楊立清

(河北聯(lián)合大學(xué)財(cái)務(wù)處 河北唐山 063000)

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部制訂了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，它通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控。它瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。高等學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為國(guó)家多出人才，出好人才貢獻(xiàn)力量。資金是高等學(xué)校生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是高等學(xué)校持續(xù)發(fā)展循環(huán)的血液，資金決定著競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展的能力，它一直受到?jīng)Q策者的高度重視，如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金使用效益成為社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

1 資金活動(dòng)內(nèi)部控制的基本原則

科學(xué)確定籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)撥款和預(yù)算外資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。合理控制和防范資金流動(dòng)在數(shù)量、時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的有效運(yùn)行，最大限度地發(fā)揮資金的效益。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與高等學(xué)校重大事項(xiàng)的可行性研究工作。

2 資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求

高等學(xué)校除學(xué)校預(yù)算撥款、科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金等多渠道建設(shè)資金外，還有基本建設(shè)資金、后勤經(jīng)營(yíng)服務(wù)收支、教育基金會(huì)、獨(dú)立學(xué)校及各種投資產(chǎn)業(yè)等，在財(cái)務(wù)管理過程中會(huì)涉及大額資金支付決策和執(zhí)行、投資、借款、貸款等重大事項(xiàng)，因此，高等學(xué)校對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，即根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)還要對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及主要風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)部控制措施。①科學(xué)決策是核心。高等學(xué)校推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性。②制度建設(shè)是基礎(chǔ)。高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范及自身管理需要，完善資金管理制度，強(qiáng)化資金內(nèi)部控制管理。③業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。高等學(xué)校在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，充分考慮相關(guān)資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征，合理設(shè)計(jì)管理活動(dòng)流程。④風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵。高等學(xué)校必須識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定有效控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。⑤資金集中管理是方向。高等學(xué)校應(yīng)在集權(quán)與分權(quán)之間適當(dāng)均衡，采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。⑥嚴(yán)格執(zhí)行是保障。制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)能否實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。

資金活動(dòng)內(nèi)部控制兩款特別規(guī)定:一是財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿高等學(xué)校管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注教育經(jīng)費(fèi)管理的更廣范疇。財(cái)會(huì)部門不僅負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，還要參與設(shè)備采購(gòu)、大型維修方案等可行性研究;二是高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)獨(dú)立學(xué)院及下屬獨(dú)立單位資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。

3 高等學(xué)校資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是高等學(xué)校內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣，不確定性很強(qiáng)，因此高等學(xué)校資金活動(dòng)的管理和控制面臨的困難很大。做好資金活動(dòng)管控，需要高等學(xué)校對(duì)自身活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位，對(duì)高等學(xué)校所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷，適機(jī)選擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。

4 高等學(xué)校資金活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

①擬訂資金管理方案。根據(jù)高等學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度財(cái)務(wù)綜合預(yù)算，明確資金用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)教育成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。通過預(yù)算立項(xiàng)精細(xì)化管理，根據(jù)相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)立項(xiàng)論證、執(zhí)行分析和績(jī)效考核，規(guī)范資金管理。②讓資金管理成為高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的常態(tài)。目前，科研經(jīng)費(fèi)已成了高等學(xué)校創(chuàng)新和發(fā)展的重大支撐，而如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理成為全國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)。按內(nèi)部控制要求，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算審核、編制指導(dǎo)、執(zhí)行分析和結(jié)題、信息公開等都有了進(jìn)一步明確的要求，使科研管理得到了進(jìn)一步規(guī)范。③加強(qiáng)資金的控制和過程管理。預(yù)算是高等學(xué)校未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。預(yù)算控制內(nèi)容涵蓋高等學(xué)?；顒?dòng)全過程，高等學(xué)校通過編制預(yù)算和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各學(xué)院未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。高等學(xué)校要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在教學(xué)過程中的資金要求，切實(shí)做好資金各環(huán)節(jié)的綜合平衡，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。④加強(qiáng)對(duì)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)及時(shí)入賬，辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

除上述4項(xiàng)常見內(nèi)部控制措施外，高等學(xué)校還需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)妥善處理突發(fā)事件。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在重要位置。

5 新的內(nèi)部控制體系還具有若干創(chuàng)新理念

高等學(xué)校內(nèi)部控制體系具體包括由制約觀念到發(fā)展觀念;由結(jié)果控制到過程控制;由執(zhí)行層面到?jīng)Q策層面;由會(huì)計(jì)控制到綜合控制;由微觀細(xì)節(jié)控制到目標(biāo)導(dǎo)向控制;新的內(nèi)部控制體系要求高等學(xué)校管理層對(duì)本單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，接受上級(jí)教育監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制規(guī)范制度在實(shí)踐中的有效執(zhí)行，必將提升我國(guó)高等學(xué)校的管理水平，特別是規(guī)范高等學(xué)校的資金活動(dòng)方面，更加促使決策者重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制和事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，為高等學(xué)校長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

總之，強(qiáng)化高等學(xué)校資金管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于高等學(xué)校宏觀掌握和控制資金籌措、運(yùn)用及綜合平衡，促進(jìn)高等學(xué)?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。