí)和資源綜合利用。近年來，民營(yíng)資本大舉進(jìn)軍釩鈦、稀土資源開發(fā)，為促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、延伸產(chǎn)業(yè)鏈等注入了新的活力，但由于地方在資源配置上缺乏手段，難以進(jìn)一步做大做強(qiáng)。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)的一些鼓勵(lì)政策、稅收減免政策在攀西地區(qū)沒有得到充分利用發(fā)揮，對(duì)釩鈦、稀土等資源綜合利用的政策支持也不夠。近年來，由于國(guó)內(nèi)鋼鐵過剩，攀枝花釩鈦磁鐵礦盡管以富含多種稀貴金屬而有別于普通鐵礦，但沒有得到相應(yīng)的政策支持，而且由于受國(guó)家鋼鐵調(diào)控政策限制的影響，釩鈦資源的綜合開發(fā)利用受到制約。

(2)資源開發(fā)粗放，資源綜合利用水平不高。攀西釩鈦磁鐵礦規(guī)模大、品位低，豐而不富。礦石結(jié)構(gòu)復(fù)雜，多金屬共生，僅靠選礦手段難以分離，選冶難度大。近年來，礦山采選技術(shù)不斷進(jìn)步，開發(fā)了安全高效的采選技術(shù)，釩鈦磁鐵礦入選品位逐步降低，剝離礦巖、表外礦和尾礦開始得到有效利用，有力地推動(dòng)了資源綜合利用，提高了資源利用率。但是目前仍然缺乏高效分離分選技術(shù)，釩鈦磁鐵共生礦中十多種可綜合利用元素和鉑類、稀土兩大類潛在可利用元素中，僅產(chǎn)業(yè)化回收利用了鐵、釩、鈦、鈷、鎳、銅等6種元素，部分可開發(fā)儲(chǔ)量大、國(guó)內(nèi)較為稀缺的戰(zhàn)略性元素，如鉻、鈧、鎵等還未得到產(chǎn)業(yè)化利用；礦產(chǎn)資源綜合利用率低，鈦的利用率僅為15%，鈷的利用率僅為13%。稀土礦中鈮、鉭、釷、鍶、鉀、螢石等伴生礦產(chǎn)回收利用程度差，造成元素應(yīng)用不均衡。

(3)資源開發(fā)利用技術(shù)瓶頸制約嚴(yán)重，科技支撐能力相對(duì)不足。釩鈦磁鐵礦和稀土礦的綜合開發(fā)利用是一個(gè)世界級(jí)難題，存在諸多技術(shù)瓶頸。一方面，在攀西釩鈦磁鐵礦資源開發(fā)上，近年來雖然有利于大幅度提高釩鈦資源綜合利用率的直接還原新流程取得快速突破，但要實(shí)現(xiàn)資源的高效開發(fā)，還急需攻克高鉻型釩鈦磁鐵礦直接還原綜合回收鐵釩鈦鉻、釩鈦磁鐵礦高效清潔選礦、大型密閉矩形電爐冶煉高鈦渣、硫酸法鈦白清潔生產(chǎn)、金屬鈦低成本提取、稀貴金屬提取利用等一批重大關(guān)鍵技術(shù)。另一方面，攀西在資源應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新上明顯滯后，釩鈦產(chǎn)品多屬中低檔次，附加值較低；航空航天級(jí)釩鋁合金、新型儲(chǔ)能材料釩電池等含釩功能材料新品種少；高鈣鎂鈦原料的高端利用、大型氯化法鈦白、海綿鈦、鈦粉及其鈦合金、高檔專用鈦白產(chǎn)品仍需進(jìn)一步突破。稀土永磁材料、貯氫材料、功能器件等稀土應(yīng)用關(guān)鍵技術(shù)專利絕大多數(shù)掌握在美國(guó)、日本和歐洲等國(guó)手中；稀土功能材料研發(fā)滯后，很多稀土應(yīng)用技術(shù)雖然已在實(shí)驗(yàn)室內(nèi)獲得突破，但產(chǎn)品中試甚至小試都難過關(guān)，大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化更是步履艱難。

技術(shù)瓶頸的制約導(dǎo)致攀西釩鈦稀土產(chǎn)業(yè)初級(jí)化、產(chǎn)品低端化嚴(yán)重，沒有高資金、高智力的投入攻關(guān)，難以在短期內(nèi)突破這些關(guān)鍵技術(shù)瓶頸。但與之相對(duì)的則是科技支撐力量嚴(yán)重不足，具體表現(xiàn)為：一是試驗(yàn)區(qū)有限的研發(fā)力量與釩鈦、稀土資源開發(fā)的較高技術(shù)要求不相適應(yīng)；二是從事產(chǎn)業(yè)鏈下游高端產(chǎn)品開發(fā)及應(yīng)用研究的科研人才較少，研發(fā)能力極其薄弱；三是缺少在國(guó)際、國(guó)內(nèi)具有重要影響力的高層次科技領(lǐng)軍人才，缺乏能對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起核心支撐作用的國(guó)家級(jí)行業(yè)研發(fā)平臺(tái)。

(4)交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱。攀西地區(qū)地處橫斷山區(qū)，地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜，山岳連綿，交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)難度極大，人均鐵路、等級(jí)以上公路里程、路網(wǎng)密度等都處于較低的水平。交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后、交通不暢、運(yùn)力不足已經(jīng)是制約攀西地區(qū)發(fā)展的長(zhǎng)期瓶頸。目前攀西對(duì)外大宗貨物主要依靠鐵路運(yùn)輸，成昆鐵路設(shè)計(jì)貨運(yùn)能力為1800萬噸，擴(kuò)能技改后達(dá)到2200萬噸，而2007年攀枝花鐵路貨運(yùn)需求就已突破3000萬噸，鐵路運(yùn)力早已飽和。西攀和攀昆高速公路雖然相繼建成通車，但運(yùn)輸成本較高，難以滿足攀西地區(qū)以礦產(chǎn)資源和初級(jí)原材料為主的大宗工業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸需要。

(5)生態(tài)環(huán)境壓力大。釩鈦、稀土資源開發(fā)利用的各個(gè)方面，包括采礦、冶煉、深加工等，對(duì)資源能源依賴重、消耗高，環(huán)保成本大，是試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的一大短板。目前攀西地區(qū)鈦白生產(chǎn)全部采用硫酸法鈦白工藝，副產(chǎn)的硫酸亞鐵、紅石膏、廢酸、廢水尚未完全綜合回收利用。伴隨釩鈦產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的大量廢棄物和低品位二次資源，如高鈦型高爐渣、氯化殘?jiān)⒈硗獾V、含鈦鈷鎳的選鈦尾礦等都對(duì)環(huán)境造成了很大的壓力。稀土礦采選、冶煉過程中廢渣排放等造成環(huán)境輻射水平升高。傳統(tǒng)的開發(fā)利用技術(shù)和方式對(duì)資源、能源依賴重、消耗高，也帶來生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)等方面的問題，節(jié)能環(huán)保任務(wù)艱巨。

二、財(cái)稅政策在創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展中的作用

(一)財(cái)稅政策是支持創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的重要手段。

1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。奧地利政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特在1912年出版的《經(jīng)濟(jì)發(fā)展概論》中提出了“創(chuàng)新”的概念，他認(rèn)為創(chuàng)新是指把一種新的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的“新結(jié)合”引入生產(chǎn)體系。它具體包括五種情況：(1)引入一種新產(chǎn)品；(2)引入一種新的生產(chǎn)方法；(3)開辟一個(gè)新的市場(chǎng)；(4)獲得原材料或半成品的一種新的供應(yīng)來源；(5)實(shí)現(xiàn)任何一種工業(yè)的新的組織。到20世紀(jì)60年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅斯托提出了“起飛”六階段理論，將“創(chuàng)新”的概念發(fā)展為“技術(shù)創(chuàng)新”，并將其提高到“創(chuàng)新”的主導(dǎo)地位。

創(chuàng)新是相對(duì)于技術(shù)引進(jìn)、模仿而言的一種創(chuàng)造活動(dòng)，是指通過擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)特的核心技術(shù)以及在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品的價(jià)值的過程，其核心在于牢牢把握創(chuàng)新核心環(huán)節(jié)的主動(dòng)權(quán)，掌握核心技術(shù)的所有權(quán)。創(chuàng)新包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新。創(chuàng)新的成果，一般體現(xiàn)為新的科學(xué)發(fā)現(xiàn)以及擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)、產(chǎn)品、品牌等。創(chuàng)新本質(zhì)上是創(chuàng)造技術(shù)性知識(shí)或信息的活動(dòng)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家肯尼斯·約瑟夫·阿羅明確指出技術(shù)創(chuàng)新具有收益的非獨(dú)占性、創(chuàng)新過程的不可分割和不確定性的特點(diǎn)。作為一種公共商品，技術(shù)、信息帶來的利益不可能完全歸信息生產(chǎn)者所有，這有可能帶來研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的減少，影響創(chuàng)新活動(dòng)。在創(chuàng)新活動(dòng)中，容易出現(xiàn)溢出效應(yīng)，這主要表現(xiàn)在：技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)具有跨時(shí)溢出效應(yīng)，研發(fā)人員流動(dòng)帶來技術(shù)、信息的流動(dòng)，以及創(chuàng)造性破壞活動(dòng)導(dǎo)致原有產(chǎn)品過時(shí)。從而往往使技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)的收益小于社會(huì)收益，進(jìn)而可能導(dǎo)致部分企業(yè)通過技術(shù)模仿而產(chǎn)生“搭便車”的行為，使企業(yè)就失去了技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力。

此外，技術(shù)創(chuàng)新是個(gè)系統(tǒng)過程，一般包括“發(fā)明—開發(fā)—設(shè)計(jì)—試制—產(chǎn)品化—商品化”幾個(gè)環(huán)節(jié)。在這個(gè)系統(tǒng)過程中，還存在著許多不確定性，如創(chuàng)新初期的投入與后期收入的不對(duì)稱性、市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性、信息的不完全性等，使創(chuàng)新過程本身存在著風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)創(chuàng)新的外部性和風(fēng)險(xiǎn)性在很大程度上限制了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，影響了技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展。

因此，僅由市場(chǎng)促進(jìn)創(chuàng)新，容易出現(xiàn)市場(chǎng)失靈，需要政府運(yùn)用財(cái)稅手段對(duì)創(chuàng)新給予支持。財(cái)稅支持具有補(bǔ)償技術(shù)創(chuàng)新溢出效應(yīng)、降低科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)社會(huì)資源流動(dòng)等作用，對(duì)提升企業(yè)創(chuàng)新積極性起到重要的促進(jìn)作用，有利于促進(jìn)創(chuàng)新。

2.支持戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略資源開發(fā)，維護(hù)國(guó)家戰(zhàn)略安全。戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)是以重大技術(shù)突破和重大發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大引領(lǐng)帶動(dòng)作用，并且屬于知識(shí)技術(shù)密集、物質(zhì)資源消耗少、成長(zhǎng)潛力大、綜合效益好的產(chǎn)業(yè)。戰(zhàn)略性資源是指對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家軍事安全具有重要影響的資源。

戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)，不僅對(duì)于一個(gè)地區(qū)的發(fā)展有重要影響，而且對(duì)整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和戰(zhàn)略安全具有重要影響，因此，這類產(chǎn)業(yè)和資源帶有一些準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特性。然而，這類產(chǎn)業(yè)和資源開發(fā)具有高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)和高回報(bào)的特點(diǎn)，其培育和發(fā)展需要一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過程，初期投入高，且風(fēng)險(xiǎn)也很高，因此，存在投入不足、風(fēng)險(xiǎn)大等問題，單純依靠市場(chǎng)很難實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)的快速發(fā)展，需要政府采取財(cái)稅等政策，糾正市場(chǎng)失靈，為戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略資源開發(fā)注入動(dòng)力。從各國(guó)實(shí)踐來看，基于本國(guó)戰(zhàn)略利益，各國(guó)對(duì)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性資源都給予了一些支持政策。

