楊鮮葉

摘要：ERP系統(tǒng)是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。它是從MRP（物料需求計(jì)劃）發(fā)展而來(lái)的新一代集成化管理信息系統(tǒng)，它擴(kuò)展了MRP的功能，其核心思想是供應(yīng)鏈管理。它跳出了傳統(tǒng)企業(yè)邊界，從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源。ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進(jìn)管理思想于一身，成為現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行模式，反映時(shí)代對(duì)企業(yè)合理調(diào)配資源，最大化地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的要求，成為企業(yè)在信息時(shí)代生存、發(fā)展的基石。它對(duì)于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有顯著作用。

關(guān)鍵詞：CFO；ERP；管理系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-00-02

ERP是由美國(guó)Gartner Group咨詢(xún)公司在1993年首先提出的，作為當(dāng)今國(guó)際上一個(gè)最先進(jìn)的企業(yè)管理模式，它在體現(xiàn)當(dāng)今世界最先進(jìn)的企業(yè)管理理論的同時(shí)，也提供了企業(yè)信息化集成的最佳解決方案。它把企業(yè)的物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行管理，以求最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其主要宗旨是對(duì)企業(yè)所擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等綜合資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門(mén)，圍繞市場(chǎng)導(dǎo)向開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而取得最好的經(jīng)濟(jì)效益。所以，ERP首先是一個(gè)軟件，同時(shí)是一個(gè)管理工具。它是IT技術(shù)與管理思想的融合體，也就是先進(jìn)的管理思想借助電腦，來(lái)達(dá)成企業(yè)的管理目標(biāo)。

眾所周知，ERP，特別是，制造業(yè)ERP的實(shí)施是非常容易失敗的，很多公司在實(shí)施后，雖然號(hào)稱(chēng)已經(jīng)成功，但是，作為一種企業(yè)管理的軟件，它的成與敗，實(shí)在不是可以從是否順暢運(yùn)行來(lái)評(píng)判的。不管怎么說(shuō)，使用了一套軟件后，能夠幫助到公司運(yùn)作，已經(jīng)會(huì)讓許多管理者滿(mǎn)意了，可是，作為一套ERP軟件，它應(yīng)該做到哪種程度，實(shí)際做到了哪種程度，是不是優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，是否提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)實(shí)工作中，真正能給予肯定回答的少兒又少。當(dāng)然，對(duì)于ERP的失敗，在經(jīng)驗(yàn)總結(jié)時(shí)，更多的歸因于軟件選型、企業(yè)信息化基礎(chǔ)、流程設(shè)計(jì)、后期維護(hù)、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等等。但一個(gè)非常根本的原因大家很少提及，就是企業(yè)在ERP實(shí)施過(guò)程中，誰(shuí)在組織推動(dòng)，在大多數(shù)案例中，基本是企業(yè)CIO或IT主管這些IT 技術(shù)專(zhuān)家，非常重視此項(xiàng)工作的企業(yè)可能是總經(jīng)理親自?huà)鞄?。筆者認(rèn)為，盡管由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式各有特點(diǎn)，權(quán)利和職責(zé)的分配也是不盡相同，但是在ERP實(shí)施這項(xiàng)特定的工作中，由企業(yè)中負(fù)有CFO職能的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)組織推進(jìn)可以起到事半功倍的效果。

正如前文所述，ERP管理的核心是供應(yīng)鏈管理，而整個(gè)供應(yīng)鏈對(duì)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是指以物流為載體的資金流，所以說(shuō)ERP對(duì)供應(yīng)鏈的管理也就是對(duì)財(cái)務(wù)管理中資金流的管理。對(duì)資源的有效整合，實(shí)際上必然是引進(jìn)管理會(huì)計(jì)的思想，重組資源、優(yōu)化流程，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。ERP在大多數(shù)企業(yè)中都是以財(cái)務(wù)為中心的，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)是企業(yè)管理的“心臟”，是企業(yè)內(nèi)部控制的中心樞紐。企業(yè)整個(gè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等過(guò)程中的資金流和實(shí)物流都要由財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制、記錄，并要由財(cái)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的考核和分析，cfo在ERP實(shí)施工作中具有專(zhuān)業(yè)、職能與資源的先天優(yōu)勢(shì)。下面來(lái)做進(jìn)一步的探討。

