田怡

[摘要]財(cái)政稅收屬于國內(nèi)在經(jīng)濟(jì)收入上的重要組成部分之一，其對于國家在各方面的建設(shè)上均具有重要意義?，F(xiàn)階段，我國雖然取得了顯著性的進(jìn)步，然而依舊存在不少問題，因此十分有必要對體制改革的措施進(jìn)行深化。就此，本文對財(cái)政稅收所具有的問題進(jìn)行深入研究，并對改革的深化提出幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收；現(xiàn)存問題；深化改革

[中圖分類號(hào)]F812.42[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）1-0081-02

目前，我國仍舊處在社會(huì)主義的初級(jí)階段，解放與發(fā)展生產(chǎn)力屬于當(dāng)前最主要的任務(wù)。其中，要發(fā)展我國的生產(chǎn)力，則必須要對國家的財(cái)政稅收工作加以重視[1]。財(cái)政稅收對于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展起到十分關(guān)鍵作用，相比起改革初期，國內(nèi)在財(cái)政稅收工作上雖然取得了很大的發(fā)展，然而在改革體制日益深化的影響下，也逐漸突出了不少傳統(tǒng)制度上所具有的問題?；诖?，本文深入分析了我國在財(cái)政稅收中所具有的問題，進(jìn)而對財(cái)政稅收的工作進(jìn)行完善，從而完善國內(nèi)的財(cái)政稅收工作。

1我國在財(cái)政稅收方面所具有的問題分析

1.1財(cái)政稅收本身存在一定的缺陷

我國屬于發(fā)展中國家，而國內(nèi)在走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)至邁向市場經(jīng)濟(jì)并不是十分久遠(yuǎn)的事情，我國現(xiàn)階段所實(shí)行的制度為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度，因此也決定了國內(nèi)在財(cái)政稅收工作上存在一定的缺陷，一蹴而就更是不可能。就此情況，國家應(yīng)對這一問題采取相應(yīng)的改革措施、完善措施。由于目前國內(nèi)的財(cái)政稅收并無法很好的適應(yīng)當(dāng)下的社會(huì)現(xiàn)狀，其在融入社會(huì)期間具有一定的摩擦以及沖突[2]。在結(jié)構(gòu)上，財(cái)政稅收無法很好的保持協(xié)調(diào)狀態(tài)，而在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為方面，也具有弱化的現(xiàn)象。不少財(cái)政稅收工作本身便具有一定的缺陷，例如在增值稅、營業(yè)稅等方面，兩者在征稅范圍內(nèi)具有交叉與重疊等不良現(xiàn)象。財(cái)政稅收未能滿足社會(huì)主義在動(dòng)態(tài)變化下對于稅收的要求，相關(guān)部門對于該情況應(yīng)給予重視，其對于我國財(cái)政稅收的健全具有不良影響，并且其在法律方面也具有一定的缺陷，例如公平性的建設(shè)。

1.2財(cái)政稅收的管理制度存在一定的缺陷

在改革體制、發(fā)展任務(wù)等的持續(xù)深化下，逐漸暴露出財(cái)政稅收傳統(tǒng)工作模式中所具有的問題，例如：在財(cái)政稅收的管理方面，難以控制財(cái)政稅收相關(guān)管理體制的情況十分常見，不少相關(guān)工作人員在工作期間，常常被兩種管理體制所影響，在此情況下就引發(fā)了不少弊端問題。在財(cái)政稅收的管理工作上，在進(jìn)行管理工作期間，無法進(jìn)行有效的管理工作與控制工作，更嚴(yán)重規(guī)定甚至?xí)霈F(xiàn)不遵循原則、不遵循法律的情況，加上現(xiàn)階段所實(shí)行的財(cái)政稅收管理體制存在一定的缺陷，并且缺乏一個(gè)對應(yīng)的監(jiān)督體制來保障管理體系的正常運(yùn)行，使得在財(cái)政工作中的一些管理人員、負(fù)責(zé)人員具有工作倦怠與工作懶散等不良行為，在緊迫感、責(zé)任感等方面更是欠缺，進(jìn)而頻頻發(fā)生違法亂紀(jì)的不良事件，對稅收工作產(chǎn)生一定的不良影響。此為國內(nèi)財(cái)政稅收管理工作中的一大問題[3]。

1.3財(cái)政稅收中的其他相關(guān)問題

國內(nèi)的財(cái)政稅收并不屬于個(gè)人問題，因此在解決問題時(shí)，也不能依靠個(gè)人去改變與解決問題。從政府上看，財(cái)政稅收中所具有的問題表現(xiàn)為職能未轉(zhuǎn)變，抑或是在轉(zhuǎn)變職能上未做到位。目前，國內(nèi)的工程財(cái)政體制依舊處于建立中的狀態(tài)，各級(jí)政府（特別是地方政府部門）依舊將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財(cái)源等工作歸為政府的工作，而將公共服務(wù)工作歸為次要工作，導(dǎo)致不少地方政府為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)，均采取直接投資、籌劃競爭性項(xiàng)目等措施，使得在公共服務(wù)方面，常有資金不足的現(xiàn)象，如此一來便無法保障基層建設(shè)的資金來源，并逐漸突出了上下級(jí)之間的矛盾。國內(nèi)的財(cái)政稅收未能在“脫軌”領(lǐng)域中全身而退，屬于目前我國在財(cái)政稅收上的一個(gè)主要問題。

2結(jié)合實(shí)際，合理布局，對財(cái)政稅收體制進(jìn)行深入改革

在發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收體制存在的主要問題后，應(yīng)先著手解決主要矛盾，再逐步處理次要矛盾，這樣才能促進(jìn)整個(gè)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。本文主要從以下幾個(gè)方面對現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制作出了改革，以期能夠避免由于稅收不足而帶來的問題。

