任雪平

摘 要：稅收籌劃是煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分，有著十分重要的意義。它能夠始終貫穿于煤電企業(yè)財(cái)務(wù)的所有領(lǐng)域，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)。稅收籌劃?rùn)C(jī)制得到了煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高度重視。為了能夠促使煤電企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，稅收籌劃?rùn)C(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著極其重要的作用。本文主要對(duì)煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行了探討，并闡述了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，稅收籌劃主要指在不違反國(guó)家稅收法律和法規(guī)的前提下，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為最終目的，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)家綜合實(shí)力的一種手段或者可以說(shuō)是一種優(yōu)惠政策。該政策得到了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)的所有領(lǐng)域，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等因素都會(huì)受到稅收的影響。而煤電企業(yè)大都因存在著納稅制度不合理、納稅負(fù)擔(dān)較重等嚴(yán)重問(wèn)題使得煤電企業(yè)的正常發(fā)展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，應(yīng)該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業(yè)的難題。

一、稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的適當(dāng)安排，利用稅收優(yōu)惠的原則，在企業(yè)能夠正常經(jīng)營(yíng)下，控制和減輕企業(yè)財(cái)務(wù)的稅負(fù)，以此獲得節(jié)稅的利益。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的作用。

在降低企業(yè)財(cái)務(wù)稅負(fù)之前，稅收籌劃需要遵循以下三個(gè)原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國(guó)家的法律法規(guī)，即不能觸犯國(guó)家的法律。這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個(gè)原則。其次，需要遵循總體目標(biāo)、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業(yè)財(cái)務(wù)的環(huán)境、發(fā)展目標(biāo)等作為優(yōu)先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負(fù)，以優(yōu)化企業(yè)資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業(yè)之所以進(jìn)行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發(fā)展取得一定的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要從整體降低稅收為出發(fā)點(diǎn)，將其和企業(yè)成本緊密聯(lián)系在一起，最大限度超過(guò)稅收籌劃的成本，提高效益；同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃之前，要對(duì)企業(yè)的投資等事先籌劃，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的關(guān)系。前面提到稅收籌劃是煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)能夠正常發(fā)展的前提。在煤電企業(yè)管理中，資金、成本、利潤(rùn)是三個(gè)能夠決定企業(yè)發(fā)展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進(jìn)行的。稅收籌劃的順利進(jìn)行對(duì)企業(yè)的管理水平以及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的聯(lián)系。稅收籌劃應(yīng)該從全方位、多角度、多層次的進(jìn)行，即它可以從煤電企業(yè)建設(shè)的整個(gè)階段、整個(gè)過(guò)程進(jìn)行，以此增強(qiáng)煤電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

眾所周知，所有的企業(yè)都是以贏利為目的的，煤電企業(yè)也不例外。煤電企業(yè)贏利的方式有兩種，一種是重復(fù)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，以提高企業(yè)的效益；另一種就是通過(guò)稅收籌劃以減輕煤電企業(yè)的稅負(fù)。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過(guò)合法的途徑來(lái)進(jìn)行，否則不僅會(huì)對(duì)煤電企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，還會(huì)降低企業(yè)的效益。并且該種贏利方式能夠加強(qiáng)對(duì)煤電企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃可行性的分析?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸開(kāi)始變得完善起來(lái)。煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理也開(kāi)始慢慢意識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要作用，并且也對(duì)稅收籌劃做出了明確規(guī)定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國(guó)家法律。這也是煤電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的順利開(kāi)展提供了一個(gè)可行的條件以及有利的保障。

二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的技術(shù)方法及其應(yīng)用

（一）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的技術(shù)方法。稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位變得越來(lái)越重要，因此，現(xiàn)階段稅收籌劃已經(jīng)成為煤電企業(yè)降低稅負(fù)的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過(guò)減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術(shù)來(lái)進(jìn)行的。下面簡(jiǎn)單介紹這幾種稅收籌劃技術(shù)。