攀西釩鈦磁鐵礦的開采和綜合利用，正是屬于戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略資源開發(fā)和利用的范疇。釩具有眾多優(yōu)異的物理性能和化學(xué)性能，用途十分廣泛，有金屬“維生素”之稱；鈦金屬具有比重小、強(qiáng)度高、耐高溫、抗腐蝕性強(qiáng)等特點(diǎn)，被稱為21世紀(jì)最有前途的新型金屬。釩、鈦廣泛應(yīng)用于航空航天工業(yè)、醫(yī)藥、電子技術(shù)、國(guó)防工業(yè)等部門。由于攀西釩鈦磁鐵礦的特殊成礦機(jī)理和復(fù)雜的礦相組成，客觀上使得攀西釩鈦資源的綜合利用呈現(xiàn)“兩大兩長(zhǎng)”的特征，即：技術(shù)難度大、資源(人財(cái)物)投入大、研發(fā)周期長(zhǎng)、工藝流程長(zhǎng)。在這種情況下，需要財(cái)稅政策予以大力支持，才能消除制約因素，使其快速發(fā)展。

3.支持開發(fā)區(qū)建設(shè)，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。所謂開發(fā)區(qū)，就是在一個(gè)國(guó)家(地區(qū))范圍內(nèi)生產(chǎn)要素或產(chǎn)業(yè)相對(duì)集中的一塊區(qū)域，該區(qū)域在政府特殊政策和管理手段下，獲得優(yōu)先發(fā)展的機(jī)會(huì)，同時(shí)對(duì)周邊區(qū)域發(fā)展具有帶動(dòng)作用。建立經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，是我們黨和國(guó)家為推進(jìn)改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)作出的一項(xiàng)重大決策。1979年7月，黨中央、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)試辦深圳和珠海兩個(gè)“出口特區(qū)”，1980年3月正式命名為“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”。1984年9月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立第一個(gè)國(guó)家級(jí)開發(fā)區(qū)——大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國(guó)開發(fā)區(qū)已經(jīng)成為覆蓋經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、出口加工區(qū)和保稅區(qū)等多元化多層次的經(jīng)濟(jì)開放區(qū)域。從我國(guó)開發(fā)區(qū)的整個(gè)發(fā)展來看，我國(guó)開發(fā)區(qū)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)特區(qū)——沿海開放城市——沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)——沿海及內(nèi)地經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的發(fā)展過程，這個(gè)過程是由點(diǎn)到線、由線到面的過程。

從產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)來看，根據(jù)各國(guó)開發(fā)區(qū)實(shí)踐，產(chǎn)業(yè)集聚是開發(fā)區(qū)的主要特征，也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。一方面，區(qū)域經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間集聚導(dǎo)致了創(chuàng)新成本的降低和更高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；另一方面，產(chǎn)業(yè)集聚的向心力使得新企業(yè)選擇進(jìn)駐該區(qū)域，于是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又進(jìn)一步推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間集聚。在產(chǎn)業(yè)集聚的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)具有積極的推進(jìn)作用。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極來看，開發(fā)區(qū)是區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)極，具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)和區(qū)域帶動(dòng)作用。

然而，在開發(fā)區(qū)的初創(chuàng)和成長(zhǎng)期，僅靠自身的自發(fā)式發(fā)展，很難較快成長(zhǎng)起來，因此，需要政府給予一定的支持政策，其中，財(cái)稅政策是一個(gè)切實(shí)有效的手段。通過對(duì)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政投入政策支持，可以改善開發(fā)區(qū)的基礎(chǔ)條件，增強(qiáng)其吸引力，使更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)、資金、技術(shù)、人才聚集到開發(fā)區(qū)，有助于解決制約開發(fā)區(qū)發(fā)展的瓶頸因素，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

(二)財(cái)稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的主要方式。

財(cái)稅政策支持創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的主要方式大體可以分為財(cái)政支出政策和稅收政策兩大類。由于各類政策支持的重點(diǎn)不同，為取得較好的效果，應(yīng)采取財(cái)政支出和稅收相結(jié)合的支持方式。

1.財(cái)政支出政策。財(cái)政支出政策主要包括以下幾個(gè)方面：

(1)設(shè)立創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)發(fā)展基金。用于支持創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)核心技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)設(shè)立以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的動(dòng)力，并為其創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造良好的外部條件。

(2)發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，形成多元化的投入機(jī)制。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，吸引社會(huì)投資。僅靠財(cái)政投入，無法滿足巨大資金需求，對(duì)財(cái)政資金的過度依賴不利于企業(yè)創(chuàng)新和開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)。財(cái)政投入政策應(yīng)與銀行信貸等政策協(xié)調(diào)、配合，以財(cái)政貼息、財(cái)政支持擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種形式，吸引社會(huì)資金，使財(cái)政資金發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用。二是統(tǒng)籌中央與地方投入關(guān)系，建立共同投入機(jī)制。

2.稅收政策。一般而言，在政府的財(cái)稅手段中，稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)高于直接財(cái)政支出，其執(zhí)行成本低于直接財(cái)政支出。政府可利用稅式支出政策，建立激勵(lì)機(jī)制，來分擔(dān)創(chuàng)新主體的風(fēng)險(xiǎn)成本、增加企業(yè)創(chuàng)新的收益預(yù)期，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。

稅收政策的著力點(diǎn)主要放在三個(gè)方面：一是通過稅式支出減弱創(chuàng)新不確定性。政府可以通過稅收優(yōu)惠措施，分擔(dān)企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，減輕創(chuàng)新企業(yè)的稅負(fù)，使創(chuàng)新企業(yè)較傳統(tǒng)企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上明顯處于優(yōu)勢(shì)，從而增加創(chuàng)新企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)期，減弱技術(shù)創(chuàng)新的不確定性，從而激發(fā)創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新活力。二是通過稅式支出實(shí)現(xiàn)外部效應(yīng)內(nèi)部化。由于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的私人收益率低于社會(huì)收益率。為此，可通過適當(dāng)?shù)募?lì)創(chuàng)新投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如投資抵免、納稅扣除、優(yōu)惠的個(gè)人所得稅等手段，對(duì)率先創(chuàng)新企業(yè)應(yīng)得收益(或承擔(dān)成本)進(jìn)行補(bǔ)償，以激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。三是通過稅收與其他政策組合培育創(chuàng)新環(huán)境。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、鼓勵(lì)企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)基礎(chǔ)上再創(chuàng)新、扶持各渠道社會(huì)資金投入風(fēng)險(xiǎn)投資等方面采取稅收激勵(lì)措施的同時(shí)，還要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、科技體制改革、科技人才隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)公眾創(chuàng)新意識(shí)等多方面著手激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，形成良好的社會(huì)環(huán)境，發(fā)揮其整體最佳效能。

在具體政策手段上：

(1)所得稅支持政策。所得稅支持政策，應(yīng)按照間接引導(dǎo)與直接激勵(lì)相結(jié)合的原則，形成多元化的支持方式，避免政策單一性，以提高支持的效果。具體而言，可采取以下優(yōu)惠方式：

① 所得稅稅前扣除政策。這類政策主要包括：一是研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除力度，允許加計(jì)扣除比例略高于其他行業(yè)。二是捐贈(zèng)扣除政策。企業(yè)符合一定條件(企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其部門，以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性團(tuán)體進(jìn)行的捐贈(zèng))的捐贈(zèng)，允許實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出的全額扣除。三是無形資產(chǎn)稅前扣除政策。四是提取技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金政策。為降低促進(jìn)低碳發(fā)展的企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，允許其從銷售收入中提取3%～5%的技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予準(zhǔn)備金在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，以彌補(bǔ)科研開發(fā)可能失敗造成的損失。

② 加速折舊政策，適當(dāng)縮短折舊年限。

③ 所得稅直接減免政策，對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)等所得在一定年限內(nèi)免征或減征企業(yè)所得稅。

④ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免政策。對(duì)創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)，可實(shí)行一定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策。

⑤ 風(fēng)險(xiǎn)投資優(yōu)惠政策。對(duì)投資于創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)項(xiàng)目達(dá)一定年限，出資人對(duì)其所投資金額的一定比例，準(zhǔn)予抵免應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵減時(shí)，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(2)增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)于創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)能源資源回收利用、綜合開發(fā)、具有重大技術(shù)創(chuàng)新等企業(yè)可采取增值稅退稅政策。

(3)資源稅、環(huán)境稅等其他稅收支持政策。通過資源稅、環(huán)境稅等試點(diǎn)政策的相關(guān)設(shè)計(jì)，支持創(chuàng)新開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的健康發(fā)展。

三、支持特定區(qū)域和產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀及其特點(diǎn)

攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)作為目前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的唯一一個(gè)資源開發(fā)綜合利用試驗(yàn)區(qū)，對(duì)探索推進(jìn)國(guó)內(nèi)資源富集地區(qū)科學(xué)開發(fā)意義重大。財(cái)政作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，其支持作用將對(duì)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

由于國(guó)內(nèi)目前尚未有專門針對(duì)戰(zhàn)略資源設(shè)定的創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，因此，研究支持攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)的財(cái)稅政策，沒有現(xiàn)成的模式可供參考。梳理我國(guó)現(xiàn)有支持特定區(qū)域和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，以此為鑒，并結(jié)合攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的特點(diǎn)，提出支持攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)的財(cái)稅政策。

(一)近年來我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)規(guī)劃概況。

促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，是我國(guó)加快現(xiàn)代化進(jìn)程、全面建設(shè)小康社會(huì)的一項(xiàng)重大任務(wù)。改革開放以來，我國(guó)在區(qū)域?qū)用嫱七M(jìn)的試點(diǎn)改革正在步入新的歷史階段，從最開始的特區(qū)、新區(qū)再到近年來國(guó)家綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)的設(shè)立以及一系列更為具體的區(qū)域規(guī)劃的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)的區(qū)域政策的不斷完善。

大體來看，近年來我國(guó)的區(qū)域性規(guī)劃主要分三大類：國(guó)家級(jí)新區(qū)、改革開放試驗(yàn)區(qū)和區(qū)域規(guī)劃。其中：國(guó)家級(jí)新區(qū)是指新區(qū)的成立乃至于開發(fā)建設(shè)上升為國(guó)家戰(zhàn)略，總體發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展定位等由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃和審批，相關(guān)特殊優(yōu)惠政策和權(quán)限由國(guó)務(wù)院直接批復(fù)，在轄區(qū)內(nèi)實(shí)行更加開放和優(yōu)惠的特殊政策，鼓勵(lì)新區(qū)進(jìn)行各項(xiàng)制度改革與創(chuàng)新的探索工作。包括上海浦東新區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)、重慶兩江新區(qū)、浙江舟山群島新區(qū)、蘭州新區(qū)和廣州南沙新區(qū)。這些新區(qū)是國(guó)家重點(diǎn)支持開發(fā)的區(qū)域。

同新區(qū)相比，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的改革開放試驗(yàn)區(qū)及相關(guān)試驗(yàn)區(qū)(合作區(qū))范圍比較大，包括：成都和重慶城鄉(xiāng)統(tǒng)籌試驗(yàn)區(qū)、武漢和長(zhǎng)株潭資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)、山西省資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)、寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)、溫州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)以及深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)。國(guó)家綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)和以往的經(jīng)濟(jì)特區(qū)相比，是在適應(yīng)新時(shí)代背景要求的基礎(chǔ)上建立起來的，它突破了以往注重經(jīng)濟(jì)改革的范疇，是涉及政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化的全方位改革。試點(diǎn)區(qū)域的選擇是依靠不同配套試驗(yàn)區(qū)的基本性質(zhì)、內(nèi)容、特點(diǎn)等決定的，改革內(nèi)容各有側(cè)重，除義烏市國(guó)際貿(mào)易綜合改革試點(diǎn)和溫州市、珠三角、泉州市金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)這四個(gè)改革試驗(yàn)區(qū)是以國(guó)際貿(mào)易和金融改革為內(nèi)容之外，其他十個(gè)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)基本可劃分為管理體制、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、公共服務(wù)與社會(huì)管理、區(qū)域發(fā)展四個(gè)維度。

國(guó)家還對(duì)一些區(qū)域出臺(tái)了一系列的區(qū)域規(guī)劃文件，其主要內(nèi)容包括規(guī)劃原則、戰(zhàn)略定位、空間布局、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)保護(hù)和區(qū)域合作等，具有“細(xì)化”、“實(shí)化”、“差別化”的特點(diǎn)。這些規(guī)劃包括《廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《江蘇沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《關(guān)中—天水經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《河北沿海地區(qū)發(fā)展規(guī)劃》、《鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃》等。

