【摘要】世界范圍內正在興起分權化的財政改革浪潮。財政分權已經成為世界各國在處理中央和地方政府之間關系時所采取的一種主要模式。財政分權起源于西方，從信息經濟學、引入制度設計和政治激勵后的拓展研究、稅收政策、轉移支付幾個方面對西方分權理論的新發(fā)展加以介紹，可以為我國目前的分稅制改革提供思路和借鑒。

【關鍵詞】財政分權 稅收分配 轉移支付

一、引言

分權化是世界上制度改革的一個重要組成部分。分權即中央政府將某些職能權力，及所包括的行政、政治和經濟權利下放給在地理和功能區(qū)上不依賴中央的地方政府。財政分權理論起源于西方，并在成熟市場的國家獲得了充分的研究并付諸實施。出于經濟增長和提高生活質量的目標，轉軌國家和新興市場國家結合本國的實際情況，也進行了分權化改革。對中央和地方政府間財政關系的研究和實踐已經取得了一些有益的成果，值得我們學習和借鑒。

二、公共品供給

現代財政分權理論將政治因素和機制設計等觀念引入政府間財政關系的討論中。Nobuore認為在民主決策規(guī)則下，當地區(qū)域的大多數人會選擇符合他們利益的政策，忽略了少數人利益。有些情況下，不顧少數人的偏好可能帶來很大的效率損失。提出減輕分權不利影響的兩種機制。第一，在一個分權體制下，中央政府可以通過直接干預地方區(qū)域來保護少數人不受不公平待遇。第二，采用不同的投票規(guī)則，分權的負面影響可能減少甚至消除。Ruben指出強勢的民族政黨體系是把國家目的和地方政府的政治激勵聯系在一起的有效方式，這對財政分權是必需的。一個存在時間更長和更穩(wěn)定以及更少黨派的政黨體系會帶來更好的財政分權效果。強有力的政黨有助于給選舉的官員提供有效的政治激勵，使得國家目標和當地目標保持平衡。溫加斯特提出財政聯邦主義需滿足五個條件：存在政府層級體系；中央政府與地方政府之間存在著一種權力劃分；沒有障礙的共同市場；地方政府面臨硬預算約束；地方自主權制度化。當這五個條件沒有滿足，分權就沒有給地方政府足夠的培育市場的激勵，分權化改革會失敗。Bordignon等人通過對不同層級政府游說行為的檢驗指出，對于某些政策，不同地區(qū)的特殊利益集團可能從全國范圍的政策獲利。而其他政策，一個地區(qū)利益集團的獲利是另一個地區(qū)利益集團的成本。前者類型的決策最好分配給地方政府，政策制定者考慮到可能給其他地區(qū)的利益集團帶來的利益，利益集團的影響是受限的。后者類型的決策應分配給中央政府，以平衡不同地區(qū)的利益沖突，提高社會福利。

三、收入分配

Laurent等人分析得出縱向收入不平衡使支出責任與收入不匹配。由于地方政府共同承擔部分支出責任容易引起公共池問題。一個解決的辦法是預算硬約束。溫加斯特強調地方政府獲得收入方式的重要。當地方政府的收入是基于經濟發(fā)展帶來的更廣泛的稅基，地方政府官員有提供促進市場的公共品和創(chuàng)造市場機會的激勵；如果地方政府通過尋租獲得收入，地方政府官員會限制市場。發(fā)展中國家稅收能力有限，出售權利或許成為獲得收入的權宜之計。Gordon解釋了再分配責任在州和聯邦政府之間的分配，認為均衡選擇會導致責任在不同層級政府的不同分配。州在再分配的均衡中扮演主動的角色。聯邦政府在均衡中起的作用僅限于糾正州際移民對州選擇稅收結構影響。聯邦政府應將重點界定為保證足夠的增補撥款，這樣總供給是適當的。Brueckner提出“部分分權模型”更合適，即支出權下放給地方政府，收入依靠中央政府轉移支付。中央政府征收人頭稅，將收入轉移到地方政府。公共品的成本依賴于提供公共品的水平還取決于地方政府官員的努力程度。即使轉移支付限制了地方政府的支出數量，但通過選擇不同的努力程度，地方政府可以選擇提供公共品的水平。在部分分權下提供公共品的不同水平的選擇雖然少于完全分權，但當地方政府可以征收部分稅收以補充其固定的轉移支付時，可提供的公共品的水平與完全分權時沒有多大差別。

四、小結

世界范圍內，不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，財政的分權化趨勢越來越明顯。我國也經歷了財政逐步分權的歷程。財稅分權有著其經濟發(fā)展規(guī)律的必然性。在財政分權制度建立和發(fā)展的過程中，新的問題和矛盾層出不窮。改革本身就是一個在問題中不斷進步的過程。中國也并沒有因為存在問題而喪失繼續(xù)演進的活力。西方財政分權理論為解答這些問題為我們提供了有益的借鑒和探索。對這些研究的總結回顧有助于我們從多樣性中吸取有益的思想，對繼續(xù)深入分稅制體制改革也是很有意義的。

參考文獻

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作者簡介：段春曉（1990-），女，湖北襄陽人，武漢大學，2012級碩士研究生，經濟與管理學院，財政系，研究方向：地方財政改革與發(fā)展。