魏乾梅

【摘 要】 文章以廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)項目專項資金績效審計的經(jīng)驗證據(jù)為例，探討以5E為評價內(nèi)容的高校專項資金績效審計評價指標體系的科學、適用和可操作性。

【關(guān)鍵詞】 績效審計； 專項資金； 廣西高校； 實證研究

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0121-04

自從2002年全國審計工作會議提出“積極探索開展績效審計”和《2008—2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》（審計署，2008）提出“全面推進績效審計……提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性……2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”的10多年以來，我國審計教務(wù)工作者和實務(wù)工作者與時俱進，加大了績效審計理論研究和實踐實驗力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系統(tǒng)的研究和必要的實證研究及其成果。為此，本文試圖以廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)項目專項資金績效審計的經(jīng)驗證據(jù)為例，探索文章作者前期研究成果中所構(gòu)建的高校專項資金績效審計評價指標體系的科學、適用和可操作性，對財政專項資金績效審計進行較深入細致的實踐探析，以期為豐富和創(chuàng)新專項資金績效審計評價指標體系提供理論參考與實踐指導(dǎo)。

一、績效審計的項目概況

（一）項目簡況

“廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)經(jīng)費”項目是廣西財政廳和廣西教育廳根據(jù)國務(wù)院學位委員會《關(guān)于做好新增博士、碩士學位授予單位審核工作的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于做好2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃工作的通知》以及《廣西壯族自治區(qū)2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃》和國務(wù)院學位委員會《關(guān)于同意實施2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位立項建設(shè)規(guī)劃的通知》等文件精神，通過政府撥付專項資金和項目高校配套資金，把現(xiàn)有學科水平及辦學整體條件基礎(chǔ)較好的桂林電子科技大學、廣西民族大學和桂林理工大學作為廣西2008—2015年新增博士立項建設(shè)單位，右江民族醫(yī)學院作為廣西2008—2015年新增碩士學位的立項建設(shè)單位。旨意通過幾年的投入與建設(shè)，四所高校達到國家《新增博士、碩士學位授予單位整體條件》的要求，通過國務(wù)院學位委員會新增博士、碩士學位授予單位立項建設(shè)終期驗收，獲得博士、碩士學位授予權(quán)。該項目是廣西高等教育發(fā)展和廣西乃至國家經(jīng)濟社會發(fā)展之迫切需要，得到了廣西黨委、人民政府和項目高校的政策及資金等方面的大力支持。

（二）項目績效審計評價指標執(zhí)行情況

在材料審核和現(xiàn)場核實基礎(chǔ)上，運用問卷調(diào)查、復(fù)核法等審計取證方法，定量分析和定性分析相結(jié)合，對“廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)經(jīng)費”2012年度績效目標完成情況和主要的績效評價指標進行分析，形成績效審計評價結(jié)論①。

1.項目資金情況

（1）項目資金到位情況：2012年新增博士、碩士授予單位建設(shè)項目累計投入資金22 101.58萬元，其中省級財政安排項目專項資金6 400萬元，項目高校自籌配套資金15 701.58萬元，資金到位率100%。

（2）項目資金使用情況：2012年新增博士、碩士授予單位立項建設(shè)經(jīng)費總支出18 971.57萬元，支出進度為85.84%。其中，財政專項資金支出6 397萬元，支出進度接近100%。項目高校緊密圍繞學位點建設(shè)的核心、關(guān)鍵內(nèi)容，確保專項資金投入向立項建設(shè)學科集聚，加強對專項資金使用的科學論證，做好專項經(jīng)費的統(tǒng)籌調(diào)配，確保向高層次、高級別學科建設(shè)方向集中；增強教學儀器設(shè)備采購的科學性、有效性和前瞻性，實現(xiàn)儀器設(shè)備的集成、共享，避免儀器設(shè)備資源的閑置和浪費。優(yōu)化資源配置和資金安排結(jié)構(gòu)，專項經(jīng)費支出中，儀器設(shè)備、圖書設(shè)備等硬件建設(shè)支出比例超過70%，學術(shù)交流、師資隊伍建設(shè)等軟件建設(shè)支出比例小于30%。

（3）項目資金管理情況：項目高校建立健全相應(yīng)的項目經(jīng)費管理辦法，財務(wù)管理和會計核算制度健全；重大項目開支論證充分，資金撥付程序完備、手續(xù)嚴格，符合項目資金管理規(guī)定。

2.項目實施情況

（1）項目組織情況：項目高校高度重視財政專項資金支持項目建設(shè)，專門成立管理工作小組，全面負責項目建設(shè)中重大問題的決策。項目實施中所需硬件設(shè)備的采購由各項目高校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負責，且大型采購設(shè)備須提交采購可行性論證報告，并組織專家組進行論證，再由資產(chǎn)管理部門進行招標采購及驗收，增強了設(shè)備采購的科學性、可行性，提高了專項資金的使用效益。