(二)支持特定區(qū)域和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策現(xiàn)狀。

1.支持戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用的財(cái)稅政策。資源綜合利用和再生資源循環(huán)利用，不僅可以變廢為寶、節(jié)約資源，還可以通過減少污染物排放，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，對(duì)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)意義重大。財(cái)稅作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,在外部性內(nèi)化,矯正代際非均衡以及改變相對(duì)價(jià)格等方面具有不可替代的作用,在推動(dòng)資源綜合利用，促進(jìn)節(jié)能減排過程中發(fā)揮著重要的作用。

(1)中央制定的財(cái)稅支持政策。

① 增值稅政策。2008年年末起，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號(hào))、《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》(財(cái)稅[2009]163號(hào))和《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]115號(hào))，鼓勵(lì)再生資源的回收與利用，從而促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。在幾經(jīng)調(diào)整完善后，增值稅政策在原優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上增加了五大類優(yōu)惠種類，擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠范圍。調(diào)整后的增值稅優(yōu)惠政策中最大的變化就是享受優(yōu)惠不需取得經(jīng)信系統(tǒng)頒發(fā)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》，但增加了其他一些規(guī)定，如綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》，廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證，獲得環(huán)保部門批準(zhǔn)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，取得省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告。具體包括以下幾方面：

第一，資源綜合利用企業(yè)銷售自產(chǎn)下列貨物可以免征增值稅：一是再生水；二是以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；三是翻新輪胎；四是生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；五是對(duì)銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

第二，下列資源綜合利用應(yīng)稅勞務(wù)可免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]156號(hào))的規(guī)定，對(duì)污水處理(指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù))勞務(wù)免征增值稅；根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]115號(hào))的規(guī)定，對(duì)垃圾處理(指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務(wù))、污泥處理處置(指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處置的業(yè)務(wù))勞務(wù)免征增值稅。

第三，資源綜合利用企業(yè)銷售的下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。一是以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。二是以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力(包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力)。三是以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。四是以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。五是采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。六是利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。七是以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣)，包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。八是以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。九是以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級(jí)混合油》(NY/T 913-2004)規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。十是以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。十一是以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥(浮渣)為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。十二是以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

第四，資源綜合利用企業(yè)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

第五，資源綜合利用企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。一是以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；二是對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；三是以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；四是以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；五是利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；六是部分新型墻體材料產(chǎn)品；七是以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；八是以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣；九是利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白；十是以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；十一是以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡(管)、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬；十二是以廢塑料、廢舊聚氯乙烯(PVC)制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料(雜質(zhì)含量低于0.5mg/g、水分含量低于1%)、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯(PET)樹脂(乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g)及再生塑料制品；十三是以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、黏合劑及再生聚酯產(chǎn)品；十四是以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

② 所得稅稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的所得稅稅收政策更多地體現(xiàn)了國(guó)家促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和有關(guān)節(jié)能減排稅收政策的總體要求，主要通過減免企業(yè)所得稅政策、投資抵免政策、減計(jì)收入計(jì)算所得稅政策等方面優(yōu)惠政策以促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第一，減免企業(yè)所得稅政策。一是符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(三免三減半)。實(shí)施條例第八十九條規(guī)定：依照本條例第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

二是CDM項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。值得一提的是，2009年中國(guó)對(duì)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了中國(guó)政府對(duì)運(yùn)用稅收手段應(yīng)對(duì)氣候問題的重視。清潔發(fā)展機(jī)制，簡(jiǎn)稱CDM(Clean Development Mechanism)，是《京都議定書》中引入的靈活履約機(jī)制之一。CDM允許附件1締約方與非附件1締約方聯(lián)合開展二氧化碳等溫室氣體減排項(xiàng)目。這些項(xiàng)目產(chǎn)生的減排數(shù)額可以被附件1締約方作為履行他們所承諾的限排或減排量。對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家而言，CDM提供了一種靈活的履約機(jī)制；而對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，通過CDM項(xiàng)目可以獲得部分資金援助和先進(jìn)技術(shù)。具體內(nèi)容包括：

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金(以下簡(jiǎn)稱清潔基金)取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目)溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分，國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入，清潔基金資金存款利息收入，購(gòu)買國(guó)債利息收入，國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等部門制定的《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入按照以下比例上繳國(guó)家的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除：氫氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；氧化亞氮(N2O)類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域和植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。

企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第二，減計(jì)收入的政策?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。”

作為新企業(yè)所得稅法的配套措施，2008年8月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(財(cái)稅[2008]117號(hào))，規(guī)定自2008年1月1日起，對(duì)所列的共生、伴生礦產(chǎn)資源、廢水(液)、廢氣、廢渣和再生資源共3大類16項(xiàng)資源為主要原料，生產(chǎn)《資源綜合利用目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及要求的產(chǎn)品所取得收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。

第三，投資抵免企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)施稅額抵免。《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置前款該規(guī)定的專用設(shè)備并投入使用；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。通知還規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)買專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

③ 資源稅政策。資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開采中的級(jí)差收入、促進(jìn)資源合理開發(fā)利用開征的一個(gè)稅種。自1984年9月18日，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》，規(guī)定從當(dāng)年10月1日起開始對(duì)原油、天然氣、煤炭三種礦產(chǎn)品，按銷售利潤(rùn)率設(shè)起征點(diǎn)、超率累進(jìn)征收的方法征收資源稅以來，在近30年的時(shí)間里，資源稅幾經(jīng)調(diào)整，其在稅收收入中所占的比重始終徘徊在1%左右，征管中存在著征收范圍窄，稅率較低等諸多問題。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)對(duì)資源稅進(jìn)行了一系列的調(diào)整。從2004年開始，我國(guó)陸續(xù)調(diào)整了煤炭、原油、天然氣、錳礦石等資源的稅額標(biāo)準(zhǔn)。2010年6月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》(財(cái)稅[2010]54號(hào))，規(guī)定在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%，后又規(guī)定自2010年12月1日起，將改革推廣到西部地區(qū)的12個(gè)省、區(qū)、市，可以說是資源稅改革邁出了實(shí)質(zhì)性一步。2011年9月21日國(guó)務(wù)院第173次常務(wù)會(huì)議通過《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例〉的決定》，規(guī)定自2011年11月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行，改革的內(nèi)容主要包括在現(xiàn)有資源稅從量定額計(jì)征基礎(chǔ)上增加從價(jià)定率的計(jì)征辦法，調(diào)整原油、天然氣等品目資源稅稅率。十八屆三中全會(huì)明確提出，將推進(jìn)煤炭資源稅的從量定額計(jì)征向從價(jià)定率征收的改革。

(2)地方制定的財(cái)稅支持政策。為強(qiáng)化煤炭行業(yè)管理，完善煤礦安全生產(chǎn)機(jī)制，深化煤炭企業(yè)改革，推進(jìn)資源市場(chǎng)化管理，建立煤炭開采綜合補(bǔ)償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償機(jī)制以及煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤炭城市轉(zhuǎn)型發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，探索實(shí)現(xiàn)煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，國(guó)務(wù)院在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)工作。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)意見的批復(fù)》(國(guó)函[2006]52號(hào))，山西省政府陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)政策，其中主要涉及財(cái)稅政策的有三項(xiàng)：

① “煤炭可持續(xù)發(fā)展基金”政策。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于〈山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收和使用管理實(shí)施辦法(試行)〉的函》(財(cái)綜函[2007]3號(hào))，山西省人民政府于2007年3月起對(duì)省內(nèi)從事煤炭開采的所有企業(yè)，征收“煤炭可持續(xù)發(fā)展基金”(以下簡(jiǎn)稱“可持續(xù)發(fā)展基金”)，納入各級(jí)政府基金預(yù)算，主要用于企業(yè)難以解決的跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境治理、支持資源型城市和產(chǎn)煤地區(qū)的重點(diǎn)接替產(chǎn)業(yè)發(fā)展、解決因采煤引起的相關(guān)社會(huì)問題。

② “煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”政策?！渡轿魇∪嗣裾P(guān)于印發(fā)〈山西省煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金提取使用管理辦法〉(試行)的通知》(晉政發(fā)[2007]40號(hào))要求，山西省內(nèi)從事煤炭開采的各類企業(yè)，從2007年10月1日起，按照每噸原煤產(chǎn)量5元的標(biāo)準(zhǔn)，按月在成本中提取“煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金”(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)產(chǎn)資金”)，按照“企業(yè)所有、自提自用、?？顚Ｓ?、政府監(jiān)管、專戶儲(chǔ)存”的原則管理，專門用于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、職工再就業(yè)、職業(yè)技能培訓(xùn)和社會(huì)保障等專項(xiàng)支出。

③ “礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金”政策。《山西省人民政府關(guān)于印發(fā)〈山西省礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取使用管理辦法〉(試行)的通知》(晉政發(fā)[2007]41號(hào))要求，山西省內(nèi)從事煤炭開采的各類企業(yè)，從2007年10月1日起，按照每噸原煤產(chǎn)量10元的標(biāo)準(zhǔn)，按月在成本中提取“礦山環(huán)境治理恢復(fù)治理保證金”(以下簡(jiǎn)稱“治理保證金”)，按照“企業(yè)所有、專款專用、政府監(jiān)管、專戶儲(chǔ)存”的原則管理，用于企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害防治、污染治理和環(huán)境恢復(fù)整治等專項(xiàng)支出。省屬國(guó)有重點(diǎn)煤炭企業(yè)經(jīng)財(cái)政部門同意并報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)可以自設(shè)賬戶儲(chǔ)存，?？顚Ｓ茫邮苷O(jiān)督。其他煤炭開采企業(yè)，要將保證金儲(chǔ)存到財(cái)政部門指定的賬戶，財(cái)政部門按企業(yè)分設(shè)二級(jí)明細(xì)，單獨(dú)核算。

2.支持戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新。財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新方面具有突出的重要作用，因此也成為世界各國(guó)激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的最常用政策手段之一。

(1)我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收政策體系。我國(guó)一貫重視發(fā)揮稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的扶持作用，多年來陸續(xù)制定了一系列科技稅收政策。2006年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)〉若干配套政策的通知》(國(guó)發(fā)[2006]6號(hào))后，政策力度和廣度不斷延伸，涵蓋了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、進(jìn)出口稅收等一系列稅種，到目前已基本形成了一套支持自主創(chuàng)新的稅收政策體系，如表1所示。

表1 我國(guó)現(xiàn)行有效的科技稅收政策基本框架

續(xù)表

續(xù)表

在制度保障層面，科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火字[2008]172號(hào))和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火字[2008]362號(hào))，進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，對(duì)認(rèn)定合格的辦理免稅手續(xù)，每三年認(rèn)定一次。

(2)特定區(qū)域科技創(chuàng)新的財(cái)稅支持政策。在中央層面上，既有普惠性質(zhì)的政策，也有專門針對(duì)特定區(qū)域的政策。2008年1月1日起我國(guó)實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家規(guī)定對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2007年國(guó)務(wù)院對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠，上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2006年，中央對(duì)在天津?yàn)I海新區(qū)設(shè)立并經(jīng)天津市科技主管部門按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的內(nèi)、外資高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(該項(xiàng)政策目前已經(jīng)成為普惠政策)。天津?yàn)I海新區(qū)內(nèi)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。天津?yàn)I海新區(qū)企業(yè)受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。

為支持科技創(chuàng)新，國(guó)家還出臺(tái)支持自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策。中關(guān)村示范區(qū)起源于20世紀(jì)80年代初的“中關(guān)村電子一條街”，1988年5月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，這是中關(guān)村科技園區(qū)的前身。1999年6月，國(guó)務(wù)院要求加快建設(shè)中關(guān)村科技園區(qū)。2005年8月，國(guó)務(wù)院做出了關(guān)于支持做強(qiáng)中關(guān)村科技園區(qū)的決策。2009年3月，國(guó)務(wù)院做出了建設(shè)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的重大戰(zhàn)略決策，要求把中關(guān)村建設(shè)成為具有全球影響力的科技創(chuàng)新中心。除享受普惠性的、全國(guó)共享的稅收政策外，目前中關(guān)村示范區(qū)還享有多項(xiàng)先行先試的稅收政策。2009年3月，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》(國(guó)函[2009]28號(hào))，明確中關(guān)村新的戰(zhàn)略定位是國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)，未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是成為具有全球影響力的科技創(chuàng)新中心，并提出要“實(shí)施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收政策，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局研究支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收政策”。2010年10月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼下發(fā)了《對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2010]81號(hào))、《對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2010]82號(hào))、《對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2010]83號(hào))等三個(gè)文件，推出了三條支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的稅收政策，在中關(guān)村先行先試(具體政策內(nèi)容見表2)。

