張麗玫

摘 要：目前應付賬款方面的管理體系已經日漸完善，方便了企事業(yè)單位的管理，使資金周轉更加靈活快速，并且減少了經營過程中所產生的風險，這也說明了企業(yè)的財務管理的重要性能，作者就應付帳款的管理方案進行了研究討論，對于其中的缺點和不足之處提出了建議。

關鍵詞：應付賬款；管理；問題；措施

經濟市場的發(fā)展越來越好，競爭趨勢已由行業(yè)間轉移到供應商之間。促使各單位要提升自身的發(fā)展目標，找好策略計謀，具有一定的宗旨性管理制度處理好跟供應商間的聯(lián)系，同時還要提高應付賬款方面的管理手段，如此就會讓企業(yè)單位更好的在激烈的市場競爭中向前邁進。

1 應付賬款管理概述

1.1 定義

應付賬款所指的是由于購買材料、商品以及接受勞務供應等而引發(fā)的債務問題。這種負債形式體現(xiàn)為交易雙方在商品購買銷售過程中獲取的物資跟付款的期限在時間上存在差異而帶來的負債。

1.2 應付賬款入賬時間和設置賬戶

應付賬款入賬時間必須要和所購買的物資所有權的相關風險和報酬已經轉移或者勞務被接收為標準。一般有兩種情況，一個是在物資和發(fā)票賬單一同產生；另一個是物資和發(fā)票賬單沒有一同產生。企業(yè)在做記賬處理時應該創(chuàng)建應付賬款科目。

1.3 應付賬款入賬方法

應付賬款入賬方法有總價法和凈價法兩種。

1.4 應付賬款管理

應付賬款所指的就是企業(yè)單位欠他人的貨款或者工程款項，需要根據(jù)合同執(zhí)行的狀況，在約定的時間內支付給對方，應付賬款支付就會使企業(yè)單位的現(xiàn)金流加大，也會因為現(xiàn)金流造成相應的壓力。企業(yè)在發(fā)展過程中，信譽尤為重要，所以要嚴格按照合同規(guī)定，符合合同要求來進行，并要提前對該項貨款做出預算，支付應付賬款必須要通過各部門的審批，待負責人同意之后再進行支付，付款所出具的相關票據(jù)要仔細保管，每月定期做好應付賬款賬齡分析。應付賬款管理在企業(yè)財務管理中是不可缺少的構成部分，所以對于這一塊的管理也是較為主要，在實際操作中仔細審核盡可能避免錯誤。嚴格按照應付賬款管理實務流程操作。

2 應付賬款管理中存在的問題

2.1 與供應商關系問題

現(xiàn)在的企業(yè)不太注重應付賬款的管理，只認為其作用就是付款而已，因此也就不用按照正確的程序執(zhí)行，跟供應商建立很好的合作關系。對于發(fā)票方面的不健全，不能夠很好地使其具備及時性和準確性。這中間最大的敝處就是不能夠運用發(fā)票所帶來的折扣和戰(zhàn)略性的選擇現(xiàn)金流支出期間提升效益。不論是電子資金轉賬、匯款，還是支票支付的各種付款方式都達不到供應商的條件。

2.2 發(fā)票中存在的問題

有大部分的企業(yè)單位在發(fā)票支付方式上過于單一，比如說電子資金轉賬、匯款以及支票等，不符合機構所選擇的方式。貨幣和語言方面也有所欠缺。目前所擁有的應付賬款管理體系里有著可以重復開票椐的弊病，而且并沒有此方面的解決方法，重復開發(fā)票椐時沒有警報和提示，也不具備可以檢驗出重復票椐的程序，最終使得發(fā)票在管理過程中雜亂無章。

2.3 對賬問題，耗時耗力

3 解決存在問題的措施

3.1 建立完善的供應商檔案體系

想要讓企業(yè)和供應商之間發(fā)揮出較好的合作效果，那么就需要詳細了解供應商的信息資料，提高數(shù)據(jù)的有效連接、達到數(shù)據(jù)的自動歸集和匯總說明，同時還要符合財務軟件里供應商的相關資料信息，要做到資料與資料之間的一致性和可靠性。靈活性對于企業(yè)達到供應商要求至關重要，應付賬款管理體系實現(xiàn)了企業(yè)建立和維護高效的供應商之間的合作關系。在實際操作過程中，合理的選用財務軟件、運用excel自動處理好應付賬款賬齡的相關表格，具體步驟如下：根據(jù)每月記載的供應商采購額度、付款額度，再把近幾年各個供應商每月的采購額度和付款額度的信息資料統(tǒng)計到一個工作表中，最后采用excel函數(shù)，就能夠自動并且快速的把每個賬齡的時間段金額的具體情況顯示出來，這樣應付賬款賬齡的分析表也就完成了。利用供應商的基本信息資料，"應付賬款賬齡分析表"可以為企業(yè)呈現(xiàn)出跟供應商管理有關的非常有價值的數(shù)據(jù)資料，比如企業(yè)拖欠各個供應商貨款時間的長短分布；信用期已過的供應商以及所欠金額；一段時間內各個供應商和商品種類的購買和支付金額等。把企業(yè)中所涉及到的供應商進行分類，重要的供應商與普通供應商之間在發(fā)展方針上有很大的不同，要針對各類供應商開展不同的結算方法，巧妙的控制規(guī)劃好結算工作。根據(jù)供應商的信用級別和"應付賬款賬齡分析表"就能夠很好的了解出交易的細節(jié)，從而判斷出被授信額度的大小以及時間長短?？偠灾?，是否能夠獲得較長的授信期限，是需要企業(yè)相關部門和供應商雙方進行一定的協(xié)商和溝通的。

