吳城墾

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機(jī)制，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源來(lái)貫徹落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文通過(guò)對(duì)煙草行業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境的分析，提出煙草企業(yè)內(nèi)部管理的需求，并針對(duì)煙草行業(yè)全面預(yù)算管理在實(shí)際操作中的不足之處，提出改進(jìn)和完善的建議。

關(guān)鍵詞：煙草；全面預(yù)算；管理

一、煙草行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析

（一）行業(yè)內(nèi)部不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的深層次矛盾依然突出。1、市場(chǎng)卷煙規(guī)格過(guò)多，品牌培育難度加大；2、現(xiàn)代卷煙物流建設(shè)步伐緩慢，運(yùn)行費(fèi)用較高；3、重點(diǎn)費(fèi)用控制任務(wù)艱巨，花錢(qián)大手大腳，鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象仍然存在；4、部分單位對(duì)行業(yè)決策、制度的執(zhí)行力不夠，工作落實(shí)不到位。

（二）行業(yè)外部面臨的“煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)”四大挑戰(zhàn)依然嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)外環(huán)境十分復(fù)雜，全球經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)疲弱，國(guó)內(nèi)通脹壓力不減，控?zé)煭h(huán)境更加嚴(yán)峻，假煙制造依舊存在。

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機(jī)制，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源來(lái)貫徹落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。[1]面對(duì)當(dāng)前制約煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，依靠市場(chǎng)需求拉動(dòng)效益快速增長(zhǎng)的發(fā)展方式已經(jīng)較難實(shí)現(xiàn)。煙草企業(yè)必須完善全面預(yù)算管理，把強(qiáng)化預(yù)算管控作為提升企業(yè)管理的重要手段。

二、全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

煙草行業(yè)從2002年正式發(fā)文推行全面預(yù)算管理工作至今已有十多年時(shí)間，全面預(yù)算管理已逐步成為行業(yè)日常管理的一部分，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督都形成了較為完善的機(jī)制，但是由于預(yù)算工作涉及面廣，具體業(yè)務(wù)繁雜，在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，依舊存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）預(yù)算重視程度不夠，管理責(zé)任落實(shí)不到位。全面預(yù)算管理工作從現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況看，部分單位由于缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，未深入推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，全面預(yù)算管理意識(shí)宣傳貫徹不到位，部分部門(mén)不清楚本部門(mén)權(quán)責(zé)義務(wù)，預(yù)算編制審核不全面，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，不能準(zhǔn)確的按上級(jí)要求完成全面預(yù)算管理工作。

（二）企業(yè)年度規(guī)劃意識(shí)薄弱，預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏導(dǎo)向。煙草行業(yè)部分基層企業(yè)，由于對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)存在偏差，工作缺少整體規(guī)劃，缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，無(wú)法對(duì)年度預(yù)算編制形成有效指導(dǎo)，同時(shí)部分單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度關(guān)注不密切，存在用到哪算哪的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制時(shí)間短，方法單一，缺乏科學(xué)性。目前，煙草行業(yè)預(yù)算編制雖然形成了“三上三下”的機(jī)制。但是預(yù)算編制的時(shí)間短，基層單位缺少足夠的時(shí)間分析審核費(fèi)用及資本性支出等的實(shí)際需求。年度預(yù)算主要以上年數(shù)據(jù)為依據(jù)，采取增量預(yù)算的編制方法。雖然該種預(yù)算編制方法速度快，但是籠統(tǒng)的參照上年數(shù)據(jù)，不深入分析企業(yè)實(shí)際需求，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏依據(jù)，難以形成對(duì)企業(yè)的有效管理。

（四）上下級(jí)部門(mén)信息不對(duì)稱，預(yù)算控制能力不足。自從煙草行業(yè)取消縣級(jí)法人資格以來(lái)，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)管理的抓手，市局（公司）財(cái)務(wù)部門(mén)成為全市系統(tǒng)預(yù)算工作的管理部門(mén)，各職能部門(mén)為預(yù)算管理和控制的執(zhí)行部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)按管理要求制定了一系列的全面預(yù)算管理制度和工作流程，但市、縣公司存在職能機(jī)構(gòu)和數(shù)據(jù)信息不對(duì)稱，下級(jí)單位不能準(zhǔn)確理解上級(jí)部門(mén)布置的工作的現(xiàn)象，導(dǎo)致完成的工作同上級(jí)的要求存在偏差。

（五）考核機(jī)制不夠健全，預(yù)算執(zhí)行控制成本較低。目前，行業(yè)已將全面預(yù)算管理工作納入下級(jí)單位年度的工作業(yè)績(jī)考核，與下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績(jī)效掛鉤。但是，全面預(yù)算管理考核所占比例對(duì)整體的考核結(jié)果影響較小，使部分下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理工作重視程度下降。缺少單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，大刀闊斧的預(yù)算推進(jìn)工作會(huì)變得障礙重重，甚至部分較好的工作方法只能流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

