康春杰

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中管理機制，其具有自我調(diào)節(jié)與自我約束的作用，在實際工作中只有建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的快速發(fā)展。本文就加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性進行全面分析，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部會計控制；重要性

從我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，財政部分及相關(guān)會計工作仍需引起領導者的高度重視，據(jù)此，國家及相關(guān)企業(yè)頒布了一系列的相關(guān)規(guī)范制度，這為企業(yè)重視會計工作打下了堅實的基礎，有效的改善了企業(yè)會計信息的質(zhì)量。但是從整體上看，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作依然不太理想，存在著許多亟需解決的問題。

一、當前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、缺乏健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

現(xiàn)階段，傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制手段已經(jīng)不能夠滿足當前社會發(fā)展的要求。但是從實際情況來看，由于依然還有很多企業(yè)管理者并沒有加深對內(nèi)部會計控制的認識，沒有轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，不加強內(nèi)部會計控制的建設力度，也沒有根據(jù)實際情況建立健全的內(nèi)部會計控制制度，這就導致企業(yè)內(nèi)部會計工作存在各種問題，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建設了內(nèi)部會計控制與內(nèi)部會計控制制度，但是由于沒有落實到實際工作中，這就導致其存在各種各樣的問題，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。

2、建立的內(nèi)部會計控制制度不夠系統(tǒng)，作用無法充分發(fā)揮

在實際工作中，一部分企業(yè)管理者為了謀取更多利益，往往將盡力投入到經(jīng)營與效益方面，而忽視了管理制度，這就導致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度無法正確落實，導致其處于失控的狀態(tài)，例如企業(yè)管理者沒有按照規(guī)定要求對先進進行管理，導致現(xiàn)金坐支普遍，資金管理無法控制在可控的范圍之內(nèi)；還有一些企業(yè)管理者都采用的是事后控制的管理方式，而事前與事中控制也就相對比較薄弱，最終出現(xiàn)控制方面的問題；還有一些企業(yè)重點對現(xiàn)金進行控制，而忽視了對人力資源的控制，這極有可能導致企業(yè)負責人出現(xiàn)挪用公款等各種違法犯罪事件，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，無法有效的提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。

3、企業(yè)會計工作人員的綜合素質(zhì)不高

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，財政部門在企業(yè)發(fā)展中占有非常重要的地位。但是在實際工作中，由于一部分會計工作人員不具備較高的知識水平、專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)，在工作中往往出現(xiàn)各種漏洞，甚至對上級領導的一些違規(guī)行為而沒有制止，例如挪用公款、貪污、盜竊資金等，甚至視而不見，導致企業(yè)內(nèi)部會計控制與管理水平嚴重降低，對于企業(yè)的發(fā)展極為不利。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)管理制度，但是由于其只是流于表面形式，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響，阻礙了企業(yè)的快速、健康的發(fā)展。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督功能沒有充分發(fā)揮

內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中的重要工作環(huán)節(jié)之一，它能夠有效的保證內(nèi)部會計控制空座的質(zhì)量。但是從實際情況來看，其功能并沒有得到充分的發(fā)揮，其原因主要包括以下幾個方面：1）由于企業(yè)內(nèi)部審計工作是從內(nèi)部會計控制工作中分離出來的，缺乏一定的獨立性，對于內(nèi)部會計控制并不能夠合理的監(jiān)督；2）企業(yè)內(nèi)部審計工作人員并沒有對其職能充分認識，這就不能夠使其職能得到充分發(fā)揮；3）企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)不高，導致在工作中存在各種問題，無法充分發(fā)揮審計工作的職能。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的主要原因

1、缺乏企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的認識

（1）企業(yè)缺乏健全又系統(tǒng)的貨幣資金管理制度。

在企業(yè)運行與發(fā)展過程中，貨幣資金的流動性非常大，但是由于企業(yè)領導者并沒有建立健全的相關(guān)管理制度，即使建立了也沒有落實到工作當中，導致領導者擅自挪用企業(yè)貨幣資金，現(xiàn)金坐支嚴重，影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

（2）會計工作人員沒有意識到其崗位的責任及重要性

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，很多領導者為了節(jié)省開支，讓企業(yè)中的行政人員兼任會計工作人員，責任制根本不能夠落到工作實處，甚至還有一些管理人員必須要事事親力親為，對涉及到的資金問題一一記入，導致整個企業(yè)在發(fā)展與運行過程中過于混亂，最終存在各種問題，被市場優(yōu)勝劣汰。

（3）缺乏內(nèi)部管理人員的監(jiān)督工作

在許多企業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，由于沒有加大其監(jiān)督力度，或者采用的監(jiān)督手段不夠先進，導致其工作存在各種各樣的問題。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計事后監(jiān)督不嚴。有些企業(yè)的事后監(jiān)督重點不突出，在工作中忽略了對會計科目之間的勾稽關(guān)系、資金流向、業(yè)務的合法性等進行有效的審核監(jiān)督。二是會計檢查力度不夠。在檢查執(zhí)行上存在責任不明確、檢查不深入的現(xiàn)象。

2、監(jiān)督檢查機制不健全，缺乏有效的內(nèi)部審計

目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。

三、治理企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的對策

1、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)的管理水平

（1）嚴格授權(quán)批準控制制度

授權(quán)批準制度規(guī)定各級管理人員的職責范圍、業(yè)務處理權(quán)限和承擔的相應責任，各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準才能對有關(guān)業(yè)務進行處理。加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須有嚴格的授權(quán)審批制度。

（2）不相容職務分離控制制度

按照不相容職務相互分離的原則，要求單位合理設置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。個人不能同時兼任可能隱匿自己所犯錯誤和舞弊行為的職務。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和舞弊行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到有效實施，保證會計信息的真實完整。

2、強化內(nèi)部會計控制，積極發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用

（1）建立單位多層次會計控制體制，使內(nèi)控機構(gòu)發(fā)揮應有的作用

建立單位財務負責人、會計部門及會計人員等層次會計控制體制，能夠使各項控制措施有制度上、程序化的保證。層次化的會計控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任來實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)按會計控制的“真空地帶”或“控制盲點”，而使會計控制流于形式、難收成效。

（2）分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程度

首先，建立會計憑證審核內(nèi)部控制，會計憑證未經(jīng)他人審核，不能進行記賬賬等下一步工作。其次，審核人員可以是會計機構(gòu)負責人、財務總監(jiān)、會計主管人員或其他會計人員。再次，建立審核控制操作員密碼和權(quán)限，防止非法操作和越權(quán)操作，密碼的保管應由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，以加強保密性。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是規(guī)范財務會計行為、防范會計信息失真、預防錯誤和舞弊、規(guī)避經(jīng)營風險、提升管理水平、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保障，因此必須加強企業(yè)內(nèi)部會計控制。

參考文獻

[1]曾勇.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及管理對策研究[J].中國商貿(mào)，2012（31）

[2]劉慧敏.論述內(nèi)部會計控制的重要性[J].中國證券期貨，2010（10）