李禹霖

(西安財經學院研究生部,西安 710100)

我國城市商業(yè)銀行內部控制研究

李禹霖

(西安財經學院研究生部,西安 710100)

隨著市場經濟體制的不斷深入與股份制改革的完成,我國銀行業(yè)發(fā)展迅速,但很多城市商業(yè)銀行過分注重業(yè)務擴張,忽略了風險管理的重要性,進而導致金融案件頻頻發(fā)生.在這種環(huán)境下,我國城市商業(yè)銀行內部控制顯得尤為重要,有效的內部控制不僅能夠幫助銀行遠離風險,更能在風險來臨時降低銀行的損失,及時將風險控制在第二道防線.

城市商業(yè)銀行;內部控制;風險管理

商業(yè)銀行內部控制是商業(yè)銀行為實現其經營管理目標,通過制定一系列制度和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一種動態(tài)過程和機制[1].有效的內部控制是城市商業(yè)銀行防范風險的前提,更是城市商業(yè)銀行實現其經營目標、維持財務報告準確性的基礎.完善的內部控制體系對我國城市商業(yè)銀行來說意義重大[2].

1 我國城市商業(yè)銀行的發(fā)展及存在問題

20世紀90年代中期,中央為整肅城市信用社、化解地方金融風險開始組建城市商業(yè)銀行.自組建以來,我國城市商業(yè)銀行一直迅速發(fā)展著,截至2012年5月,已經發(fā)展至137家,營業(yè)網點遍及全國各地.經過多年的發(fā)展,城市商業(yè)銀行在其所在地也已經占有了相當大的市場份額并在我國經濟中占據重要地位.但我國城市商業(yè)銀行近幾年過分重視業(yè)務的發(fā)展、規(guī)模的擴張,忽略了風險管理,在內部控制方面存在很大不足.例如2007年的北京農商行案,犯罪嫌疑人騙取貸款7.08億元,情節(jié)更加嚴重的還有2010年的齊魯銀行案,涉案金額更是高達101億元,使得國家和人民的財產大量流失.由此可以看出,在我國城市商業(yè)銀行快速發(fā)展的過程中還是存在很多問題的.

1.1 良好的內部控制環(huán)境尚未形成

1.1.1 內部控制理念缺乏,內部控制文化缺失

1.1.2 組織結構臃腫,產權結構不合理

目前我國城市商業(yè)銀行按規(guī)定設立了股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構,但其運行機制尚不完善,尚未形成有效的法人治理結構.此外,我國城市商業(yè)銀行的結構大都是總行—省分行—市行—支行—分理處,這樣的結構層次多、跨度大,管理起來非常困難,信息傳遞的層級過多,容易導致信息失真,對分支機構的控制失效.

我國城市商業(yè)銀行大多采用股份有限公司的形式,產權結構看似是多元化的,但實際控制的仍舊是地方財政.目前,我國很多城市商業(yè)銀行實現兩層代理關系,一方面,地方政府委托官員行使控制權;另一方面,政府官員再選聘高管人員行使管理權.在這種雙層委托代理關系中,政府官員和管理人員不擁有銀行的剩余索取權,這就很可能導致他們追求自身利益最大化的利己行為,從而產生道德風險[3].

1.2 未建立科學的風險評估體系

1.2.1 缺乏有效的風險識別

目前,我國城市商業(yè)銀行對計算機操作下的風險還不能做到有效的識別,在這個科技日益發(fā)達的時代,計算機網絡犯罪越來越頻繁.雖然,我國城市商業(yè)銀行已經開始普遍應用一些模型來評估風險,但實際操作時仍舊存在諸多不足,很多城市商業(yè)銀行未充分認識到計算機系統的潛在風險,未能對計算機處理數據的安全性和完整性提供足夠的保證[4].

1.2.2 風險評估方法落后

Under the patriarchy culture,black women are deprived of their autonomy and are imposed on the stereotypes,which put them into gender“Other”.

現階段我國很多城市商業(yè)銀行的風險評估仍舊依靠定性的方法,而沒有將定性方法和定量方法結合起來形成客觀科學的方法.例如,在一些貸款評價報告中,對貸款的可行性的定性分析內容過多,在這些分析中,必然摻雜了很多主觀的判斷.這就使得風險管理的效率和專業(yè)化程度較低,也就無法對風險作出準確的識別和全面的分析[4].

