劉英輝

摘 要：隨著法制社會的規(guī)范化進程的深入發(fā)展和稅務(wù)部門征收管理力度的加強，稅務(wù)行為與企業(yè)經(jīng)營管理活動關(guān)系將日趨密切，社會對能獨立處理各種涉稅事物的會計專業(yè)人才的需求也越來越迫切?；趯Ω呗氃盒媽I(yè)稅收教學課程現(xiàn)狀的調(diào)查分析，開展高職院校會計專業(yè)稅收課程改革的初步研究，以滿足社會對本專業(yè)人才的應(yīng)用需求。

關(guān)鍵詞：稅收課程；會計專業(yè)；教學研究；高職院校

隨著法制社會的規(guī)范化進程的深入發(fā)展和稅務(wù)部門征收管理力度的加強，稅務(wù)行為與企業(yè)經(jīng)營管理活動關(guān)系將日趨密切，社會對能獨立處理各種涉稅事物的會計專業(yè)人才的需求也越來越迫切。同時稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理等涉稅服務(wù)將成為未來社會服務(wù)行業(yè)發(fā)展的一個趨勢。

一、市場需求和教學現(xiàn)狀

（一）市場需求。首先，在會計專業(yè)人才市場需求的現(xiàn)場問卷和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，16家企業(yè)中要求“熟悉國家和地方稅收法律法規(guī)”的有9家，占58.33%；要求“熟悉各項稅收業(yè)務(wù)的工作流程”的有12家，占73%；要求“具有較強的納稅籌劃能力或擅長納稅籌劃”的有10家，占63.69%。由此可見，企業(yè)對既懂會計實務(wù)又熟悉稅收法規(guī)和納稅業(yè)務(wù)的會計人才是有較大需求空間]。此外，根據(jù)我國人事部披露的一份人才需求預測顯示，會計類中的稅務(wù)會計師將成為需求最大的職業(yè)之一。其次，根據(jù)工商部門提供的各類企業(yè)數(shù)量統(tǒng)計表反映：現(xiàn)代企業(yè)仍以中小型企業(yè)占較大比重，為節(jié)約企業(yè)運營成本，其財務(wù)部門一般只設(shè)置會計和出納各一名，其實企業(yè)設(shè)置會計的真正目的正如美國著名會計學專家亨德里克森在《會計理論》一書中寫的“很多小企業(yè)，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題?！币虼耸欠窬邆涠悇?wù)知識已經(jīng)成為各用人單位衡量會計類專業(yè)人才素質(zhì)的重要參考標準。會計崗位的綜合化也使得會計人員不僅需要具備扎實的會計理論知識和操作核算技能，還要具備全面的稅務(wù)專業(yè)理論知識和綜合的涉稅事物處理能力。