一、價(jià)值管理目標(biāo)的一致性

企業(yè)典型價(jià)值鏈的基本活動(dòng)包括外部物流、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部物流、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)、采購(gòu)、人力資源管理、研發(fā)以及企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，而每一個(gè)基本價(jià)值活動(dòng)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)一步細(xì)分為更加具體的價(jià)值活動(dòng)。這些價(jià)值活動(dòng)是企業(yè)賴(lài)以為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。一條暢通的價(jià)值鏈應(yīng)具有四個(gè)特征：構(gòu)成價(jià)值鏈的每個(gè)價(jià)值活動(dòng)按照所依附的業(yè)務(wù)之間的關(guān)系彼此內(nèi)嵌銜接，相互集成；每個(gè)價(jià)值活動(dòng)產(chǎn)生的價(jià)值或者消耗的成本都能夠被準(zhǔn)確、及時(shí)地計(jì)量；每個(gè)價(jià)值活動(dòng)已經(jīng)較為精細(xì)，很難被繼續(xù)分解為較為獨(dú)立的價(jià)值活動(dòng)；價(jià)值鏈易于被理解。

CFO在企業(yè)中的主要職責(zé)是價(jià)值增值管理，ERP系統(tǒng)能夠輔助會(huì)計(jì)核算打通價(jià)值鏈。第一，ERP系統(tǒng)的集成性能夠使得企業(yè)從整體上規(guī)劃所有價(jià)值活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照業(yè)務(wù)流程走向?qū)⑵髽I(yè)的所有價(jià)值活動(dòng)銜接起來(lái)，打破現(xiàn)有“信息孤島”的局面。第二，ERP系統(tǒng)推行的流程標(biāo)準(zhǔn)化使得企業(yè)能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)劃分、確認(rèn)、計(jì)量各業(yè)務(wù)單元的價(jià)值活動(dòng)，增強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位內(nèi)部?jī)r(jià)值活動(dòng)的透明性，從而便于企業(yè)對(duì)價(jià)值鏈的分析與理解。第三，ERP系統(tǒng)具有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化特征使得財(cái)務(wù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地反映每個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)消耗的成本和創(chuàng)造的價(jià)值。一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)通常包含若干個(gè)價(jià)值活動(dòng)，ERP系統(tǒng)能夠記錄不為現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算所體現(xiàn)但卻反映價(jià)值流動(dòng)過(guò)程的中間業(yè)務(wù)，這種設(shè)置使得財(cái)務(wù)能夠及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量每一個(gè)價(jià)值活動(dòng)的價(jià)值，反映出價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。

二、資源整合的便利性

ERP是一個(gè)企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。從技術(shù)層面看，它是利用信息技術(shù)成果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)資源包括人、物、財(cái)、信息等進(jìn)行規(guī)劃、統(tǒng)籌與整合，從而減少環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。從管理層面看，它又是一個(gè)較完整的集成化管理信息系統(tǒng)，包括分銷(xiāo)、制造、會(huì)計(jì)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、運(yùn)輸?shù)裙芾硐到y(tǒng)。

ERP的管理思想體現(xiàn)在企業(yè)日常的工作流程處理和實(shí)施過(guò)程中，因此，業(yè)務(wù)流程再造就是將ERP管理思想融入到系統(tǒng)各功能模塊中。企業(yè)實(shí)施ERP必須進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組。首先ERP是對(duì)企業(yè)物流與資金流進(jìn)行一體化管理和集成化運(yùn)行的計(jì)算機(jī)管理軟件系統(tǒng)，它的應(yīng)用涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)以及人力資源管理部門(mén)等，它強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)運(yùn)行的整體集成性、數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)一致性控制機(jī)制。ERP系統(tǒng)的成功可以組成不同的業(yè)務(wù)處理流程，以適應(yīng)不同行業(yè)業(yè)務(wù)處理模式上的變化。

