李菊　畢經(jīng)蘭

摘要：信息化是知識經(jīng)濟時代帶來的先進產(chǎn)物，信息化手段作為企業(yè)內(nèi)部技術(shù)管理手段應(yīng)用，對企業(yè)的現(xiàn)金流管理產(chǎn)生了深遠的影響?，F(xiàn)金流管理理論作為現(xiàn)代財務(wù)管理的核心，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。通過信息化與傳統(tǒng)現(xiàn)金流的對比分析及相關(guān)理論分析，研究信息化手段對企業(yè)現(xiàn)金流管理產(chǎn)生的具體影響，研究發(fā)現(xiàn)，信息化手段能提高企業(yè)現(xiàn)金流的使用效益，實現(xiàn)企業(yè)的價值增量。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；信息化；影響

隨著計算機信息技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的記賬方式已經(jīng)不能滿足于企業(yè)財務(wù)管理的需要，信息化手段作為財務(wù)管理的“利器”，尤其對現(xiàn)金流管理有著重大影響。企業(yè)內(nèi)部信息化手段的應(yīng)用使用有利于企業(yè)對現(xiàn)金流的管理，提高資金使用效率，增加企業(yè)的收益，提升企業(yè)的競爭力，更好的完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、相關(guān)概念的界定

企業(yè)在“信息化”的過程中，先后產(chǎn)生了MRP（物料需求計劃）、MRPⅡ（制造資源計劃）和ERP（企業(yè)資源計劃）等。在會計領(lǐng)域中，信息化手段運用的核心是“會計信息化”?！皶嬓畔⒒笔侵笇嬓畔⒆鳛楣芾硇畔①Y源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、實時、全方位的信息。現(xiàn)金流是英文Cash Flow的直譯，指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（Cash in Flow）、現(xiàn)金流出（Cash Out Flow）及其差量情況的總稱。

二、信息化手段對于企業(yè)現(xiàn)金流管理的影響

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的壓力越來越大，企業(yè)要更好地適應(yīng)市場競爭的需要，就必須通過加快信息化進程來提企業(yè)競爭力和管理水平。企業(yè)現(xiàn)金流管理所涉及的供、產(chǎn)、銷、人、財、物等要素，是維系企業(yè)生死存亡的重要資源和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)重點加以管理和控制。信息化手段對于現(xiàn)金流的管理目標、思想、模式、框架體系、內(nèi)容等都有重大影響。

（一）信息化手段有助于實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流的管理目標

企業(yè)現(xiàn)金流量的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理的最終目標，人們普遍接受的是具有價值創(chuàng)造導向的股東財富最大化或企業(yè)價值最大化。2002年，中國企業(yè)信息化工作領(lǐng)導小組辦公室、國家經(jīng)貿(mào)委經(jīng)濟信息中心第4次對國有重要骨干企業(yè)、520戶國家重點企業(yè)、120戶試點企業(yè)集團和地方重點企業(yè)的信息化建設(shè)與應(yīng)用水平進行了問卷調(diào)查，收回有效問卷570份。其中，77.5%的企業(yè)降低了成本（如采購成本、加班成本等），66.3%的企業(yè)提高了流動資金周轉(zhuǎn)率等，企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利費用比等實現(xiàn)了增長和提高。

調(diào)查還顯示：570戶企業(yè)中填報效益數(shù)據(jù)的279戶企業(yè)截至到2001年末，信息化累計投入71億元，累計產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益117億元，也就是說，每投入1元產(chǎn)生1.64元的效益。企業(yè)通過信息化手段的引入，可以提高企業(yè)的運作效率，極大降低企業(yè)成本，加速了資金的周轉(zhuǎn)速度與周轉(zhuǎn)速度，從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)了企業(yè)對現(xiàn)金流的管理目標，也為企業(yè)實現(xiàn)短、中、長期目標的完成奠定了堅實的基礎(chǔ)。

據(jù)國際權(quán)威機構(gòu)IDC的研究報告顯示，在全球財富500強企業(yè)中，信息技術(shù)投資超過生產(chǎn)設(shè)備投資的企業(yè)達65%，同時企業(yè)網(wǎng)絡(luò)投資的回報率則高達10倍以上。