（六）培訓(xùn)機(jī)制不完善，制度規(guī)范傳達(dá)不到位。1、行業(yè)組織的預(yù)算管理培訓(xùn)主要停留在理論的層次上，單位領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)算管理工作人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)較少，缺少獲取先進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會(huì)；2、由于未形成完善的培訓(xùn)機(jī)制，上級(jí)部門(mén)下達(dá)的制度和規(guī)范，下級(jí)單位存在不及時(shí)組織學(xué)習(xí)的現(xiàn)象，上級(jí)單位又難以監(jiān)督，有時(shí)由于下級(jí)單位未執(zhí)行到位，制度僅停留在紙上，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)范作用。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善預(yù)算工作程序，理清職責(zé)權(quán)限。1、預(yù)算管理工作流程作為全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)手冊(cè)，需著力理清預(yù)算職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解至各個(gè)歸口部門(mén)，發(fā)揮歸口部門(mén)的管理功能；2、明確預(yù)算編制程序，全面梳理預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核的系統(tǒng)步驟，形成一套較為系統(tǒng)的預(yù)算管理工作流程；3、制定并完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，為加強(qiáng)預(yù)算管理提供依據(jù)。

（二）制定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，為短期目標(biāo)導(dǎo)航。1、“十二.五”期間，每家煙草單位都制定了本單位的“十二.五”發(fā)展規(guī)劃，為編制相對(duì)合理的年度業(yè)務(wù)預(yù)算提供了指導(dǎo)；2、目前煙草行業(yè)針對(duì)各類(lèi)采購(gòu)支出和項(xiàng)目管理類(lèi)投資支出，要求先有采購(gòu)計(jì)劃再有預(yù)算，通過(guò)計(jì)劃為預(yù)算指導(dǎo)的模式，為預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源提供支撐。

（三）留足預(yù)算編制時(shí)間，全面分析預(yù)算需求。當(dāng)前煙草行業(yè)預(yù)算編制存在的難點(diǎn)是時(shí)間短、數(shù)據(jù)多、預(yù)算參數(shù)不完善等問(wèn)題。面對(duì)這些實(shí)際困難，下級(jí)單位提前開(kāi)展預(yù)算編制工作可以取得更好的效果。針對(duì)上級(jí)部門(mén)當(dāng)前年度預(yù)算管理的要求，下級(jí)單位提前準(zhǔn)備年度預(yù)算編制工作，為經(jīng)辦部門(mén)充分的測(cè)算分析、歸口部門(mén)全面的審核預(yù)算需求留足時(shí)間，保證最終的預(yù)算結(jié)果更加契合實(shí)際。

（四）將溝通與檢查相結(jié)合，改善信息不對(duì)稱的問(wèn)題。1、溝通包括橫向各個(gè)部門(mén)之間和縱向上下級(jí)之間的溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)率先垂范，積極答疑解惑，努力營(yíng)造良好的溝通氛圍。通過(guò)溝通及時(shí)解決存在的問(wèn)題，提升配合部門(mén)及下級(jí)單位的工作積極性；2、安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)檢查縣級(jí)分公司每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)存在疑問(wèn)的業(yè)務(wù)，及時(shí)詢問(wèn)，獲取實(shí)際的業(yè)務(wù)信息，能有效的強(qiáng)化預(yù)算控制。

（五）加大考核力度，提升單位一把手的重視程度。全面預(yù)算管理工作涉及每個(gè)部門(mén)，內(nèi)容繁雜。單位一把手具有全面調(diào)動(dòng)各部門(mén)工作積極性的能力。加大考核力度，能引起單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了領(lǐng)導(dǎo)的支持，財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中才能夠獲取更多的諒解和配合，各個(gè)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理工作的思考會(huì)更主動(dòng)、更全面，積極性更高，推行全面預(yù)算管理工作更加順暢。

（六）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升整體工作能力。1、目前在行業(yè)內(nèi)外有一批全面預(yù)算管理做的比較好的企業(yè)，例如一些大型的鋼鐵企業(yè)和行業(yè)內(nèi)部分全面預(yù)算開(kāi)展較早的企業(yè)。由單位領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)組織預(yù)算管理人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的寶貴經(jīng)驗(yàn)，不僅使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作有更為深刻的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也能拓寬預(yù)算管理人員的視野，學(xué)習(xí)更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化預(yù)算管理方法；2、鼓勵(lì)下級(jí)單位組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)，形成完善的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制。針對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，定期組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流，聚集集體智慧，妥善解決問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前煙草行業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境非常嚴(yán)峻，企業(yè)發(fā)展面臨眾多挑戰(zhàn)，必須推進(jìn)行業(yè)發(fā)展方式從資源效益型向管理效益型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的立足點(diǎn)要從依靠市場(chǎng)資源拉動(dòng)轉(zhuǎn)到依靠?jī)?nèi)在能力推動(dòng)上來(lái)，把全面預(yù)算管理工作做實(shí)、做精、做細(xì)。（作者單位：浙江省煙草公司麗水市公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉智清. 湖南省煙草總公司全面預(yù)算管理應(yīng)用研究.長(zhǎng)沙：湖南大學(xué)，2006.