(3)地方制定的財(cái)稅支持政策。地方制定的財(cái)稅支持政策，以“新區(qū)”優(yōu)惠政策較為突出。優(yōu)惠政策在中央明確的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，大多以高新技術(shù)企業(yè)已繳稅收或形成的地方財(cái)力為基礎(chǔ)，按一定比例予以財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，或者給予減免地方所得稅部分。

① 天津?yàn)I海新區(qū)為鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展規(guī)定，從2008年起五年內(nèi)，對(duì)濱海新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，以地方財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助的方式予以支持。即前兩年最高給予企業(yè)已繳所得稅地方分享部分和上繳中央部分全額的100%，后三年最高給予企業(yè)已繳所得稅地方分享部分和上繳中央部分全額的50%。

表2 中關(guān)村示范區(qū)先行先試的稅收政策

② 重慶兩江新區(qū)內(nèi)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值加技術(shù)性收入達(dá)到年總產(chǎn)值60%以上，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)不超過10%，區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，從獲利年度起三年內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定提取的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金(按當(dāng)年利潤(rùn)額的3%～5%)可稅前扣除。

③ 浦東新區(qū)在“十一五”期間就規(guī)定，對(duì)新引進(jìn)的高新技術(shù)企業(yè)，其實(shí)現(xiàn)的增加值形成新區(qū)地方財(cái)力部分一年內(nèi)給予100%補(bǔ)貼；利潤(rùn)總額形成新區(qū)地方財(cái)力部分，一年內(nèi)給予100%的補(bǔ)貼，其后二年內(nèi)給予50%補(bǔ)貼。對(duì)其中擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)，其實(shí)現(xiàn)的增加值形成新區(qū)地方財(cái)力部分二年內(nèi)給予100%補(bǔ)貼；其后三年給予50%補(bǔ)貼。對(duì)新認(rèn)定的新產(chǎn)品，其實(shí)現(xiàn)的增加值形成新區(qū)財(cái)力部分，二年內(nèi)給予100%補(bǔ)貼。對(duì)新區(qū)生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)境外先進(jìn)專有技術(shù)所支付費(fèi)用形成新區(qū)地方財(cái)力部分，給予100%的補(bǔ)貼。同時(shí)，浦東新區(qū)的對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持，注重全方位、多層次的支持，如浦東新區(qū)規(guī)定，對(duì)新引進(jìn)的采用先進(jìn)技術(shù)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)服務(wù)的專業(yè)外包企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定，對(duì)其相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的增加值、營(yíng)業(yè)收入形成新區(qū)地方財(cái)力部分，二年內(nèi)給予100%補(bǔ)貼等。對(duì)新引進(jìn)的為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)直接配套的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定，其相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的增加值、利潤(rùn)總額形成新區(qū)地方財(cái)力部分，二年內(nèi)給予50%補(bǔ)貼。對(duì)新引進(jìn)的為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，其相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額形成新區(qū)地方財(cái)力部分，二年內(nèi)給予50%補(bǔ)貼。

④ 我國(guó)海洋經(jīng)濟(jì)區(qū)域也積極支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。如廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，自2008年1月1日起至2012年12月31日，享受國(guó)家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

3.支持戰(zhàn)略資源相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2010年，國(guó)務(wù)院作出加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定，規(guī)定當(dāng)前我國(guó)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是以重大技術(shù)突破和重大發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大引領(lǐng)帶動(dòng)作用，知識(shí)技術(shù)密集、物質(zhì)資源消耗少、成長(zhǎng)潛力大、綜合效益好的產(chǎn)業(yè)。包括節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)等。

(1)中央制定的財(cái)稅支持政策。為支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中央著重加大財(cái)政支持力度，在整合現(xiàn)有政策資源和資金渠道的基礎(chǔ)上，設(shè)立戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，支持重大關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)、重大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程、重大創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化、重大應(yīng)用示范工程、創(chuàng)新能力建設(shè)等；加大政府引導(dǎo)和支持力度，加快高效節(jié)能產(chǎn)品、環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品和資源循環(huán)利用產(chǎn)品等推廣應(yīng)用。加強(qiáng)財(cái)政政策績(jī)效考評(píng)，創(chuàng)新財(cái)政資金管理機(jī)制，提高資金使用效率。進(jìn)一步完善稅收激勵(lì)政策，在全面落實(shí)現(xiàn)行各項(xiàng)促進(jìn)科技投入和科技成果轉(zhuǎn)化、支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面的稅收政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅制改革方向和稅種特征，針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，研究完善鼓勵(lì)創(chuàng)新、引導(dǎo)投資和消費(fèi)的稅收支持政策。此外，中央還鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的信貸支持、積極發(fā)揮多層次資本市場(chǎng)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的融資功能、大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資基金等。

2011年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，明確軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，并繼續(xù)完善激勵(lì)措施，明確政策導(dǎo)向。鼓勵(lì)政策共有三十一條，涉及財(cái)稅、投融資、研究開發(fā)、進(jìn)出口、人才、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)等七大方面。新政規(guī)定中國(guó)將繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅優(yōu)惠政策。同時(shí)進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，政策還明確了集成電路企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，包括對(duì)集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；以及對(duì)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠政策等。在投融資政策方面，國(guó)家鼓勵(lì)、支持軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)資源整合，積極支持、引導(dǎo)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)為實(shí)現(xiàn)資源整合及做大做強(qiáng)進(jìn)行的跨地區(qū)重組并購(gòu)。

(2)地方制定的財(cái)稅支持政策。目前地方戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策特別是稅收優(yōu)惠政策還有待進(jìn)一步完善。目前初步了解，湖南省在2010年出臺(tái)了支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主要內(nèi)容包括：①企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)；企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用扣除及攤銷、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資額，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；新辦文化企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)等實(shí)行不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。②營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、電影發(fā)行收入、農(nóng)林牧漁企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠政策。③房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。對(duì)從事新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、信息網(wǎng)絡(luò)、電動(dòng)汽車、文化創(chuàng)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)納稅人，對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠。④資源稅優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)納稅確有困難，或在開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受損失的，可以按照稅收減免權(quán)限審批減免其資源稅。⑤企業(yè)按規(guī)定享受增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠的，同時(shí)減免其城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.支持生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。我國(guó)的生態(tài)環(huán)境形勢(shì)日益嚴(yán)峻，已進(jìn)入污染事故多發(fā)期和矛盾凸顯期，支持生態(tài)環(huán)境的保護(hù)意義重大。自20世紀(jì)90年代，我國(guó)政府開始實(shí)施了一系列支持生態(tài)環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策。

(1)環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅收政策。目前我國(guó)尚未開征獨(dú)立的環(huán)境稅，但現(xiàn)行稅制中有諸多與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，也包括與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

我國(guó)目前主要有資源稅、消費(fèi)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅等。消費(fèi)稅、資源稅等稅種與環(huán)境保護(hù)的聯(lián)系較緊密，但這些稅種的設(shè)立一般并不是出于專門保護(hù)環(huán)境的考慮，因此整個(gè)稅制的綠色化程度不高。具體征收情況見表3。

除以上相關(guān)稅種，我國(guó)現(xiàn)行稅制中還存在與獨(dú)立環(huán)境稅相關(guān)的、有促進(jìn)環(huán)境保護(hù)作用的諸多稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)出口稅收等方面見表4。不難看出，這些稅收優(yōu)惠中也有相當(dāng)一部分內(nèi)容與支持資源的合理開發(fā)和綜合利用是一致的，客觀上也達(dá)到了保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用。

表3 與獨(dú)立環(huán)境稅相關(guān)的稅種

表4 與獨(dú)立環(huán)境稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

續(xù)表

(2)與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的收費(fèi)制度。我國(guó)目前生態(tài)環(huán)境相關(guān)的收費(fèi)較多，除了中央層面的，地方層面也有各具針對(duì)性的收費(fèi)政策。在這些繁雜的環(huán)境收費(fèi)制度中，最具代表性的是排污收費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦區(qū)使用費(fèi)等。

中央層面，我國(guó)目前對(duì)污水、廢氣和固體廢棄物等污染物的排放征收排污費(fèi)。2003年我國(guó)開始實(shí)施《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施排污總量收費(fèi)，覆蓋廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領(lǐng)域和113個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目(見表5)。同時(shí)，我國(guó)還實(shí)行礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦區(qū)價(jià)款、采礦登記費(fèi)和勘查登記費(fèi)等收費(fèi)。

此外，地方政府也在資源開采和生態(tài)補(bǔ)償方面也探索出臺(tái)了一系列的收費(fèi)制度。如云南省的《云南省磷資源管理暫行規(guī)定》(云政[2004]10號(hào))，山西省的《山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收管理辦法》(山西省人民政府令第203號(hào))，等等。

(三)支持特定區(qū)域和產(chǎn)業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策的特點(diǎn)。

綜合特定區(qū)域在戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用、戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新、戰(zhàn)略資源相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面的財(cái)稅政策狀況，主要具有如下的特點(diǎn)：

1.區(qū)域政策因地制宜各有側(cè)重。國(guó)家對(duì)特定區(qū)域的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的支持政策各有側(cè)重。一般來說，國(guó)家級(jí)新區(qū)具有改革先行先試區(qū)、新產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)等特征。為促進(jìn)所在區(qū)域加快發(fā)展，帶動(dòng)周邊地區(qū)，國(guó)家在政策、資金等方面往往給予較大力度的支持。設(shè)立相關(guān)試驗(yàn)區(qū)(示范區(qū)、合作區(qū))，主要是為了深化體制改革進(jìn)行試驗(yàn)，為更大范圍的改革進(jìn)行探索和積累經(jīng)驗(yàn)；區(qū)域規(guī)劃和設(shè)立新區(qū)及綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)有很大不同，區(qū)域規(guī)劃更加具體，目的是促進(jìn)區(qū)域科學(xué)發(fā)展，不僅有指導(dǎo)思想、堅(jiān)持原則等抽象一些的內(nèi)容，而且有空間布局、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、區(qū)域合作等具體內(nèi)容。因此，不同的區(qū)域政策各有側(cè)重。

表5 我國(guó)現(xiàn)行排污收費(fèi)制度

2.財(cái)稅體制改革及政策支持在各試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中起到關(guān)鍵作用。建設(shè)國(guó)家級(jí)新區(qū)和其他試驗(yàn)區(qū)，既要構(gòu)建完整有力的中央政策支撐體系，又要結(jié)合地方制度自主創(chuàng)新，而來自中央的財(cái)稅政策支持，無疑是推動(dòng)區(qū)域優(yōu)先發(fā)展最有效的手段之一。目前已有的國(guó)家級(jí)新區(qū)，財(cái)稅體制改革及政策支持無一例外地在其實(shí)施中起到了重要作用，成為各試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的關(guān)鍵關(guān)節(jié)。大部分試驗(yàn)區(qū)在其實(shí)施方案中直接明確提出財(cái)稅支持方案，還有一部分試驗(yàn)區(qū)雖然未在其總體實(shí)施方案中單獨(dú)提出財(cái)稅支持辦法，但是其方案中的絕大部分內(nèi)容均涉及了財(cái)稅體制改革和財(cái)稅政策支持?？梢哉f，財(cái)稅政策是這些改革試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中必不可少的組成部分，也是所有政策中最“給力”的政策。