（2）項目管理情況：一是組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)健全。項目高校成立了以高校領(lǐng)導(dǎo)為組長，各相關(guān)職能部門負責人組成的績效管理組織機構(gòu)，負責組織領(lǐng)導(dǎo)高校績效管理工作；建立項目績效責任機制，將績效目標層層分解落實，加強項目實施監(jiān)控，加快預(yù)算執(zhí)行。二是目標任務(wù)明確，監(jiān)管措施到位。項目高校結(jié)合高校實際情況，對項目績效目標進行分解，制定相關(guān)管理制度，針對項目實行校、院兩級管理，高校負責整體協(xié)調(diào)與宏觀管理，項目點建設(shè)學院負責管理工作落實，監(jiān)督小組及時對工作進展進行督查，做到責任明確，任務(wù)到人，有效監(jiān)控，及時查找和解決項目實施過程中的問題，加快項目實施進度。三是自治區(qū)學位委員會、財政廳、教育廳也加大對項目組織實施的監(jiān)督監(jiān)控，按季度組織對項目績效目標的監(jiān)控，總結(jié)成績，查找不足，及時整改，確保了年度目標任務(wù)的完成。

二、項目專項資金績效審計分析

廣西屬于典型的邊窮老少數(shù)民族地區(qū)，長期受經(jīng)濟社會滯后影響，高等教育相對落后于全國其他省份。對于財政扶持廣西高校新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)的專項資金項目，猶如干柴遇烈火，績效尤其突顯?，F(xiàn)以筆者前期研究成果中所構(gòu)建的高校專項資金績效審計評價指標體系為例，對廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)項目專項資金績效審計進行實證分析。endprint

（一）經(jīng)濟性分析

1.項目成本（預(yù)算）控制情況

資金管理規(guī)范，對于項目資金使用，項目高校圍繞財政專項資金支持項目建設(shè)這一核心，嚴格控制經(jīng)費使用，加強項目資金使用的事前、事中和事后的全程監(jiān)督，壓減一般性支出，切實把有限的資金用到刀刃上，盡可能向高層次、高級別學科建設(shè)方向集中。根據(jù)項目進度、經(jīng)費使用質(zhì)量，經(jīng)過評估后才劃撥與使用項目經(jīng)費，確保資金使用的科學性和效益性。

2.項目管理制度建設(shè)情況

項目高校建立健全了項目管理制度，管理流程規(guī)范、有效、可操作和程序化。

3.項目成本（預(yù)算）節(jié)約情況

為更有效地控制與節(jié)約成本，項目所需儀器設(shè)備均由專家小組進行論證后才能進入招標采購環(huán)節(jié)；通過免稅方式主動爭取精密進口儀器設(shè)備采購折扣，努力降低采購成本，項目成本（預(yù)算）節(jié)約達15.9%。

（二）效率性分析

1.資金到位情況

財政專項資金和項目高校配套資金及時足額到位。

2.項目如期實施推進

項目高校均實現(xiàn)了2012年項目預(yù)定進度。專項資金使用6 397萬元，支付進度近100%。項目高校在師資建設(shè)、科研成果等方面均獲得跨越性提高，桂林電子科技大學、廣西民族大學和桂林理工大學已初具培養(yǎng)博士研究生能力和水平，右江民族醫(yī)學院也初具培養(yǎng)碩士研究生能力和水平。

3.項目完成質(zhì)量情況

項目高校均已高質(zhì)量完成項目2012年年度目標，在一些領(lǐng)域取得了新的成就和突破，例如廣西民族大學科研成果中有1項獲國家級獎，67項獲省部級獎。桂林電子科技大學建成了廣西唯一的太赫茲光譜系統(tǒng)、新能源電動汽車半實物仿真測控、微納器件與系統(tǒng)集成技術(shù)、機電裝備及特種加工技術(shù)等研究平臺。項目高校辦學特色更加突出，辦學水平和辦學條件明顯提高。

（三）效果性分析

項目全面完成了年度預(yù)期目標任務(wù)。項目建設(shè)改善并優(yōu)化了教學設(shè)備等資源配置，不但緩解辦學壓力和改善辦學條件、提高科研能力，而且在高校資源規(guī)劃制定與執(zhí)行效果中發(fā)揮重要作用，有利于促進教育資源配置的公平性和辦學質(zhì)量改善，而且審計未發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)引發(fā)的巨額貸款風險、重復(fù)建設(shè)、閑置浪費、資金使用率低等“隱性消耗”現(xiàn)象，資金使用及管理符合相關(guān)制度規(guī)定。

1.人才培養(yǎng)

