葉志明 肖偉華

在財(cái)務(wù)界流傳著這樣一種說法：“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅?！焙侠淼谋芏悷o疑可為企業(yè)省下真金白銀。廣州一家稅務(wù)師事務(wù)所所長余文聲認(rèn)為，企業(yè)合理避稅有三大技巧：籌資方案避稅法、投資方案避稅法、成本費(fèi)用避稅法。

一、籌資方案避稅法：通常情況下，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式避稅效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回收余地，為避稅提供了有利條件。主要方法是：提高利息支付，減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額；同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，從而達(dá)到避稅目的。同樣，金融機(jī)構(gòu)貸款亦可實(shí)現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅：一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤有所降低；另一方面在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際也要承擔(dān)一定的稅收，從而使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相對降低，因此利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是合理避稅的一個(gè)途徑。

二、投資方案避稅法：我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對內(nèi)、外資企業(yè)需要分別實(shí)行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。內(nèi)、外資企業(yè)稅收存在很大區(qū)別：內(nèi)資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，為18%、27%兩檔，這主要是照顧投資規(guī)模較小、盈利水平較低的小型企業(yè)；而外商投資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較大，分別為15%、24%兩檔，主要是體現(xiàn)地區(qū)性和產(chǎn)業(yè)性的政策傾斜。內(nèi)資企業(yè)避稅方法有橫向聯(lián)合避稅法和掛靠科研避稅法和投資產(chǎn)業(yè)選擇法。

三、成本費(fèi)用避稅法：采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來實(shí)現(xiàn)最大限度地抵消利潤，擴(kuò)大成本計(jì)算。企業(yè)可以利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的材料計(jì)算和折舊方法，擴(kuò)大成本支出，從而達(dá)到最佳稅收效益。