在一個(gè)大型公司運(yùn)作中，公司理財(cái)與金融市場(chǎng)交互、項(xiàng)目估價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品研發(fā)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的識(shí)別與建立以及洞悉信息技術(shù)及電子商務(wù)對(duì)企業(yè)的沖擊等自然都是CFO職責(zé)范圍內(nèi)的事。CFO源自美國(guó)等一些西方國(guó)家的企業(yè)，最早出現(xiàn)于二十世紀(jì)七十年代。CFO是地位顯赫的公司高級(jí)管理者，在公司治理中扮演著重要角色，他們同時(shí)進(jìn)入董事決策層和經(jīng)理執(zhí)行層，以股東價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，參與公司戰(zhàn)略。CFO一般同時(shí)管轄CIO（Chief Information Officer，首席信息官）、主計(jì)長(zhǎng)（Controller）和司庫(kù)（Treasurer）等。CFO的重要職責(zé)就是通過(guò)資源配置實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展。

三、事前計(jì)劃事中控制必要性

管理的首要職能是計(jì)劃，計(jì)劃管理模式是企業(yè)管理模式的主線(xiàn)，科學(xué)的計(jì)劃及其控制機(jī)制能夠有效地發(fā)揮企業(yè)系統(tǒng)的高效率。ERP系統(tǒng)中的計(jì)劃體系包含：主需求計(jì)劃、主生產(chǎn)計(jì)劃、能力需求計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和人力資源計(jì)劃等等。借助數(shù)據(jù)共享與信息集成，使得企業(yè)的計(jì)劃體系一脈相承，同時(shí)保障了計(jì)劃的科學(xué)性和正確性。ERP通過(guò)定義事務(wù)處理相關(guān)的會(huì)計(jì)核算科目與核算方式， 在事務(wù)處理發(fā)生的同時(shí)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)核算分錄， 保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理重在事后的核算和分析報(bào)告，隨著現(xiàn)代管理理論和工具的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需求，CFO需要一種手段和工具來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從事后核算到事前計(jì)劃和始終監(jiān)督，從獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合的轉(zhuǎn)型。應(yīng)用ERP集成的財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)信息的快速反饋，幫助企業(yè)應(yīng)市場(chǎng)全球化的要求，合理規(guī)劃供應(yīng)鏈中的信息資源。ERP系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)從單一的財(cái)務(wù)部門(mén)擴(kuò)展到各企業(yè)內(nèi)部的其他相關(guān)部門(mén)，能夠快速對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)全面記錄和控制，迅速為企業(yè)提供豐富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息，滿(mǎn)足企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化具有重要的推動(dòng)作用。 由于各業(yè)務(wù)如銷(xiāo)售、庫(kù)存、生產(chǎn)、采購(gòu)等已經(jīng)實(shí)現(xiàn)流程化、電子化處理，并與財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)集成，所以財(cái)務(wù)的兩大職能核算和監(jiān)督可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)快速核算，事前事中事后的監(jiān)督，財(cái)務(wù)的賬表實(shí)時(shí)出具，可按多組織多業(yè)務(wù)多法人出具，財(cái)務(wù)指標(biāo)也是實(shí)時(shí)的。ERP用的好，完全顛覆了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能，重點(diǎn)已不再是核算了，更多的是分析和內(nèi)部控制，一方面給領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)效性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，另一方面通過(guò)流程控制和職權(quán)設(shè)置降低企業(yè)的財(cái)務(wù)分險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、資金管理的必然需求

ERP管理的核心是供應(yīng)鏈管理。供應(yīng)鏈?zhǔn)怯珊诵钠髽I(yè)向供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商、客戶(hù)延伸而形成的一個(gè)綜合網(wǎng)絡(luò)， 核心企業(yè)的資源在網(wǎng)絡(luò)中流動(dòng)。供應(yīng)鏈管理是圍繞核心企業(yè)， 通過(guò)信息手段對(duì)供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)中的物料、資金、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、配置、使用， 形成供應(yīng)商、核心企業(yè)、經(jīng)銷(xiāo)商、客戶(hù)的全部供應(yīng)過(guò)程， 實(shí)現(xiàn)資源配置最佳、效率最高、效益最優(yōu)。供應(yīng)鏈管理的核心是資金管理，是對(duì)資金流的集中管理與控制。資金流的管理和控制是CFO工作的核心，通過(guò)實(shí)施ERP系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)物流與價(jià)值流的統(tǒng)一。