1.3 監(jiān)督制度未完全建立

1.3.1 監(jiān)督檢查機制形同虛設,外部監(jiān)管不到位

總體來看,我國很多城市商業(yè)銀行還是沒有形成嚴密的內控監(jiān)督體系,監(jiān)督部門不能做到面面俱到,它們僅局限于出現問題解決問題,沒有對內部控制活動中的整個過程進行檢查,也沒有對問題產生的后果及時糾正.

我國的金融監(jiān)管體制也不夠健全,對商業(yè)銀行完善內部控制制度的促進作用發(fā)揮得還不夠充分.我國城市商業(yè)銀行受到銀監(jiān)會、中國人民銀行和地方財政局的多重監(jiān)管,這種方式可能造成銀行對多種指令無所適從的局面.此外,我國的監(jiān)管法律體系不夠完善,存在很多監(jiān)管盲點[5].

1.3.2 內部審計的獨立性、有效性不足

我國城市商業(yè)銀行內部監(jiān)督審計是由行長直接負責的,這在一定程度上影響了內部審計的公正性和獨立性,限制了內部審計作用的發(fā)揮.此外,商業(yè)銀行內部審計工作機制仍然不夠完善,很多審計人員的專業(yè)素質也不高,這同樣制約了內部審計有效性的發(fā)揮,使得內部審計未能夠得到有效落實.

隨著市場競爭的加劇,城市商業(yè)銀行的業(yè)務范圍不斷擴大,內部控制的重心已由一般業(yè)務的查錯防弊轉變?yōu)閷鹑陲L險的防范,而目前我國城市商業(yè)銀行仍舊采用詳細審計或是依賴審計者個人的判斷,這些方法耗時長、成本高、效率低,與銀行業(yè)務的發(fā)展不匹配,這也在一定程度上影響了整個內部控制體系的有效性[6].

2 完善我國城市商業(yè)銀行內部控制體系的對策

2.1 創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

2.1.1 樹立正確的內部控制理念,形成良好的內部控制文化

董事會和高級管理層應當提高對內部控制的認識.首先,董事會和高級管理人員應當從言行舉止上時刻向員工強調內部控制的重要性,要強化員工防范風險的意識,樹立內控先行的理念,讓員工認識到只有建立良好的內部控制才能保證銀行安全的經營發(fā)展.其次,要全面提高員工的法制觀念,深入對員工進行思想教育,定期對員工進行培訓,確保員工樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀,提高員工的道德素質,增強員工的約束力,也可以通過各類案例分析,對員工進行警示教育,從而為內部控制的有效執(zhí)行提供保證[2].

2.1.2 完善城市商業(yè)銀行的治理結構

銀行要完善股東大會、董事會、監(jiān)事會的運作制度,建立科學的管理系統,真正發(fā)揮公司治理對風險管理的制衡作用,保證銀行穩(wěn)健發(fā)展.要根據權力機構、執(zhí)行機構、經營機構和監(jiān)督機構相互分離的要求,建立良好的公司治理結構和分工合理、報告關系清晰的組織結構,從而保證銀行內部各個部門和人員各司其職,權責明確.

2.2 健全風險管理體系

2.2.1 構建風險測量預警機制,及時識別金融風險

全面的內部控制應當包括事前防范、事中控制及事后監(jiān)督三項活動,我國城市商業(yè)銀行要建立有效的內部控制風險預警系統,以便對風險進行識別和評估,為業(yè)務安全運行打下基礎[7].

2.2.2 不斷提高風險評估水平,建立動態(tài)的評估機制

銀行業(yè)是一個高風險行業(yè),對經營風險有沒有形成足夠的認識,能不能及時對風險進行評估,直接關系到商業(yè)銀行能否穩(wěn)定經營.目前我國城市商業(yè)銀行的風險評估方法過于單一,水平過于落后,隨著銀行業(yè)務的擴大,銀行對自身的風險管理水平也提出了更高的要求.銀行高級管理層必須改變傳統的評估思路,建立動態(tài)的、系統的評估機制,引進先進的評估方法,例如美國第一波士頓銀行的Credit Risk+信貸風險計量模型、J·P Morgan的Credit Metrics模型以及KMV公司的預期違約概率EDF模型.此外,還可以借鑒西方的一些市場風險計量方法,如風險價值方法、銀行業(yè)績衡量與資金配置方法等[8].