（二）信息化手段優(yōu)化了企業(yè)現(xiàn)金流的管理思想

現(xiàn)金是企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的紐帶，是企業(yè)生存的命脈、發(fā)展的血液，現(xiàn)金為王，企業(yè)財務(wù)管理的重心應(yīng)是現(xiàn)金流的管理，管好、用好現(xiàn)金從而使企業(yè)實現(xiàn)最佳現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，為企業(yè)目標的實現(xiàn)服務(wù)。傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理著眼于企業(yè)戰(zhàn)術(shù)層面，立足于保持企業(yè)現(xiàn)金的流動性，強調(diào)現(xiàn)金的平衡性管理。

現(xiàn)金創(chuàng)值管理立足于為企業(yè)或股東創(chuàng)造新增價值，力求實現(xiàn)股東或企業(yè)及其利益相關(guān)者價值最大化目標；注重戰(zhàn)略層面兼顧戰(zhàn)術(shù)層面。信息化手段對于提高現(xiàn)金流管理效率、降低管理成本、提高現(xiàn)金流的管理水平有重要的意義。會計信息化充分應(yīng)用先進的計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去整合企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、設(shè)計、制造、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)中現(xiàn)金流流向、流速，達到了對企業(yè)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理目標。

由于信息化手段將物流、資金流、信息流統(tǒng)一整合在一個信息系統(tǒng)中，使企業(yè)的現(xiàn)金流達到與企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)完全集成，并產(chǎn)生互動，實現(xiàn)權(quán)力的集中監(jiān)控、資源的集中配置、信息的集中共享，及時地為企業(yè)戰(zhàn)略管理決策提供準確有效的數(shù)據(jù)信息，從而到達企業(yè)現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略目標。

（三）信息化手段改變了企業(yè)現(xiàn)金流的管理模式

會計信息化的實現(xiàn)促使傳統(tǒng)的財務(wù)會計和財務(wù)管理分工的流程發(fā)生了變化。同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相關(guān)數(shù)據(jù)不是分別保存在財會人員和業(yè)務(wù)人員手中，而是統(tǒng)一整合在一個信息系統(tǒng)中，物流、資金流、信息流同步產(chǎn)生。財務(wù)部門從系統(tǒng)中實時取得信息，分析企業(yè)的成本和利潤，提供決策所需要的信息。信息化手段通過理順和加快信息流轉(zhuǎn)，減少實物流程占有的現(xiàn)金和信息不暢而耽誤的效率，從而提高現(xiàn)金流的效率。

對于企業(yè)內(nèi)部費用報銷是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要部分。傳統(tǒng)的報銷方式為：報銷人要先填寫報銷單及粘貼票據(jù)，送交相關(guān)領(lǐng)導處審核簽字，再將報銷單據(jù)送交財務(wù)部審核與結(jié)算，期間報銷單據(jù)審批、傳遞、等候花費大量時間。

然而，借助公司的網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，可實現(xiàn)報銷、借款單據(jù)網(wǎng)上申請、提交、簽批，財務(wù)人員審核結(jié)算后，可從網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中導出每日結(jié)算清單，并將其導入企業(yè)網(wǎng)上銀行，實現(xiàn)財務(wù)批量付款，并且可對該結(jié)算清單稍作整理之后，得到銀行結(jié)算成功的信息之后，可進行財務(wù)總賬批量入SAP賬務(wù)核算。由于SAP是目前世界排名第一的ERP軟件，財富500強80%以上的企業(yè)都正在從 SAP 的管理方案中獲益。所以以SAP的財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)為例。在SAP系統(tǒng)中，報銷結(jié)算流程減少了財務(wù)內(nèi)部的單據(jù)交接的人工傳遞環(huán)節(jié)，提高了審核結(jié)算效率，同時加強費用借款簽批責任明確，加強事后總賬審核力度。