3.改革的驅(qū)動(dòng)力從單純的國(guó)家政策支持轉(zhuǎn)向國(guó)家政策支持與地方制度自主創(chuàng)新相結(jié)合。設(shè)立國(guó)家綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)之前推行的試點(diǎn)改革主要是由中央有關(guān)部門提出并組織研究制定，涉及的地方要配合規(guī)劃制定工作，都是伴隨著國(guó)家給予區(qū)域性的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致的結(jié)果是試點(diǎn)改革過分依賴政府優(yōu)惠政策，是一種“外力推動(dòng)型”的發(fā)展模式，改革的成功與否則是看資源和要素能否在較短的時(shí)間內(nèi)在試點(diǎn)區(qū)域的高度集中，是一種“以鄰為壑”的剝奪式發(fā)展。而近期推出的國(guó)家綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)并不完全是中央部門提出來的，而是地方主動(dòng)提出并獲得中央部門的認(rèn)可。這種程序上的變化反映出一些地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)性和積極性，以及需要得到國(guó)家政策支持的強(qiáng)烈愿望。同時(shí)，通過上下互動(dòng)出臺(tái)的這些區(qū)域規(guī)劃不僅使得地方更加明確發(fā)展的目標(biāo)方向，指導(dǎo)其科學(xué)發(fā)展，而且中央部門也負(fù)有監(jiān)督規(guī)劃實(shí)施的責(zé)任。如果說以往的改革試點(diǎn)是主要依靠政府提供的優(yōu)惠政策為主要推動(dòng)力量，那么制度創(chuàng)新則是此輪改革試點(diǎn)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力。這次大部分的綜合配套改革試點(diǎn)給予的特權(quán)是在制度創(chuàng)新方面能夠先行先試，在經(jīng)濟(jì)體制改革和行政管理體制改革方面擁有更大的自主權(quán)?；谶@個(gè)優(yōu)越性，地方政府從本區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征出發(fā)，結(jié)合地區(qū)發(fā)展現(xiàn)狀，探索創(chuàng)新區(qū)域型的體制機(jī)制，推動(dòng)改革的進(jìn)一步深入。

4.改革采用多種政策體系配套推進(jìn)的方式。無論是中央還是地方支持政策，都強(qiáng)調(diào)構(gòu)建財(cái)稅、金融、投資、土地等相對(duì)完整的政策體系，以及各項(xiàng)政策之間的配套。其中，財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠政策居于重要地位，并與金融、投資、土地、人才、社會(huì)發(fā)展等其他政策構(gòu)成支持體系，各項(xiàng)之間相互配套，相輔相成、相互支持，形成促經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

四、財(cái)稅支持創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

《攀西國(guó)家級(jí)戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)規(guī)劃(2012-2015年)》中明確了攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的四個(gè)原則：(1)綜合利用，循環(huán)發(fā)展；(2)調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化發(fā)展；(3)科技支撐，創(chuàng)新發(fā)展；(4)環(huán)境友好，綠色發(fā)展。這意味著，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的實(shí)質(zhì)為，依托豐富的自然資源，以技術(shù)創(chuàng)新為支撐，形成資源開發(fā)、粗加工、深加工、再利用、技術(shù)研發(fā)、環(huán)境保護(hù)等產(chǎn)業(yè)鏈完整、產(chǎn)業(yè)群聚集的現(xiàn)代資源綜合開發(fā)利用模式，將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。相應(yīng)地，財(cái)稅政策支持則側(cè)重于資源開發(fā)、科技創(chuàng)新、資源綜合利用和生態(tài)保護(hù)四個(gè)方面。因此，本部分按照上述思路梳理主要國(guó)家在資源開發(fā)、科技創(chuàng)新、資源綜合利用和生態(tài)保護(hù)四個(gè)方面的財(cái)稅政策，以期對(duì)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)提供借鑒。

(一)支持礦業(yè)資源開發(fā)的財(cái)稅政策。

1.退稅或減稅政策。如在加拿大，卑詩(shī)省有礦業(yè)退稅計(jì)劃、勘探退稅計(jì)劃和聯(lián)邦政府的勘探退稅；魁北克省礦業(yè)稅只占采礦利潤(rùn)12%，北方新礦前10年可享受額外補(bǔ)助，對(duì)于勘探開支給予可退還資源稅減免，勘探期公司可享受35%的減稅，已進(jìn)入生產(chǎn)階段的公司可享受15%的減稅，對(duì)于設(shè)在魁北克的公司給予資源非退還稅減免最多可達(dá)勘探開支的30%，對(duì)勘探、礦床評(píng)估和礦產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用虧損給予12%的可退還稅減免。加拿大礦業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)名義稅率大約在31%～46%之間，考慮到各項(xiàng)優(yōu)惠措施，礦業(yè)企業(yè)的實(shí)際稅率要比名義稅率低很多。*資料來源：http://info.1688.com/detail/1115372574.html。

如巴西，該國(guó)企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，但為鼓勵(lì)開發(fā)巴西亞馬遜區(qū)域的富鐵礦，對(duì)卡拉加斯礦區(qū)10年免征所得稅。*資料來源：http://www.ky114.cn/show.asp?id=4051。

2.特殊激勵(lì)政策。*施文潑、賈康：《中國(guó)礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度的整體配套改革：國(guó)際比較視野》，載于《改革》2011年第1期。礦產(chǎn)資源相關(guān)活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性和高投入性，特別是在勘查和開發(fā)階段。針對(duì)這一特性，各國(guó)紛紛采取了一系列相關(guān)的稅收激勵(lì)政策，以鼓勵(lì)礦業(yè)企業(yè)投資于礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)。這些稅收激勵(lì)政策主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)所得稅的特殊稅收處理上。以下列舉了幾種比較典型的做法：(1)加速折舊。礦產(chǎn)資源開采行業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，在勘查和開發(fā)初期需要投入巨額的設(shè)備購(gòu)置支出。各國(guó)政府一般允許礦業(yè)企業(yè)對(duì)設(shè)備進(jìn)行加速折舊，加快資本回收。(2)勘查支出一次性攤銷。由于勘查階段發(fā)生在開采階段之前，這意味著在礦業(yè)企業(yè)尚未取得應(yīng)納稅所得時(shí)，大量的勘查支出就已發(fā)生。基于勘查活動(dòng)對(duì)礦業(yè)發(fā)展的重要性，許多國(guó)家允許礦業(yè)企業(yè)在開始生產(chǎn)后將累積的勘查支出一次性攤銷，或者縮短其資本化后的攤銷年限。(3)投資加計(jì)扣除。同樣出于鼓勵(lì)礦業(yè)企業(yè)加大資本投資的目的，部分國(guó)家對(duì)礦業(yè)企業(yè)新增的機(jī)器設(shè)備等有形資產(chǎn)給予了加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。(4)延長(zhǎng)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)年限。企業(yè)在某一年度發(fā)生的虧損，可遞延到以后若干年度的盈利中抵扣的做法，是各國(guó)企業(yè)所得稅中普遍采用的一種準(zhǔn)則。而由于礦產(chǎn)資源活動(dòng)的長(zhǎng)周期性，一些礦業(yè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利可能需要很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期，因此，多數(shù)國(guó)家給予了礦業(yè)企業(yè)無限期的虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)年限，或一個(gè)較長(zhǎng)的期限。(5)計(jì)提耗竭準(zhǔn)備金。對(duì)礦業(yè)企業(yè)最具特色的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是允許在企業(yè)所得稅前計(jì)提耗竭準(zhǔn)備金。耗竭準(zhǔn)備金指的是投資者可以從源于耗竭性資源的總收入中扣除一定的數(shù)額，用于彌補(bǔ)已有礦藏的消耗。

表6 部分國(guó)家對(duì)礦業(yè)企業(yè)的稅收激勵(lì)政策

資料來源：作者根據(jù)各國(guó)最新的石油資源法、礦產(chǎn)資源法、稅法等法律法規(guī)整理。

表7 部分國(guó)家礦業(yè)企業(yè)所得稅制中的耗竭準(zhǔn)備金條款

續(xù)表

資料來源：作者根據(jù)各國(guó)最新的石油資源法、礦產(chǎn)資源法、稅法等法律法規(guī)整理。

(二)支持科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策。

科技創(chuàng)新是提高資源開發(fā)利用率的關(guān)鍵，因此世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家政府均非常重視對(duì)科技創(chuàng)新的支持，主要表現(xiàn)在財(cái)政的直接投入和鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新兩方面。

1.政府重視在R&D方面的投入較高。美國(guó)是科技創(chuàng)新的頭號(hào)大國(guó)，財(cái)政在R&D方面投入力度也居世界前列，且呈逐年上升趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)聯(lián)邦政府在研發(fā)方面的投入2006年達(dá)到1320億美元；2012年2月13日，奧巴馬向國(guó)會(huì)提交了2013財(cái)年(2012年10月至2013年10月)政府預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告表明，2013財(cái)年美國(guó)政府的預(yù)算約為3.8萬億美元。其中在科研上的投入將整體上增長(zhǎng)1%，達(dá)到1400億美元。*劉巖：《美國(guó)科技創(chuàng)新體系對(duì)我國(guó)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的啟示》，載于期刊網(wǎng)。

日本研發(fā)經(jīng)費(fèi)在GDP中的占比1950年僅為0.3%～0.5%,但2002年已達(dá)3.35%，屬于超常增長(zhǎng)的國(guó)家。日本在研發(fā)領(lǐng)域內(nèi)的大量基礎(chǔ)性投入,直接推動(dòng)了企業(yè)自主創(chuàng)新投資的積極性,使企業(yè)成為創(chuàng)新的主體,政府主導(dǎo)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)籌資模式已轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)主導(dǎo)籌資模式,2002年企業(yè)研發(fā)資金占全部研發(fā)資金的比重達(dá)80%。*席鷺軍：《創(chuàng)新型國(guó)家自主創(chuàng)新財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)及對(duì)我國(guó)的啟示》，載于《求實(shí)》2010年第4期。

2.財(cái)政補(bǔ)貼。許多國(guó)家采用財(cái)政補(bǔ)貼、貼息等方式建立科技創(chuàng)新基金，支持科技創(chuàng)新。如美國(guó)通過財(cái)政補(bǔ)助和貼息等手段,設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資基金,確保高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需資金；通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃，對(duì)符合計(jì)劃要求條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼，專項(xiàng)基金和技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃一般由政府的中小企業(yè)主管部門管理和實(shí)施。貼息貸款是德、法等國(guó)常用的方式，能夠以較少的財(cái)政資金帶動(dòng)大量的社會(huì)資金參與對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的援助。此外，歐盟各國(guó)充分利用現(xiàn)有財(cái)經(jīng)法律制度和私人貸款制度，扶持中小企業(yè)發(fā)展。如法國(guó)專門設(shè)立了為中小企業(yè)推廣新技術(shù)提供資助費(fèi)用的國(guó)家科研推廣局，對(duì)中小企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)可補(bǔ)貼其投資的25%，對(duì)由研究人員創(chuàng)辦的企業(yè)提供償還期為15～50年的20萬～30萬法郎的無息貸款；政府制定了ANVAR計(jì)劃，規(guī)定該計(jì)劃80%的預(yù)算用來支持小型企業(yè)的研究與創(chuàng)新活動(dòng)，且小型企業(yè)的研發(fā)支出50%由政府提供。德國(guó)設(shè)立的中小企業(yè)發(fā)展基金，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同項(xiàng)目規(guī)定不同的貸款限額，一般最低的資助額度占投資的5%，最高資助額度不超過投資總額的50%，凡符合政府補(bǔ)貼條件的中小企業(yè)均可在所在地財(cái)政局申請(qǐng)貸款；政府在中小企業(yè)需要貸款時(shí)充當(dāng)擔(dān)保人，并提供如何獲得資金的咨詢。英國(guó)政府也規(guī)定金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新貸款的80%由政府擔(dān)保。意大利的補(bǔ)貼資本項(xiàng)目為小企業(yè)聯(lián)合體或聯(lián)營(yíng)公司的資本項(xiàng)目，1年可享受優(yōu)惠不超過3億里拉，3年累計(jì)不超過8億里拉，最高限額為完成項(xiàng)目所需投資總額的30%。*于海峰、譚楚玲：《歐盟與中國(guó)支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅政策的比較研究》，載于《稅務(wù)研究》2009年第4期。