（一）實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)付款循環(huán)中的物流和資金流的統(tǒng)一。ERP的執(zhí)行過(guò)程是從采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始的。采購(gòu)部根據(jù)物資需求計(jì)劃采購(gòu)，采購(gòu)回來(lái)以后，經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)，錄入庫(kù)存系統(tǒng)。此時(shí)，庫(kù)存增加，同時(shí)應(yīng)付賬款也增加（或現(xiàn)金減少）。通過(guò)ERP的會(huì)計(jì)界面，生成會(huì)計(jì)憑證，過(guò)賬后在總賬系統(tǒng)中同時(shí)更新應(yīng)付賬款和存貨賬戶(hù)。從而在采購(gòu)付款循環(huán)中實(shí)現(xiàn)了物流和資金流的統(tǒng)一。

（二）實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)循環(huán)中物流和資金流的統(tǒng)一。生產(chǎn)車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)訂單從倉(cāng)庫(kù)中領(lǐng)取原材料，此時(shí)，存貨減少，而生產(chǎn)成本增加。通過(guò)ERP的會(huì)計(jì)界面生成會(huì)計(jì)憑證，過(guò)入總賬，更新相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)。加工完成，生產(chǎn)出可以向客戶(hù)銷(xiāo)售的產(chǎn)品并入庫(kù)，通過(guò)ERP的會(huì)計(jì)界面，聲稱(chēng)會(huì)計(jì)憑證，過(guò)入總賬，減少總賬模塊中生產(chǎn)成本賬戶(hù)的金額，增加存貨賬戶(hù)的金額，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)循環(huán)中物流和資金流的統(tǒng)一。

（三）實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售和收款循環(huán)中的物流和資金流的統(tǒng)一銷(xiāo)售部門(mén)接到客戶(hù)的定單，通知倉(cāng)庫(kù)按照訂單向客戶(hù)發(fā)貨，庫(kù)存減少的同時(shí)，應(yīng)收賬款增加。通過(guò)ERP的會(huì)計(jì)界面，生成會(huì)計(jì)憑證，過(guò)賬后即可更新應(yīng)收賬款和存貨在關(guān)的金額。以后收到客戶(hù)付來(lái)的貨款，通過(guò)ERP的會(huì)計(jì)界面，生成收款憑證并過(guò)賬，總賬系統(tǒng)中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款兩個(gè)科目的數(shù)據(jù)同時(shí)得到更新。從而在銷(xiāo)售和付款循環(huán)中實(shí)現(xiàn)了物流和資金流的統(tǒng)一。

綜上所述，在企業(yè)實(shí)施ERP的過(guò)程中，CFO項(xiàng)目推進(jìn)的不二人選，直接決定了項(xiàng)目的成功與否。根據(jù)最近的一項(xiàng)調(diào)查研究顯示，當(dāng)涉及到公司的IT投資時(shí)，首席財(cái)務(wù)官（CFO）現(xiàn)已成為最高決策者。一項(xiàng)由Gartner和財(cái)務(wù)執(zhí)行官研究基金會(huì)（FERF）發(fā)起的年度調(diào)查顯示，有些公司的IT主管現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始向他們的首席財(cái)務(wù)官報(bào)告，而不是報(bào)告給首席執(zhí)行官（CEO）了。該份調(diào)查報(bào)告還顯示：參與該項(xiàng)調(diào)查研究的首席財(cái)務(wù)官們認(rèn)為他們絕對(duì)需要在IT投資決策過(guò)程中扮演主要的角色。這一結(jié)論對(duì)于那些已經(jīng)有CIO們向他們匯報(bào)的CFO以及目前在企業(yè)中CIO們的是否向他們匯報(bào)的角色定位還不太明朗的CIO們都相當(dāng)認(rèn)可。另外，有34%的首席財(cái)務(wù)官認(rèn)為他們至少是主要建議人員。由此，在75%的企業(yè)中，首席財(cái)務(wù)官將在很大程度上對(duì)IT投資的決策起到重要作用。