（二）教學現(xiàn)狀。近年來，部分高職院校根據(jù)就業(yè)市場需求在培養(yǎng)會計專業(yè)應(yīng)用型人才方面做了些改革。但目前高職院校會計專業(yè)教育仍拘泥于傳統(tǒng)會計崗位人才的培養(yǎng)，普遍存在“重會計類課程，輕稅務(wù)課程”的現(xiàn)象，造成會計專業(yè)畢業(yè)生大多數(shù)會計理論知識和操作技能扎實，稅務(wù)理論和稅務(wù)操作技能欠缺、匱乏。主要體現(xiàn)在以下方面：1）會計專業(yè)人才培養(yǎng)的多崗位性、綜合性理念缺乏。首先在教育理念和人才培養(yǎng)方向上缺乏對稅收相關(guān)知識和技能的重視。殊不知會計專業(yè)主要面向的崗位群，稅費計算、納稅申報及涉稅會計處理也其主要的職業(yè)崗位能力之一。其次是不了解在經(jīng)濟、法制社會下，市場對會計綜合人才需求。部分高職院校在對會計人才培養(yǎng)的方向上還局限于傳統(tǒng)的核算崗位，人才培養(yǎng)定位于完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類、歸集，整理、核算。只把稅收教學相關(guān)課程作為會計專業(yè)選修課，甚至認為稅收相關(guān)教學課程可有可無。 2）稅收教學課程開設(shè)不足、設(shè)置不甚合理。筆者在對重慶市26所開設(shè)會計專業(yè)的高職院校進行問卷調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)各個院校開設(shè)的稅收教學課程不盡相同，有“稅收會計”、“稅法”“企業(yè)稅務(wù)籌劃”“稅法與稅務(wù)會計”“稅務(wù)實務(wù)”等等，大部分院校僅開設(shè)其中一門課程，這樣導致所開設(shè)的的課程在內(nèi)容上比較混亂，專業(yè)性不足，缺乏系統(tǒng)性；在稅收課程安排方面缺乏按照知識的遞進性開設(shè)課程，課程設(shè)置片面為滿足招生和就業(yè)需要而開設(shè)的熱門課程。存在沒有任何稅收基礎(chǔ)理論知識情況下開設(shè)納稅籌劃課程情況等等不合理情況。稅收課程本身知識點多，學生掌握慢，遺忘快，稅收教學課時又嚴重不足，大部分高職院校僅安排一個學期，課時安排在30學時左右，稅收課時間緊張稅收知識老師講解起來只能一帶而過，學生學起來也是略知皮毛。3）稅收實踐教學環(huán)節(jié)仍然薄弱。對于高職院校的學生來說，備受企業(yè)歡迎的是他們實踐操作能力和動手能力，這是高職與普通高校學生競爭的最大優(yōu)勢，在稅收教學方面，教學形式已經(jīng)由傳統(tǒng)“粉筆+黑板+教案+教材+嘴巴”的教學模式逐漸向多媒體教學等多元化教學轉(zhuǎn)變，單一的教材教學逐漸轉(zhuǎn)向老師的案例教學和互動式教學，但陳舊的教學思想還根深蒂固的影響著部分教育者，任然存在著理論教學占到80%以上，實踐環(huán)節(jié)很少，課堂上教師講的多，學生練得少，知識訓練量總體偏小，教學效率低下。有的畢業(yè)生工作后，甚至最基本的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、填開都不會。4） 考試考核方法單一，有待改進。稅收課程在課程教學結(jié)束后考核方式較多還是采用卷面考試，更多關(guān)注的是學生對理論知識的理解記憶程度，雖然考試也是一種培養(yǎng)學生能力的途徑，可是多方位、多角度、靈活的考核方式也可以促進人才多方面能力的培養(yǎng)。

二、教學改革建議

（一）創(chuàng)新教學理念。一方面，在人才培養(yǎng)理念方面要將市場需求和學生的專業(yè)知識理論體系有機的結(jié)合，準確定位會計專業(yè)所面向的崗位群，深入分析崗位工作任務(wù)，全面認識會計專業(yè)面對的多崗位和綜合性崗位的適應(yīng)力，創(chuàng)新教學理念。另一方面，從稅收與實際生活聯(lián)系緊密的角度，從會計專業(yè)的職業(yè)規(guī)劃以及社會需求等角度激發(fā)學生的學習興趣。

（二）科學設(shè)計教學課程和組織教學內(nèi)容。對于稅收課程的設(shè)計總體思路必須以辦稅員崗位工作任務(wù)為依據(jù)，以培養(yǎng)職業(yè)能力為核心，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求、企業(yè)要求和學生職業(yè)發(fā)展的需要來確定教學內(nèi)容；根據(jù)工作程序和事物認知的規(guī)律組織教學內(nèi)容。1）根據(jù)稅法相關(guān)課程特點，科學課時安排，遞進知識掌握。根據(jù)稅收課程本身知識點多，學生掌握慢，遺忘快特點按照專業(yè)方向科學設(shè)置課程內(nèi)容，合理課時安排。如：會計專業(yè)（會計學方向）應(yīng)開設(shè)《稅務(wù)會計》課程至少60學時，作為必修課程，課程開設(shè)層次由《基礎(chǔ)會計》到《財務(wù)會計》遞進到《稅收會計》，《稅收籌劃》作為選修課程，安排30學時；《國際稅收》課程安排28學時，作為選修課程。另外增加《稅務(wù)會計》實訓課程。會計專業(yè)（注冊會計師方向）依然開設(shè)《稅法》必修課程，50學時；《稅務(wù)代理實務(wù)》40學時，必修課；《國際稅收》安排28學時，作為選修課程。同時增加《稅務(wù)代理實務(wù)》實訓課程。2）根據(jù)高職教育特點，按照崗位工作過程組織教學內(nèi)容。把課程內(nèi)容的組織直接與工作過程銜接，打破單一的按稅種分類的教學方法，采取分行業(yè)、分經(jīng)營業(yè)務(wù)大類設(shè)置專題方式，緊密結(jié)合工作實際，方便學生進行多稅種有機聯(lián)系的學習，提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。如：對于與制造業(yè)、流通業(yè)聯(lián)系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和資源稅等的計算與會計處理，以購銷業(yè)務(wù)為專題串聯(lián)講授實踐、操作；房地產(chǎn)開發(fā)、銷售業(yè)務(wù)通常與營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯(lián)系，可將相關(guān)稅種的學習以房地產(chǎn)開發(fā)為專題串聯(lián)學習。又如《稅務(wù)籌劃》可以以企業(yè)投資、籌資、日常經(jīng)營以及資產(chǎn)重組等各主要經(jīng)營活動類別為主線排列知識，會讓學生更容易形成清晰的思路，也可以更貼近工作實際、更能滿足高職學生實踐應(yīng)用的需要。 3） 規(guī)范和完善實踐教學體系。由于高職院校會計專業(yè)實踐教學普遍存在缺少系統(tǒng)教學大綱，因此實踐教學環(huán)節(jié)實施過程中隨意性較大，為了防止稅收實踐流于形式，高職院校應(yīng)明確實踐教學的內(nèi)容、組織方式和方法，制定系統(tǒng)的實施方案，加強對實踐教學的有效監(jiān)控。實踐教學內(nèi)容的設(shè)置要具有層次性、漸進性和可操作性。同時，還要注重按照社會對會計專業(yè)人才的就業(yè)素質(zhì)的要求、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平及時調(diào)整和拓展實踐教學內(nèi)容。endprint