3.鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的政策主要是采用稅收手段。如對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)行降低稅率、稅收減免與返還及其他優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)增加科技投入，開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù)，提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能力。如法國(guó)政府從1996年起，對(duì)中小企業(yè)如用一部分所得作為資本再投資，則該部分所得可按19%的低稅率征收公司所得稅；《技術(shù)開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度》規(guī)定，凡研發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，可免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額50%的企業(yè)所得稅，最高限額為80萬法郎；凡是增加研發(fā)投資的中小企業(yè)，都可享受減稅優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)以專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產(chǎn)方法等無形資產(chǎn)投資所獲利潤(rùn)的增值部分可推遲5年納稅；意大利對(duì)于法律規(guī)定的創(chuàng)新投資，自20世紀(jì)90年代起提供相當(dāng)于投資額25%或20%的稅收優(yōu)惠(增值稅除外)，但每個(gè)企業(yè)享受的最高額不得超過4.5億里拉。歐洲國(guó)家給予了一定的稅收優(yōu)惠，尤以德國(guó)最為典型，長(zhǎng)期資本所得稅的最高稅率由49.5%下降到20%。再如到1999年6月截止的研究與實(shí)驗(yàn)稅收減免法允許公司的R&D支出免繳20%的稅額。

(三)支持資源回收利用的財(cái)稅政策。

美國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)廢棄資源回收再利用，自1978年就開始對(duì)設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼率為10%～90%。*徐曉慧、陸宇、張志巖：《財(cái)稅政策促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒》，載于《涉外稅務(wù)》2009年第3期。德國(guó)對(duì)興建環(huán)保設(shè)施給予財(cái)政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼數(shù)額相當(dāng)于投資總額的1%，同時(shí)對(duì)減輕環(huán)境污染的環(huán)保設(shè)施給予貸款貼息。日本為了治理環(huán)境，減少污染，建立了世界上最龐雜的運(yùn)輸稅收體系。對(duì)鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年固定資產(chǎn)稅退稅待遇。對(duì)各環(huán)保類設(shè)施，在其原有折舊率的基礎(chǔ)上再增加14%～20%的特別折舊率。

(四)支持生態(tài)保護(hù)的財(cái)稅政策。

生態(tài)環(huán)境是典型的公共物品，理應(yīng)由政府提供，各國(guó)也非常重視發(fā)揮財(cái)政政策在生態(tài)環(huán)境保護(hù)中的作用?？傮w而言，則是通過財(cái)政投入、稅費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼等手段,獎(jiǎng)懲并舉,實(shí)現(xiàn)生態(tài)保護(hù)的公共化。

首先，利用稅費(fèi)制度，將生態(tài)環(huán)境社會(huì)成本內(nèi)部化，增加企業(yè)生產(chǎn)成本，體現(xiàn)“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理”的原則，在產(chǎn)品價(jià)格中體現(xiàn)生態(tài)保護(hù)成本。典型的稅費(fèi)為環(huán)境稅,如碳稅。20世紀(jì)90年代在一些北歐國(guó)家首先采用開征碳稅實(shí)現(xiàn)降低二氧化碳排放的目的，到目前為止已有10多個(gè)國(guó)家引入碳稅。此外日本和新西蘭等其他一些國(guó)家也在考慮征收碳稅。澳大利亞向企業(yè)和個(gè)人開征了具有準(zhǔn)稅性質(zhì)的垃圾費(fèi)和水處理費(fèi)。

其次，利用稅費(fèi)政策，鼓勵(lì)企業(yè)自覺進(jìn)行生態(tài)保護(hù)，即對(duì)于生產(chǎn)有利于生態(tài)的保護(hù)的產(chǎn)品或?qū)κ褂糜欣谏鷳B(tài)保護(hù)的設(shè)備給予稅收優(yōu)惠等。如美國(guó)從20世紀(jì)60年代開始，就對(duì)生產(chǎn)污染替代品和開發(fā)污染控制新技術(shù)給予企業(yè)所得稅減免。1991年，23個(gè)州又免征了購(gòu)買循環(huán)利用設(shè)備的銷售稅。聯(lián)邦政府對(duì)氣、凈化水以及減少污染設(shè)施的援助款不計(jì)入所得稅征收范圍等。澳大利亞對(duì)于減少二氧化碳排放量的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。

再次，建立生態(tài)保證金。美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、澳大利亞、英國(guó)等制定實(shí)施了礦區(qū)補(bǔ)償保證金制度。1977年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過的《露天礦礦區(qū)土地管理及復(fù)墾條例》中要求，礦區(qū)內(nèi)開采執(zhí)行復(fù)墾抵押金制度，對(duì)于沒有完成復(fù)墾任務(wù)的企業(yè)，其復(fù)墾押金會(huì)支付給第三方進(jìn)行復(fù)墾；開采企業(yè)每采挖1噸煤都要繳納一部分荒廢舊礦區(qū)土地復(fù)墾金，用于復(fù)墾計(jì)劃實(shí)施前舊礦區(qū)土地的恢復(fù)。法國(guó)規(guī)定，礦業(yè)經(jīng)營(yíng)者為履行礦地恢復(fù)義務(wù)，必須按照政府規(guī)定的數(shù)量和時(shí)間提交保證金。如果企業(yè)按規(guī)定履行了礦地恢復(fù)義務(wù)，政府將退還保證金；否則，政府可以動(dòng)用這筆資金進(jìn)行礦地恢復(fù)工作，不足部分由企業(yè)承擔(dān)。德國(guó)按聯(lián)邦政府占75%、州政府占25%的比例出資分擔(dān)歷史遺留下來的老礦區(qū)的復(fù)墾計(jì)劃。同時(shí)《聯(lián)邦礦山法》規(guī)定，新開發(fā)的礦區(qū)企業(yè)必須預(yù)留年度利潤(rùn)的3%用于復(fù)墾專用資金，對(duì)于因?yàn)殚_采礦產(chǎn)破壞的植被實(shí)行異地等面積恢復(fù)制度。澳大利亞的保證金制度很靈活，目的也很明確，主要是鼓舞和推廣的目的，它對(duì)所有采礦企業(yè)進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。礦區(qū)生態(tài)環(huán)境復(fù)墾工作做得最好的幾家公司只繳納25%的復(fù)墾保證金，而其他公司則必須100%繳納。對(duì)恢復(fù)良好的企業(yè)返還保證金；恢復(fù)不好的，由政府組織力量替代回復(fù)。同時(shí)澳大利亞礦業(yè)企業(yè)需要繳納礦山關(guān)閉基金，用于礦山關(guān)閉后的生態(tài)恢復(fù)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等。如果企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)完成了閉坑的相關(guān)工作，上繳資金將被返還。

(五)啟示。

從上述分析中，可以得到如下幾點(diǎn)啟示：

1.財(cái)稅政策是各國(guó)政府支持資源開發(fā)、利用和技術(shù)創(chuàng)新的重要手段。從前述分析中可以看出，世界主要國(guó)家均重視財(cái)稅手段的使用，這恰恰是財(cái)稅手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中重要作用的具體體現(xiàn)。給財(cái)稅支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)提供了實(shí)踐支持，表明財(cái)稅政策應(yīng)該也能夠?qū)ζ浣ㄔO(shè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

2.財(cái)稅并用，手段多元。從前文分析中可以看出，各國(guó)均是財(cái)稅手段并用，既有政府的直接投入，也有利用補(bǔ)貼、貼息等手段發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，利用稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。既調(diào)節(jié)供給，如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼增加供給，又調(diào)節(jié)需求，如政府采購(gòu)可有效增加需求。

3.稅收手段以企業(yè)所得稅為主。從前文分析中可以看出，無論是資源開發(fā)，還是科技創(chuàng)新，再到資源綜合利用，稅收優(yōu)惠重點(diǎn)集中于企業(yè)所得稅方面，而較少使用增值稅等流轉(zhuǎn)稅手段。這是因?yàn)?，企業(yè)所得稅手段多樣，如投資抵免、加速折舊等。并且企業(yè)所得稅可直接對(duì)最重要的生產(chǎn)要素——資本——產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展形成直接的引導(dǎo)作用。相對(duì)而言，流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，相應(yīng)影響會(huì)因供求關(guān)系發(fā)生變化而不確定。同時(shí)，如果該國(guó)適用增值稅，對(duì)生產(chǎn)中間環(huán)節(jié)適用稅收優(yōu)惠，易導(dǎo)致抵扣鏈條中斷，進(jìn)而產(chǎn)生重復(fù)征稅問題，反倒不利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

五、支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策總體思路及具體建議

(一)財(cái)稅政策支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的總體思路。

1.指導(dǎo)思想和基本原則。建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源綜合開發(fā)和高效利用，有利于支持國(guó)防建設(shè)和經(jīng)濟(jì)安全，提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，帶動(dòng)民族地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，擔(dān)負(fù)著重要的歷史使命，應(yīng)當(dāng)而且必須在推進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的進(jìn)程中發(fā)揮其主動(dòng)的適應(yīng)性和應(yīng)有的前瞻性作用。為此，支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策需要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體制機(jī)制要求，堅(jiān)持建設(shè)公共財(cái)政的改革方向，根據(jù)建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的基本定位和發(fā)展需要，注重攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的“先行先試”創(chuàng)新特征，統(tǒng)籌運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付、公共投資、稅收等各類財(cái)稅政策工具的復(fù)合型財(cái)稅政策支持，為推動(dòng)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障、政策支撐和機(jī)制創(chuàng)新。

確定支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策，應(yīng)遵循以下原則：

(1)契合試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展目標(biāo)和定位，突出特色和優(yōu)勢(shì)。攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的目標(biāo)定位是把攀西建設(shè)成為世界級(jí)釩鈦產(chǎn)業(yè)基地、我國(guó)重要的稀土研發(fā)制造中心，打造國(guó)內(nèi)資源富集地科學(xué)開發(fā)利用資源的示范區(qū)。同時(shí)，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)的核心是綜合利用，關(guān)鍵是科技攻關(guān)，動(dòng)力是體制機(jī)制創(chuàng)新。因此，“戰(zhàn)略資源的創(chuàng)新開發(fā)”是攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)最大的特色和優(yōu)勢(shì)。財(cái)稅支持政策需要緊密契合攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的目標(biāo)定位，圍繞著資源的合理開發(fā)、資源開發(fā)技術(shù)的創(chuàng)新、戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等重點(diǎn)領(lǐng)域制訂相關(guān)政策，突出戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)的財(cái)稅政策特色和優(yōu)勢(shì)。

(2)充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用，引導(dǎo)社會(huì)投入。經(jīng)濟(jì)發(fā)展要堅(jiān)持政府調(diào)控與市場(chǎng)機(jī)制有機(jī)統(tǒng)一，建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)也不例外。即在充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用的同時(shí)，科學(xué)運(yùn)用宏觀調(diào)控手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快發(fā)展。在公共財(cái)政體制下，政府財(cái)稅政策的支持范圍或者領(lǐng)域是基于市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)無效率的領(lǐng)域的。因此，應(yīng)根據(jù)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中的實(shí)際需要，明確財(cái)稅政策支持的邊界，并確定財(cái)稅政策支持的重點(diǎn)領(lǐng)域，將有限的資金“花在刀刃上”，提高政策效率。同時(shí)，財(cái)政政策不僅僅在于政策本身所能發(fā)揮的作用，更重要的是通過財(cái)政政策來支持市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用，包括通過財(cái)政政策引導(dǎo)社會(huì)對(duì)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的投入。

(3)符合國(guó)家財(cái)稅體制改革的整體目標(biāo)和導(dǎo)向，合理進(jìn)行政策創(chuàng)新。建立現(xiàn)代財(cái)政制度是我國(guó)財(cái)稅體制改革的整體目標(biāo)和政策導(dǎo)向，支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策，應(yīng)該順應(yīng)國(guó)家深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)和導(dǎo)向，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、資源綜合利用和保護(hù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。為此，財(cái)稅支持政策一方面在整體上不應(yīng)突破現(xiàn)有財(cái)稅政策框架和打破全國(guó)統(tǒng)一性的政策，制訂過多的區(qū)域性財(cái)稅政策。對(duì)此，十八屆三中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡(jiǎn)稱決定)中明確指出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理?！币虼?，區(qū)域發(fā)展規(guī)劃要與稅收優(yōu)惠政策脫鉤，今后原則上不再出臺(tái)新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。但另一方面，也需要根據(jù)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的實(shí)際情況，通過財(cái)稅政策的實(shí)施創(chuàng)新相關(guān)機(jī)制，探索建立區(qū)域戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)方面的財(cái)稅機(jī)制，進(jìn)行部分財(cái)稅政策的先行先試，為國(guó)內(nèi)資源富集地區(qū)科學(xué)開發(fā)合理利用資源的財(cái)稅政策運(yùn)用上探索積累寶貴經(jīng)驗(yàn)，并將其推廣到全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