（四）信息化手段優(yōu)化了企業(yè)現(xiàn)金流管理的實務(wù)處理流程

傳統(tǒng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的實務(wù)處理是手工，而隨著時代發(fā)展、科技進步，信息化手段代替了人工操作，提高了實務(wù)處理的速度，降低了人為的出錯率，優(yōu)化了企業(yè)現(xiàn)金流管理的實務(wù)處理流程。面向財務(wù)部門獨立應(yīng)用的會計信息系統(tǒng)主要替代了手工會計的記賬、算賬、報表生成等工作，它的會計數(shù)據(jù)的處理方式主要由計算機系統(tǒng)來完成。會計報告生成的具體方式與手工不同，會計信息系統(tǒng)的報表是根據(jù)報告格式中定義的取數(shù)公式和數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)自動生成的（查詢和打印時臨時生成），數(shù)據(jù)的正確性決定了報表的正確性。

記賬過程與手工不同，手工會計核算采用平行登記法登記明細賬和總賬。會計信息系統(tǒng)登帳（記賬和過賬）操作由軟件完成，我們只需要保證輸入憑證數(shù)據(jù)正確性。使人工差錯的數(shù)量、人工成本一、對紙質(zhì)文檔的依賴程度大大降低。此外，內(nèi)部控制方式與手工不同，會計工作中的內(nèi)部控制部分地被會計信息系統(tǒng)取代，內(nèi)部控制表現(xiàn)出軟件控制和人工控制相結(jié)合的特點。

（五）信息化手段豐富了企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容

1、預(yù)算管理

傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理最基本的特點是對財務(wù)信息的事后處理，并且財務(wù)信息的處理方式是單機的、封閉的。采用信息化手段能夠有效的為企業(yè)經(jīng)營、決策、制定目標及時提供準確有效的數(shù)據(jù)分析于結(jié)果，幫助企業(yè)更好的科學制定目標和戰(zhàn)略，更好的實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理，規(guī)范資金的使用。另外一個方面信息化可以促使財務(wù)對公司的現(xiàn)金流管理起到事前預(yù)算、事中控制、事后準確核算的作用，使現(xiàn)金流管理從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭討B(tài)核算，財務(wù)信息需求者可以獲取實時信息。由于信息化提供的手段，使得企業(yè)能夠在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，準確地去做好各業(yè)務(wù)、各地區(qū)、各產(chǎn)品、各部門費用科目的預(yù)算工作。并且能夠做到按月份分解和及時調(diào)整，讓每一科目的費用都能夠?qū)崟r報告到應(yīng)該承擔責任的部門負責人，并且可以和它的預(yù)算進行比較，及時提出預(yù)警或禁止信息。同時業(yè)務(wù)部門負責人可以在月中任何一天獲得截至當時的收入、毛利、凈利的粗報表，便于及時了解經(jīng)營情況，做出判斷和決策。

2、資金集中管理

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務(wù)管理的好壞關(guān)乎企業(yè)運作的好壞，然而因為資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理中也始終處于核心的位置，它對于保證企業(yè)的順暢、快速、有效的資金周轉(zhuǎn)，有積極的促進作用，是企業(yè)財務(wù)管理中十分關(guān)鍵的組成部分。所以，運用信息化手段完善企業(yè)的現(xiàn)金流管理對于企業(yè)發(fā)展具有極大的促進作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，集團企業(yè)的資金管理日益趨向集中是歷史發(fā)展的必然，企業(yè)可以通過借鑒銀行管理資金的模式，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息管理手段來實現(xiàn)資金集中管理，以此加強對資金使用的監(jiān)管，規(guī)范使用。通過資金的集中管理更可發(fā)揮資金一加一大于二的效果，為企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標。

三、結(jié)論

信息化手段是現(xiàn)代科技發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是計算機發(fā)展在會計中的應(yīng)用，它改變了會計數(shù)據(jù)處理的方式，提高了會計數(shù)據(jù)處理和分析的效率，因而給企業(yè)的現(xiàn)金流管理帶來了新的課題。會計信息化方便追蹤企業(yè)資金的流向和規(guī)劃企業(yè)剩余資金，減少在途資金的時間，其作為企業(yè)現(xiàn)金流管理的利器，在提升現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)效率以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展等方面做出了重大的貢獻，更為企業(yè)帶來相當可觀的利益和新的競爭力。信息化手段已成為企業(yè)進行現(xiàn)金流管理和決策支持必不可少的工具。（作者單位：東南大學經(jīng)濟管理學院）

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