我公司銷(xiāo)售商品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的扣款，作為銷(xiāo)售折讓還是營(yíng)業(yè)外支出？如何進(jìn)行稅務(wù)？（上海市 董斌）

在線專(zhuān)家：

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓。

（一）增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，銷(xiāo)售方應(yīng)沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，購(gòu)貨方相應(yīng)沖減已售和庫(kù)存商品的成本，同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售折讓其實(shí)質(zhì)是原銷(xiāo)售額的減少，對(duì)銷(xiāo)售折讓可以折讓后的貨款作為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，具體操作執(zhí)行開(kāi)具紅票政策。

（二）企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第五款第三項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

商品因質(zhì)量問(wèn)題而進(jìn)行的扣款行為，屬于銷(xiāo)售折讓行為，應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，扣款沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。endprint