（三）跟進市場，發(fā)揮優(yōu)勢，深度推進實踐教學。1）整合資源，有效利用。利用現(xiàn)有的會計手工模擬實驗室和會計電算化實驗室，在財務(wù)會計模擬實驗中增加稅務(wù)會計的實訓內(nèi)容，具體可以是依據(jù)同一套業(yè)務(wù)資料，增加全面的涉稅業(yè)務(wù)，要求學生同時做兩套賬，一套是依據(jù)會計準則提供反映投資、融資和經(jīng)營活動信息的賬簿，一套是以稅法為準繩的，反映納稅義務(wù)的賬簿，并且填制配套的納稅申報表，模擬辦理納稅申報、稅款繳納等業(yè)務(wù)，以此保證學生鍛煉較強的實踐操作能力。2）加大投入，縮短適崗期。首先要加大稅收實訓經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境職能崗位的稅收模擬實驗室，稅務(wù)會計課增加模擬電子報稅訓練，購買仿真電子報稅軟件，建立電子報稅實驗室，由學生獨立完成電子報稅業(yè)務(wù)，在完成任務(wù)的過程中讓學生熟悉電子報稅的流程，增強動手能力，縮短就業(yè)適崗期。3）真刀實槍頂崗實踐，滿足多方需求，把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標建立校外實訓基地，讓學生走出校門在企業(yè)辦稅員或稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所的稅務(wù)代理崗位上進行的半年頂崗實習，真項目真做。由于周邊地區(qū)規(guī)定報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表的同時必須附送企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告，周邊的事務(wù)所在每年的1-5月人手非常緊張，學生實習的及時加入，既為事務(wù)所及時補充了人力資源，也讓學生們真實的體會到了現(xiàn)代化企業(yè)的職業(yè)要求，實現(xiàn)了稅收實務(wù)操作與企業(yè)的零距離。

（四）改革考試方法，完善評價體系?？荚噧?nèi)容的變化，可以起到導向教學的作用，促進在一般課堂教學中貫徹實踐性教學的思想，重視技能教學，改進考試模式和方法。改變常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核。課程結(jié)束后考核方式可采用理論與實踐結(jié)合比例考核方式，對基礎(chǔ)的理論知識采用試卷考試為主，對技能考核方面，采用隨機抽取稅收工作任務(wù)，通過納稅申報表填報、納稅籌劃方案的設(shè)計等涉稅工作項目的完成情況，考核學生，從而完善評價體系，全面靈活評定學生成績。

總之，課程建設(shè)與改革是提高教學質(zhì)量的核心，也是教學改革的重點和難點，因此，我們需要采取做好畢業(yè)生跟蹤調(diào)查，對反饋會的信息科學分析等方式，掌握市場需求，了解人才培養(yǎng)的大體結(jié)果，發(fā)現(xiàn)人才培養(yǎng)方案、課程設(shè)置及教學過程及考核評價中的缺陷和問題，積極思考，探索出高職院校會計專業(yè)稅收課程教學的新思路。

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