已完成2012年度的整體目標。其中，授予碩士學位人數(shù)和學士學位人數(shù)，分別完成預(yù)定目標的141.05%和132.83%。

2.科學研究指標

（1）科研項目三級指標完成情況為：國家項目數(shù)和獲助資金，分別完成目標值的146%和249.27%；省部級項目和獲助資金，分別完成目標值的145.90%和199.33%；其他項目和獲助資金，分別完成目標值的157.08%和103.43%。（2）科研成果三級指標完成情況為：發(fā)表學術(shù)論文數(shù)，完成目標值144%；獲地廳級及以上教學、科研獎數(shù)，完成目標值369%；獲專利、軟件著作權(quán)授權(quán)數(shù)，完成目標值的255%；出版學術(shù)專著和教材數(shù)，完成目標值的216%。（3）學術(shù)交流三級指標完成情況為：舉辦學術(shù)會議和學術(shù)交流人數(shù)，分別完成目標值的136.84%和460.43%。

3.隊伍建設(shè)指標

隊伍建設(shè)二級指標值已全面完成。其中，新增教授或相當專業(yè)技術(shù)人員、新增具博士學位教師和新增具碩士學位教師，分別完成目標值的382.93%、174.47%和194.55%。

4.條件建設(shè)指標

條件建設(shè)二級指標已全部完成。其中，新增儀器設(shè)備值和新增圖書資料冊數(shù)，分別完成目標值的136.68%和350%。

（四）公平性分析

項目建設(shè)有利于廣西高等教育資源優(yōu)化配置和合理使用；財政專項資金撥款體現(xiàn)公平合理性，符合國家和廣西壯族自治區(qū)關(guān)于廣西經(jīng)濟社會發(fā)展的總體戰(zhàn)略部署，適合廣西及國家經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展的需要，廣西高校的快速發(fā)展，為全社會公民接受高等教育的公平度提供更大的保障和選擇空間。

1.服務(wù)社會指標

涉及接受培養(yǎng)或高等教育公平度的服務(wù)社會二級指標已超額完成目標值，全年開展“三下鄉(xiāng)”活動87場次，開展宣講、提供專家咨詢51場，開展技術(shù)服務(wù)116場次，開展培訓的受益人數(shù)11 932人，均超額完成目標值。

2.項目實施對經(jīng)濟和社會的影響

廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位財政專項資金項目建設(shè)，提高了項目高校辦學水平和辦學層次，擴大了辦學規(guī)模，增強了辦學效益，對項目高校進一步深化和推進學科建設(shè)和科學研究，加強教學科研隊伍的建設(shè)，增強服務(wù)社會的能力都具有重要的現(xiàn)實意義，惠及成千上萬大學生。此外，項目實施中各種學術(shù)會議與經(jīng)驗交流，影響著廣西乃至全國的相關(guān)學術(shù)科研建設(shè)。同時，項目高校在自身建設(shè)期間還多次開展“三下鄉(xiāng)”活動與宣講，提供專家咨詢、技術(shù)服務(wù)與培訓，服務(wù)社會，為社會公眾送上精神食糧。

（五）環(huán)保性分析

項目建設(shè)基于提高廣西高校培養(yǎng)高層次人才的能力，更好地服務(wù)廣西經(jīng)濟社會發(fā)展和高校自身可持續(xù)發(fā)展的迫切需要，符合高校發(fā)展規(guī)劃，項目建設(shè)有足夠配套資金保證其他教學科研持續(xù)開展；周邊居民對項目建設(shè)環(huán)保感到滿意。

三、項目專項資金績效審計總體評價

采用定性分析和定量分析，對廣西高校2012年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)項目專項資金績效審計評價指標內(nèi)容逐項評分，總分為100分，審計評價得分為98.5分（表1），項目績效總體評價為優(yōu)秀。認為桂林電子科技大學、廣西民族大學、桂林理工大學、右江民族醫(yī)學院2012年新增博士、碩士授予單位立項建設(shè)專項經(jīng)費使用及管理規(guī)范，項目績效顯著，提升了項目高校辦學水平和辦學層次，擴大辦學規(guī)模，項目組織實施達到預(yù)期目標，項目高校較高質(zhì)量地完成了年度建設(shè)任務(wù)，實現(xiàn)了項目年度績效目標，符合開展博士（碩士）研究生培養(yǎng)對單位整體條件的要求，為實現(xiàn)項目長期績效目標奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、項目專項資金績效審計發(fā)現(xiàn)的問題

項目高校部分專用儀器設(shè)備尤其是進口設(shè)備采購周期較長，造成部分儀器設(shè)備招標采購工作滯后，影響了項目經(jīng)費使用及時性和預(yù)算完成程度，以及影響部分項目預(yù)算的執(zhí)行進度和整體推進力度。

五、項目專項資金績效審計建議

因上述項目高校設(shè)備采購屬于廣西財政廳管轄，因此，建議自治區(qū)財政部門加大政府采購的組織協(xié)調(diào)和管理力度，進一步優(yōu)化政府采購流程和效率，努力提高政府采購工作效率，進一步提高專用儀器設(shè)備的招標采購效率，以加快實現(xiàn)廣西高校2008—2015年新增博士、碩士學位授予單位建設(shè)項目長期績效目標。endprint