(4)中央應(yīng)發(fā)揮重要作用，與地方形成合力。來自中央的財(cái)稅政策支持，已經(jīng)被證明是推動(dòng)區(qū)域優(yōu)先發(fā)展最有效的手段之一。攀西地區(qū)屬于西部大開發(fā)傾斜性支持的范圍，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，財(cái)政能力有限。攀西地區(qū)的發(fā)展既需要依靠攀西地區(qū)自身的努力，更需要中央財(cái)政的支持。因此，在攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)上，中央政府應(yīng)在各項(xiàng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策傾斜，尤其是財(cái)政支出政策傾斜方面發(fā)揮更為重要的作用，構(gòu)建起完整有力的中央財(cái)政政策支撐體系。同時(shí)，還需要構(gòu)建積極有效的地方財(cái)政支撐體系，中央和地方協(xié)同一致、形成合力，充分調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，共同促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的快速發(fā)展。

(5)財(cái)稅政策促發(fā)展與促改革并舉互動(dòng)。財(cái)稅政策支持建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)，一是堅(jiān)持財(cái)政改革與保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展相結(jié)合。“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)”，擺脫貧困和落后，關(guān)鍵在發(fā)展。要通過財(cái)政政策積極支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。二是正確處理好財(cái)政本身改革與發(fā)展的辯證關(guān)系，以深化財(cái)政改革為突破口，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，創(chuàng)新理財(cái)思路，調(diào)整理財(cái)方式，建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)政運(yùn)行新機(jī)制，體現(xiàn)深化財(cái)政改革，加快財(cái)政發(fā)展的客觀要求，用改革的辦法解決發(fā)展中遇到的問題，在發(fā)展中體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)。

2.政策思路?；谏鲜鲋笇?dǎo)思想和原則，促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅支持政策的基本思路為：根據(jù)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的目標(biāo)，確定財(cái)稅政策所需要支持的方向和重點(diǎn)領(lǐng)域，在充分運(yùn)用已有財(cái)稅政策的基礎(chǔ)上，合理借鑒其他區(qū)域發(fā)展的財(cái)稅政策，通過改革和完善現(xiàn)行財(cái)稅政策、創(chuàng)新相關(guān)財(cái)稅政策以及合理選擇財(cái)稅支持政策類型，協(xié)調(diào)財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)政策等其他政策的關(guān)系，從而構(gòu)建起有力、有效、科學(xué)、系統(tǒng)地促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅支持政策體系。

(1)確定財(cái)稅政策的重點(diǎn)支持領(lǐng)域。根據(jù)《攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)規(guī)劃》，攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的總體目標(biāo)是建立世界級(jí)釩鈦產(chǎn)業(yè)基地、我國(guó)重要的稀土研發(fā)制造中心，打造國(guó)內(nèi)資源富集地科學(xué)開發(fā)利用資源的示范區(qū)，具體表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技攻關(guān)自主創(chuàng)新、資源綜合利用和節(jié)能減排生態(tài)建設(shè)各方面的目標(biāo)，以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、重大技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)新資源開發(fā)模式和加強(qiáng)生態(tài)環(huán)保建設(shè)的主要任務(wù)。因此，促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展財(cái)稅政策的支持方向和重點(diǎn)領(lǐng)域?yàn)椋?/p>

一是支持戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和綜合利用。財(cái)稅政策要圍繞攀西地區(qū)的釩鈦、稀土、碲鉍材料等戰(zhàn)略資源，通過財(cái)稅政策一方面促進(jìn)釩鈦、稀土、碲鉍材料等戰(zhàn)略資源的合理開發(fā)和資源節(jié)約；另一方面鼓勵(lì)開發(fā)利用低品位礦，促進(jìn)尾礦、廢渣、廢液、廢氣的循環(huán)利用，提高資源綜合利用水平。

二是支持戰(zhàn)略資源開發(fā)的科技創(chuàng)新。要通過財(cái)稅政策加大資金與人才扶持力度，針對(duì)資源開發(fā)利用主要技術(shù)瓶頸，加強(qiáng)研發(fā)創(chuàng)新體系和人才隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新能力，加快釩鈦產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和突破相關(guān)技術(shù)瓶頸制約，提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三是支持戰(zhàn)略資源相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。要通過財(cái)稅政策支持釩鈦、稀貴金屬產(chǎn)品及深加工，提高稀土深加工和應(yīng)用水平，加快推進(jìn)碲鉍礦開發(fā)，提高戰(zhàn)略資源的深加工規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化水平，不斷延伸產(chǎn)業(yè)鏈，壯大產(chǎn)業(yè)集群。

四是支持攀西地區(qū)的生態(tài)環(huán)境保護(hù)。財(cái)稅政策在促進(jìn)戰(zhàn)略資源開發(fā)利用的同時(shí)，也需要積極促進(jìn)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境保護(hù)，包括通過財(cái)稅政策促進(jìn)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境破壞的修復(fù)，推進(jìn)資源綜合利用和清潔生產(chǎn)，減少資源開發(fā)中的污染物的排放，淘汰落后產(chǎn)能，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排。

(2)合理運(yùn)用和完善財(cái)稅政策。促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的財(cái)稅政策，應(yīng)按照財(cái)稅政策所需要的重點(diǎn)支持領(lǐng)域，根據(jù)財(cái)稅政策的支持情況和存在的問題，合理進(jìn)行財(cái)政政策的應(yīng)用和完善。

一是國(guó)家目前在區(qū)域和產(chǎn)業(yè)發(fā)展、資源開發(fā)和綜合利用、科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面已經(jīng)制訂有大量的財(cái)稅支持政策，促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展應(yīng)該充分利用這些財(cái)稅支持政策，將現(xiàn)有的財(cái)稅政策用好、用足。

二是由于攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展有其自身的特殊性，因而現(xiàn)有財(cái)稅支持政策可能存在著缺位或不足的地方。因此，應(yīng)基于現(xiàn)有財(cái)稅政策在攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域方面的不足，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策的改革和完善。具體看，既可以對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅政策的進(jìn)一步完善，也可以通過合理借鑒和創(chuàng)新，制訂新的財(cái)稅政策，并在攀西地區(qū)進(jìn)行政策的先行先試。

三是合理選擇財(cái)稅政策工具，協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)稅政策手段。由于不同類型的財(cái)稅政策手段有其一定的作用范圍，所以它們之間應(yīng)該相互協(xié)調(diào)配合，共同發(fā)揮作用。因此，對(duì)于政策的重點(diǎn)支持領(lǐng)域，要根據(jù)實(shí)際情況合理選擇財(cái)政投入和稅收優(yōu)惠政策等具體政策手段，并合理協(xié)調(diào)關(guān)系，從而形成合力，避免相互矛盾和抵觸，減弱政策的效果。

(3)財(cái)稅政策與其他政策相配套。建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)是一個(gè)系統(tǒng)工程，其不僅需要財(cái)稅政策的支持，還需要金融政策、價(jià)格政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策等多方面政策的支持以及相關(guān)強(qiáng)化體制機(jī)制的創(chuàng)新。

一是根據(jù)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的建設(shè)需要，積極運(yùn)用金融等經(jīng)濟(jì)政策的支持，加大對(duì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的融資支持。同時(shí)，在土地管理、直供電、資源配置管理、項(xiàng)目審批方面，也需要進(jìn)行機(jī)制創(chuàng)新，加大支持力度。

二是完善攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)財(cái)稅政策的相關(guān)配套措施，強(qiáng)化政策執(zhí)行。財(cái)稅政策要發(fā)揮作用，必須加強(qiáng)管理、完善監(jiān)控體系，并與金融政策等其他方面的配套政策相協(xié)調(diào)，加強(qiáng)與其他政策相互的配套運(yùn)作。

(二)支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的財(cái)稅政策建議。

根據(jù)上述支持建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的財(cái)稅政策的思路，為充分發(fā)揮財(cái)稅政策的支持和引導(dǎo)作用，加快推進(jìn)試驗(yàn)區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高戰(zhàn)略資源科學(xué)開發(fā)和綜合利用水平，中央支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的財(cái)稅政策建議主要包括：

1.提升攀西戰(zhàn)略資源開發(fā)科技創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策建議。

(1)支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)。一是加強(qiáng)省部合作，搭建國(guó)家有關(guān)部委和攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新聯(lián)動(dòng)的平臺(tái)，促進(jìn)國(guó)家與地方創(chuàng)新資源高效配置和綜合集成。二是加大中央財(cái)政資金支持，整合各方科技資源，加快建設(shè)國(guó)家釩鈦工程研究中心、國(guó)家釩鈦資源綜合利用重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心，開展釩鈦資源綜合利用的重點(diǎn)應(yīng)用基礎(chǔ)研究、重大前沿共性技術(shù)和中間試驗(yàn)研究。三是構(gòu)建區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，在省級(jí)釩鈦資源綜合利用產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟的基礎(chǔ)上，支持其正式進(jìn)入國(guó)家級(jí)聯(lián)盟試點(diǎn)單位，提升聯(lián)盟成員在釩鈦資源綜合利用領(lǐng)域的自主創(chuàng)新能力和研究、開發(fā)、制造、服務(wù)方面的綜合水平，增強(qiáng)我國(guó)釩鈦等相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(2)加大中央對(duì)戰(zhàn)略資源技術(shù)研發(fā)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持力度。建議進(jìn)一步加大中央財(cái)政對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)戰(zhàn)略資源技術(shù)開發(fā)方面的投入力度，將攀西釩鈦、稀土等技術(shù)開發(fā)納入國(guó)家重大專項(xiàng)支持，從科技、發(fā)改、工信、財(cái)政以及國(guó)際合作等不同渠道支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)開展事關(guān)釩鈦、稀土等應(yīng)用基礎(chǔ)、中間試驗(yàn)、工程建設(shè)等重大技術(shù)攻關(guān)或工程項(xiàng)目，以關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的突破促進(jìn)釩鈦等戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)的提升。

(3)支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)擴(kuò)大高端人才和緊缺人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。為鼓勵(lì)在戰(zhàn)略資源開發(fā)技術(shù)方面的高端人才、緊缺人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，建議給予相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，加大支持力度。

一是建議對(duì)于釩鈦企業(yè)科技攻關(guān)項(xiàng)目，取得重大科技成果，對(duì)于整個(gè)產(chǎn)業(yè)帶來重大突破的有功人員獲得的獎(jiǎng)勵(lì)資金，由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部明確實(shí)驗(yàn)區(qū)市州政府比照省政府政策執(zhí)行，免征個(gè)人所得稅。

二是對(duì)攀西試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，參照實(shí)行已試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。即對(duì)于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

2.提高攀西資源開發(fā)和綜合利用水平的財(cái)稅政策建議。

(1)完善現(xiàn)行資源稅政策，實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征等改革試點(diǎn)。推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計(jì)征改革，清理相關(guān)收費(fèi)基金，進(jìn)一步促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，是我國(guó)未來資源稅改革的基本方向。預(yù)計(jì)煤炭資源稅的從價(jià)計(jì)征改革將會(huì)在近期實(shí)施。

一是結(jié)合資源稅改革方向，建議在攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)率先進(jìn)行稀土、碲鉍礦等重要礦產(chǎn)資源的從價(jià)計(jì)征的試點(diǎn)改革。同時(shí)，根據(jù)資源稅費(fèi)改革的要求，在攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)實(shí)施水資源費(fèi)改征資源稅的先行先試。

二是對(duì)于未能實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革、繼續(xù)實(shí)行從量計(jì)征的礦產(chǎn)品，可適度提高部分礦產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，降低釩鈦磁鐵礦的低品位礦和表外礦資源稅稅額和成本，鼓勵(lì)對(duì)低品位礦和表外礦的開發(fā)利用。

(2)完善資源綜合利用的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)現(xiàn)行釩鈦等資源綜合利用范圍太窄，難以享受到企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠政策的情況，建議完善釩鈦等資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