減稅是指在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下，減少納稅額。該技術(shù)具有范圍小、方便快捷的優(yōu)點(diǎn)。它不用經(jīng)過(guò)各種繁復(fù)的計(jì)算就可以知道節(jié)減掉的稅額，因此說(shuō)減稅技術(shù)方便快捷，節(jié)省時(shí)間；并不是所有的企業(yè)或者納稅人都適合使用減稅技術(shù)來(lái)達(dá)到稅收籌劃的目的，該技術(shù)只針對(duì)一些特定的人群或企業(yè)，所以說(shuō)減稅技術(shù)的范圍比較小。

免稅是指在不觸犯國(guó)家法律的前提下，對(duì)納稅人或者納稅企業(yè)免稅的一種稅收籌劃技術(shù)。對(duì)于較大型企業(yè)如果可以成為免稅的對(duì)象，那么企業(yè)的所能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益也是相當(dāng)大的，但是和減稅技術(shù)類似，免稅技術(shù)的應(yīng)用范圍也是比較小的，也是只針對(duì)一些特定的企業(yè)或者納稅人；其次，免稅技術(shù)是高風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)稅收籌劃技術(shù)。所以企業(yè)在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。

延期納稅也是在符合法律法規(guī)的前提下，可以使納稅人或者納稅企業(yè)延期交稅的一種稅收籌劃技術(shù)。所謂延期納稅和減稅、免稅技術(shù)不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對(duì)本階段應(yīng)該繳納的稅可以拖延，夸大一點(diǎn)的說(shuō)是一種無(wú)利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。這種稅收籌劃技術(shù)也比較適用于企業(yè)管理中，可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。該技術(shù)沒(méi)有其它技術(shù)具有應(yīng)用范圍小的特點(diǎn)，也不必承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗饕玫氖瞧髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術(shù)。

扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術(shù)?？鄱惣夹g(shù)復(fù)雜繁瑣，但是該技術(shù)與減稅、免稅技術(shù)不同，它的應(yīng)用范圍較大，沒(méi)有多少限制范圍；也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理人員具有較高的要求。首先，該財(cái)務(wù)人員需要熟知國(guó)家的政策、法律法規(guī)，不能知法犯法；其次，負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)煤電企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行流程等有個(gè)較為全面的了解，并且有較強(qiáng)的預(yù)算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開(kāi)朗，不能見(jiàn)人就臉紅、見(jiàn)人就語(yǔ)塞，做事要穩(wěn)重，顧全大局。

煤電企業(yè)中的研發(fā)費(fèi)用可以利用稅收籌劃中。研發(fā)費(fèi)用主要是指企業(yè)在對(duì)研究出的新產(chǎn)品、新技術(shù)在未進(jìn)入市場(chǎng)前，稅額對(duì)研發(fā)費(fèi)用按一定的比例進(jìn)行扣除，研發(fā)費(fèi)用可以減少企業(yè)的所得稅。因此，煤電企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)創(chuàng)新，鼓勵(lì)對(duì)新技術(shù)的研發(fā)，這樣就可以享受研發(fā)費(fèi)用中的優(yōu)惠政策，進(jìn)而可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

在煤電企業(yè)的投資方向中也可以使用稅收籌劃?rùn)C(jī)制，為了優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家一般會(huì)使用稅收的政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)的投資，以增強(qiáng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除此之外，在某些正在進(jìn)行發(fā)展的區(qū)域，如經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、發(fā)展較落后的西部地區(qū)等也可以使用稅收籌劃政策。

總結(jié)：煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規(guī)的前提下，提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約生產(chǎn)成本。稅收籌劃作為煤電企業(yè)管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業(yè)管理者的大力支持與認(rèn)可，面對(duì)日趨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)該積極研究出新的、和企業(yè)相關(guān)的稅收技術(shù)，在符合相關(guān)規(guī)定的稅收籌劃技術(shù)中，提升煤電企業(yè)的效益，使煤電企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馮建芝.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，17（4）：92–93+115.

[2] 陳麗春.企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，21（15）：176.endprint