2.3 建立全程監(jiān)督體系

2.3.1 建立風險全程監(jiān)督體系

稽核監(jiān)督是內控機制中非常重要的一個環(huán)節(jié),因此城市商業(yè)銀行要安排經驗豐富、專業(yè)素養(yǎng)高的人員從事稽核工作,并要定期對其實施繼續(xù)教育和后繼培訓,確保將風險解除在“第二道防線”中.此外,銀行也要構造一個系統的、獨立的全程監(jiān)督體系,包括事前、事中和事后監(jiān)督[9].具體如圖1所示.

圖1 全程監(jiān)督體系示意圖

2.3.2 強化內部審計,充分發(fā)揮內部審計作用

內部審計部門作為銀行的最后一道防線,在商業(yè)銀行內部控制體系中起著至關重要的作用.《商業(yè)銀行內部控制指引》中指出,內部審計部門有權獲取銀行的所有經營管理信息,并對各個部門實施全面監(jiān)督.考慮到我國的實際情況,城市商業(yè)銀行應當成立內部審計委員會,由總行內部審計部門直接對內部審計委員會負責,實行全行系統垂直管理,各級內部審計部門只對上一級的內部審計部門負責.此外,我國城市商業(yè)銀行也要放棄現在采用的傳統的審計方法,轉而采用更加科學的風險導向審計等方法,同時還要培養(yǎng)一批專業(yè)素養(yǎng)高的內部審計人員[10].

3 結語

近幾年,我國商業(yè)銀行尤其是城市商業(yè)銀行的發(fā)展非常迅速,它們不斷開辟新的業(yè)務領域,擴大營業(yè)網點,但在不斷擴張的同時,商業(yè)銀行同樣需要注重自身的內部控制體系的建立和完善.本文在相關文獻資料的基礎上,分析了目前我國城市商業(yè)銀行內部控制存在的諸多問題及原因,并根據我國城市商業(yè)銀行內部控制的實際發(fā)展情況,從樹立內部控制理念、培養(yǎng)風險管理意識、建立良好的內部控制環(huán)境等幾個方面提出了完善城市商業(yè)銀行內部控制體系的建議.

[1]衛(wèi)青,吳奕.商業(yè)銀行內部控制研究[J].金融縱橫,2010,(12)：27-31.

[2]蘇國新.創(chuàng)新與發(fā)展——商業(yè)銀行內部控制理論與實務前沿[M].北京：中國金融出版社,2008.

[3]康均,范美華,高玲.商業(yè)銀行內部控制優(yōu)化對策分析[J].財政監(jiān)督,2012,(20)：53-54.

[4]唐洪波.淺談美國商業(yè)銀行對我國的啟示[J].銀行分析,2010,(1)：35-36.

[5]張曉燚.我國商業(yè)銀行內部控制存在的缺陷及對策[J].會計之友(中旬刊),2009,(10)：33-34.

[6]金曉燕.商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].財會通訊,2009,(1)：85-86.

[7]涂佳.淺析我國商業(yè)銀行會計內部控制及風險防范[J].金融與經濟,2011,(8)：90-92.

[8]黨璽.論我國商業(yè)銀行內部控制的弊端及其對策[J].廣西政法管理干部學院學報,2007,(7)：101-104.

[9]張麗珍.銀行會計內部控制制度相關問題研究[J].時代金融,2012,(3)：80-81.

[10]朱大地,朱大鵬,彭龍.美國商業(yè)銀行內部控制制度及其對我國的啟示[J].國際商務(對外經濟貿易大學學報),2007, (2)：41-44.

【責任編輯 曹 靜】

Study on Internal Control of City Commercial Banks in China

LI Yu-lin
(Graduate School,Xi'an University of Finance and Economics,Xi'an 710100,China)

With the deepening market economy system and the shareholding system reform,China banking industry has been developing rapidly.But a lot of city commercial banks excessively focus on business expansion,and ignore the importance of risk management,which lead to frequent financial cases.In this environment,internal control of city commercial bank seems very important.The effective internal control can not only help banks away from risks,but also reduce the loss of the bank when the risk comes and control the risk in the second line of defense.

city commercial bank;internal control;risk management

F832.33

A

1009-5128(2014)15-0082-04

2014-05-26

李禹霖(1991—),女,陜西渭南人,西安財經學院研究生部碩士研究生.