一是建議將釩鈦相關(guān)技術(shù)及應(yīng)用列入《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，使生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及要求的產(chǎn)品所取得收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額，以提高釩鈦企業(yè)綜合利用釩鈦資源的積極性。如在《目錄》類別二“廢水(液)、廢氣、廢渣”中序號(hào)2的“生產(chǎn)的產(chǎn)品”欄目，增加“釩產(chǎn)品、鈦產(chǎn)品、精礦粉、鐵”等產(chǎn)品品名；在序號(hào)3的“生產(chǎn)的產(chǎn)品”欄，增加“釩產(chǎn)品、鈦產(chǎn)品、納米產(chǎn)品、納米鐵粉、草酸鈷、電解銅、飼料添加劑”等產(chǎn)品品名。同時(shí)，可考慮將對(duì)釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦的利用視為“三廢”的資源綜合利用，也享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二是建議將釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦視為廢渣，對(duì)其的綜合利用納入資源綜合利用的增值稅優(yōu)惠政策范圍。對(duì)綜合利用極低品位釩鈦磁鐵礦(含冶煉廢渣)生產(chǎn)的鐵精礦(54%以上)、鈦精礦(46%以上)給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，所退稅款用于企業(yè)釩鈦產(chǎn)品的研發(fā)。

3.促進(jìn)攀西戰(zhàn)略資源相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

(1)建議將釩鈦產(chǎn)業(yè)納入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》。釩鈦等戰(zhàn)略資源相關(guān)技術(shù)的開發(fā)利用和廢棄物的綜合利用，包括含釩廢棄物提取技術(shù)，高效清潔提釩技術(shù)，釩合金及釩中間合金，釩顏料及釩催化劑，釩光學(xué)功能材料，釩能源材料，高效選鈦技術(shù)，高鈦型高爐渣、尾礦提取鈦原料技術(shù)，清潔、高效、低能耗富鈦料生產(chǎn)技術(shù)，高品質(zhì)專用型鈦白粉，鈦中間合金，海綿鈦、鈦基合金及鈦材，鈦功能合金，鈦精細(xì)化工及粉體功能材料，密閉、半密閉電爐冶煉高鈦渣，鈦白粉廢棄物(主要為硫酸亞鐵、廢酸、酸性廢水)的綜合利用，采礦過程中剝離的低品位釩鈦磁鐵礦(鐵品位18%以下)開發(fā)利用等，應(yīng)納入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，享受財(cái)稅[2011]58號(hào)文規(guī)定的西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。使《目錄》規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)建議給予釩鈦相關(guān)產(chǎn)品的出口退稅政策。在現(xiàn)有的釩產(chǎn)品中，高釩鐵、釩氮合金不屬于“兩高一資”產(chǎn)品，而屬于資源綜合利用，且高釩鐵、釩氮合金技術(shù)含量較高。為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)資源綜合利用和提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，建議對(duì)釩氮合金和高釩鐵產(chǎn)品恢復(fù)5%出口退稅率。同時(shí)，將不屬于“兩高一資”而屬于資源綜合利用的鈦產(chǎn)品(海綿鈦、鈦粉、鈦加工材)，也考慮納入出口退稅的政策實(shí)施項(xiàng)目范圍，并確定相應(yīng)的退稅率。

4.加強(qiáng)攀西生態(tài)環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策建議。

(1)加大中央財(cái)政對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的投入。由于攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的地方財(cái)力薄弱，區(qū)域內(nèi)重大基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境保護(hù)支出壓力大，建議中央財(cái)政加大投入力度。

一是加大對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的中央財(cái)政性建設(shè)資金投入，重點(diǎn)安排區(qū)域內(nèi)重大基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等項(xiàng)目建設(shè)。

二是中央財(cái)政在安排探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款支出時(shí)，加大對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境治理恢復(fù)和發(fā)展的投入。

三是中央財(cái)政在歸并規(guī)范現(xiàn)有生態(tài)環(huán)保方面的專項(xiàng)資金的基礎(chǔ)上，有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金應(yīng)適度向攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)傾斜，鼓勵(lì)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)。

四是將攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)納入重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付范圍。根據(jù)《2012年中央對(duì)地方國(guó)家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付辦法》規(guī)定，目前攀西地區(qū)的四川攀枝花蘇鐵國(guó)家級(jí)自然保護(hù)區(qū)(攀枝花市市轄區(qū)攀枝花蘇鐵等)和四川二灘國(guó)家森林公園(鹽邊縣、米易縣)屬于《全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃》中國(guó)家禁止開發(fā)區(qū)域，在國(guó)家重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付的范圍中；攀枝花市和涼山南部屬于《全國(guó)生態(tài)功能區(qū)劃》中的川滇干熱河谷土壤保持重要區(qū)，應(yīng)享受引導(dǎo)性補(bǔ)助政策。

(2)進(jìn)行資源環(huán)境稅費(fèi)改革等試點(diǎn)。為了加強(qiáng)財(cái)稅政策對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的資源能源節(jié)約、污染物減排和生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，應(yīng)積極開征有關(guān)資源環(huán)境稅費(fèi)方面的改革試點(diǎn)。

一是將攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)作為全國(guó)資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度的試點(diǎn)地區(qū)，規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)基金的收費(fèi)管理。

二是積極在攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅、排污權(quán)交易、碳排放權(quán)交易等方面的改革試點(diǎn)，，形成有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制機(jī)制，促進(jìn)污染治理和“兩型”社會(huì)建設(shè)。

5.促進(jìn)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)的其他財(cái)稅政策建議。

(1)加大中央財(cái)政投入，增強(qiáng)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)總體實(shí)力。一是十八屆三中全會(huì)的《決定》中指出：“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)機(jī)制，重點(diǎn)增加對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付?！币虼?，建議中央財(cái)政加大對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的轉(zhuǎn)移支付資金投入力度，包括專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、一般性轉(zhuǎn)移支付、均衡性轉(zhuǎn)移支付等。提高實(shí)驗(yàn)區(qū)自身的財(cái)力水平，增強(qiáng)實(shí)驗(yàn)區(qū)自我發(fā)展能力，增強(qiáng)實(shí)驗(yàn)區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)力，落實(shí)中央確定的建設(shè)攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的工作方針。二是考慮攀西地區(qū)的財(cái)力薄弱，配套資金要求超出地方財(cái)政收入水平，建議降低或取消縣及縣以下中央投資配套。對(duì)此，十八屆三中全會(huì)的《決定》中也已經(jīng)指出：“清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套，嚴(yán)格控制引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類專項(xiàng)，對(duì)保留專項(xiàng)進(jìn)行甄別，屬地方事務(wù)的劃入一般性轉(zhuǎn)移支付?！?/p>

(2)政府投入積極引導(dǎo)，擴(kuò)大企業(yè)融資渠道。一是建立釩鈦產(chǎn)業(yè)政府引導(dǎo)基金。按照政府引導(dǎo)、民間為主、專業(yè)管理、市場(chǎng)運(yùn)作的工業(yè)融資格局，組建釩鈦產(chǎn)業(yè)政府引導(dǎo)基金，吸引各類風(fēng)險(xiǎn)投資和社會(huì)資本進(jìn)入釩鈦資源綜合開發(fā)領(lǐng)域，為釩鈦企業(yè)的發(fā)展籌集專項(xiàng)資金，促進(jìn)釩鈦產(chǎn)業(yè)的升級(jí)發(fā)展和釩鈦產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的推廣應(yīng)用。

二是支持試驗(yàn)區(qū)發(fā)行企業(yè)債券。對(duì)于試驗(yàn)區(qū)符合資源開發(fā)要求的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)，允許企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)，面向社會(huì)發(fā)行中長(zhǎng)期企業(yè)債券，國(guó)家在發(fā)行條件上給予適當(dāng)支持。

表8 支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的財(cái)稅政策建議

續(xù)表

(三)支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)財(cái)稅政策的實(shí)施路線。

上述支持攀西戰(zhàn)略資源創(chuàng)新開發(fā)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的財(cái)稅政策，可根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)和財(cái)稅改革的進(jìn)程，合理選擇其實(shí)施時(shí)間和步驟。

1.近期可實(shí)施的財(cái)稅政策建議。近期可實(shí)施的財(cái)稅政策包括：

(1)支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)。包括：加強(qiáng)省部合作，搭建國(guó)家有關(guān)部委和攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新聯(lián)動(dòng)的平臺(tái)；構(gòu)建區(qū)域創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，支持正式進(jìn)入國(guó)家級(jí)聯(lián)盟試點(diǎn)單位。

(2)加大對(duì)戰(zhàn)略資源技術(shù)研發(fā)的支持力度。包括：加大中央財(cái)政對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)戰(zhàn)略資源技術(shù)研發(fā)方面的投入力度，將攀西釩鈦、稀土等技術(shù)開發(fā)納入國(guó)家重大專項(xiàng)支持。

(3)支持高端和緊缺人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。包括：對(duì)釩鈦產(chǎn)業(yè)研發(fā)中的取得重大科技成果的科技人員的獎(jiǎng)金，由攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)市州政府比照省政府政策執(zhí)行，免征個(gè)人所得稅；對(duì)攀西試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，參照實(shí)行已試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

(4)完善資源稅政策。包括：適度提高未實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革的部分礦產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)；降低釩鈦磁鐵礦的低品位礦和表外礦資源稅稅額。

(5)完善資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。包括：將釩鈦相關(guān)技術(shù)及應(yīng)用列入《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，享受企業(yè)所得稅的資源綜合利用90%減計(jì)收入優(yōu)惠政策；將釩鈦磁鐵礦的表外礦、極低品位礦視為廢渣，對(duì)綜合利用極低品位釩鈦磁鐵礦生產(chǎn)的鐵精礦和鈦精礦給予增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；將釩鈦產(chǎn)業(yè)(釩鈦等戰(zhàn)略資源相關(guān)技術(shù)的開發(fā)利用和廢棄物的綜合利用)納入《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》；對(duì)釩鈦相關(guān)產(chǎn)品(高釩鐵、釩氮合金等)給予出口退稅政策。

(6)加大中央財(cái)政對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的投入。包括：中央財(cái)政加大探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款支出中對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)礦產(chǎn)資源開發(fā)地區(qū)的生態(tài)環(huán)境治理恢復(fù)和發(fā)展的投入；中央財(cái)政有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金應(yīng)適度向攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)傾斜。

(7)加大中央財(cái)政對(duì)實(shí)驗(yàn)區(qū)的投入。包括：中央財(cái)政加大對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度；降低或取消縣及縣以下中央投資配套。

(8)政府投入引導(dǎo)擴(kuò)大企業(yè)融資渠道。包括：建立釩鈦產(chǎn)業(yè)政府引導(dǎo)基金；支持試驗(yàn)區(qū)發(fā)行企業(yè)債券。

2.中長(zhǎng)期可實(shí)施的財(cái)稅政策建議。中長(zhǎng)期可實(shí)施的財(cái)稅政策包括：

(1)支持攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)。包括：加大中央財(cái)政資金支持，建設(shè)國(guó)家釩鈦工程研究中心、國(guó)家釩鈦資源綜合利用重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心。

(2)完善資源稅政策。包括：在攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)率先進(jìn)行稀土、碲鉍礦等重要礦產(chǎn)資源的從價(jià)計(jì)征的試點(diǎn)改革；實(shí)施水資源費(fèi)改征資源稅的先行先試。

(3)加大中央財(cái)政對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的投入。包括：加大對(duì)攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)的中央財(cái)政性建設(shè)資金投入，重點(diǎn)安排區(qū)域內(nèi)重大基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等項(xiàng)目建設(shè)；將攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)納入重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付范圍。

(4)進(jìn)行資源環(huán)境稅費(fèi)改革等試點(diǎn)。包括：將攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)作為全國(guó)資源型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金制度的試點(diǎn)地區(qū)；積極在攀西實(shí)驗(yàn)區(qū)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅、排污權(quán)交易、碳排放權(quán)交易等方面的改革試點(diǎn)。

*課題組組長(zhǎng)：劉元海；副組長(zhǎng)：王玖斌；課題組成員：陳平、李正紅、殷俊。

F812.0

A

2095-3151(2014)21-0003-35