3.2 利用應付賬款管理系統(tǒng)，建立敏捷、高效的發(fā)票處理

運用應付賬款管理系統(tǒng)，企業(yè)就會擁有很好的性能從而達到業(yè)主提出的特別請求，不管是辦理多種經常性發(fā)票，還是數(shù)額較高的預付款。而且這個系統(tǒng)會按照之前的設置自動算出稅款、折扣以及匯率。這樣的工作效率可以讓企業(yè)很好的使用折扣，并且根據(jù)合同款項支付供應商貨款，還不會出現(xiàn)中止應付賬款處理的現(xiàn)象。

JD Edwards EnterpriseOne能夠應對多種多樣的付款方式，其中有電子資金轉賬、匯款和支票來讓單位挑選。單位還可以創(chuàng)建多個銀行賬號來完成特定的貨幣結算或者使用銀行帶來的特別折扣。因為應付賬款管理系統(tǒng)整體中具有著較多的控制點，避免了重復開發(fā)票的問題，可以選用一旦重復開發(fā)票時就出現(xiàn)提醒警告。預測性的查驗發(fā)票號碼一樣的發(fā)票，從而降低票椐錯亂、提高防治再次支付的可能。

3.2 采取有效的ERP對賬系統(tǒng)，提高工作效率

如果使用ERP系統(tǒng)，那么到月底就不再需要參照供應商的表格數(shù)據(jù)進行核對審查，只需要在系統(tǒng)中導出一份當月的進貨記錄，再把記錄發(fā)送到供應商手中，供應商就可以對其進行查對了。查對過程中供應商提出不同意見的條目可以直接進行審查核對。一般企業(yè)在進行對賬時，要特別考慮兩個因素：一個是月結時間的因素；另一個是發(fā)票因素。月結時間通常是按照自然月結算的，從系統(tǒng)中導出進貨明細表時，要重點查看好選擇的具體日期。發(fā)票因素在很多中小型企業(yè)中都存在，都有著增值稅發(fā)票的相關規(guī)定，因為它能夠用來抵扣銷項稅額。由于增值稅發(fā)票也間接的屬于企業(yè)的資產，因此在供應商材料入庫單上，ERP也作出了一定限定，使其控制在限度的范圍內。當采購員收到發(fā)票時，要在入庫單上標注清楚發(fā)票號碼，來證明供應商已經開過發(fā)票。如果沒有發(fā)票信息，可以根據(jù)系統(tǒng)操控該入庫單不生成應付賬款信息。采購員核對完賬單之后，就可以把所有單據(jù)交給財務人員，使其再對相關內容進行核對。ERP通常有四單報表：采購單、供應商送貨單、原材料入庫單以及發(fā)票申請單。這張報表是根據(jù)入庫單為主要對象，找到對應的供應商入庫單單號（前提是系統(tǒng)中有記錄）和采購單號以及發(fā)票號碼。最需要注意的地方就是一般情況下，入貨的數(shù)量、價格等基本信息經過采購員對賬后，基本上是不會出現(xiàn)失誤的。但是個別時候，發(fā)票的金額容易產生一定的誤差。當誤差產生時系統(tǒng)則會顯示出相關的警告消息，如果信息被使用者確定無錯誤之后，就可以自動忽視掉這條警告消息就可以了。最后經過財務人員核對精確無誤之后，就能夠操作自動生成應付單據(jù)作業(yè)。

通常狀況下，應付憑單是不會引發(fā)什么問題的。如果真的出現(xiàn)問題的話，就只有是入庫單和別的基本信息填寫錯誤形成的。一旦發(fā)現(xiàn)差錯，最好的方法是根據(jù)系統(tǒng)和企業(yè)管理實務的規(guī)定，直接把應付憑單刪除或作廢。之后從新對入庫單等原始單據(jù)進行改正，改正完畢之后再開始結賬。這樣做盡管相對繁瑣一些，不過卻可以確保應付賬款憑證跟原始單據(jù)一概相同，如此一來在日后的管理過程中就會容易的多。

參考文獻

[1]孫桂梅.淺談企業(yè)往來款款項的管理[J].時代經貿.2007.S6.

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