2.1合理調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出是財(cái)政稅收的一個(gè)部分，其結(jié)構(gòu)是否合理將直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)政稅收體制的結(jié)構(gòu)。因此，可對財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)作出合理調(diào)整，以促進(jìn)公共財(cái)政相關(guān)體系的建設(shè)。以市場化、引導(dǎo)性及公共性原則為指導(dǎo)原則，能夠較快、較準(zhǔn)確地掌握政府的支出范圍，然后以此為基礎(chǔ)對財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)鏈條作出相應(yīng)的調(diào)整；至于財(cái)政支出問題，必須加大對重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政保障力度，并不斷完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施及農(nóng)業(yè)設(shè)施；在教育、科技、社會(huì)保障及衛(wèi)生等問題上，應(yīng)適當(dāng)增加財(cái)政支出，而在資金投入方面應(yīng)減少或退出，盡量將財(cái)政支出重點(diǎn)放在公共服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域。

2.2正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

財(cái)政與經(jīng)濟(jì)是緊密聯(lián)系的，兩者相互促進(jìn)，相互制約，要實(shí)現(xiàn)對財(cái)政稅收體制的深化改革，必須正確處理好兩者的關(guān)系。一直以來，我國政府部門都過多介入了整個(gè)競爭領(lǐng)域，大多是采用投資或財(cái)政補(bǔ)貼的形式去促進(jìn)國企的發(fā)展。這樣做導(dǎo)致的一個(gè)結(jié)果是既不能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，又造成了財(cái)政資源的嚴(yán)重?fù)p耗，還使資源一度出現(xiàn)“滯廢化”的情況，最終導(dǎo)致財(cái)政稅收目標(biāo)被扭曲，起不到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用[4]。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，必須采取綜合性的有效措施處理兩者的關(guān)系。根據(jù)資源配置的現(xiàn)狀分析來看，政府能夠促進(jìn)整個(gè)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但除了投資競爭的方式外，還可通過其他方式實(shí)現(xiàn)。比如，政府可增大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加快基礎(chǔ)事業(yè)的建設(shè)步伐，這也為財(cái)政稅收工作的進(jìn)行提供了一個(gè)較合理、人性化的環(huán)境，還能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)鏈條的優(yōu)化，從而有效提高了整體質(zhì)量，使財(cái)政與經(jīng)濟(jì)兩者的關(guān)系得到了有效處理。

2.3深化改革稅收預(yù)算機(jī)制

我國在財(cái)政稅收方面的預(yù)算體制實(shí)質(zhì)是一種復(fù)合型預(yù)算體系，故必須對其進(jìn)行改革。在我國財(cái)政稅收方面的預(yù)算模式，一直是采用長期預(yù)算、中長期預(yù)算并存的模式，要想實(shí)現(xiàn)對預(yù)算體制的改革，必須重新規(guī)劃這兩者的發(fā)展方向，并給予適當(dāng)?shù)墓芾?。比如，在我國現(xiàn)行預(yù)算體制的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，實(shí)行相應(yīng)的預(yù)算范圍擴(kuò)大措施；還可以加強(qiáng)對現(xiàn)行復(fù)式預(yù)算體系的完善力度。此外，針對我國現(xiàn)階段采用的復(fù)式預(yù)算體系，應(yīng)將經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等也列入到預(yù)算體系中，盡可能把與我國政府部門有關(guān)的財(cái)政收支都?xì)w入到預(yù)算管理范圍內(nèi)。

2.4不斷健全轉(zhuǎn)移支付制度

為了進(jìn)一步完善財(cái)政稅收體制，應(yīng)根據(jù)其主體功能方面的劃分情況，對區(qū)域的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)發(fā)展或基本公共相關(guān)的服務(wù)實(shí)行均等化政策，才能促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度的建設(shè)，從而起到緩解財(cái)政稅收不足的目的，并有效預(yù)防了由于資金過分集中而引起的問題，具體可從以下幾個(gè)方面著手。

（1）成立一個(gè)較穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金機(jī)構(gòu)，以保證資金來源的穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上，逐步加大中央到地方各鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及管理力度，使轉(zhuǎn)移支付制度得到真正的貫徹落實(shí)，為財(cái)政稅收工作的順利開展提供一個(gè)良好的環(huán)境。

（2）對于一般情況下的轉(zhuǎn)移支付比例，應(yīng)逐步將其提高，使其符合快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求；同時(shí)，還要不斷改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高轉(zhuǎn)移支付的有效性，以保證財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)我國財(cái)政稅收體制的改革。

（3）注重對轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)管理制度的完善。轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)管理制度的完善與否，將直接影響到轉(zhuǎn)移支付的執(zhí)行情況與效果，因此，應(yīng)通過完善轉(zhuǎn)移專項(xiàng)管理制度的方式來提高轉(zhuǎn)移資金的使用率，以免發(fā)生資金流失的情況，從而確保財(cái)政稅收得到有效落實(shí)。

（4）注重對財(cái)政稅收體制主體功能區(qū)的完善。轉(zhuǎn)移支付制度是根據(jù)財(cái)政稅收體制的主體功能區(qū)劃分情況而制定的，故其完善程度與主體功能區(qū)的完善情況緊密相關(guān)。因此，必須不斷完善主體功能區(qū)，才能促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付體系的完善，進(jìn)而有效解決財(cái)政稅收不足的問題，使財(cái)政稅收工作得以順利進(jìn)行。

2.5完善稅收的征管與審計(jì)工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)是兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。要想實(shí)現(xiàn)對財(cái)政稅收體制的改革，必須加大對這兩項(xiàng)工作的完善力度。從審查征收方式的角度看，應(yīng)將一些賬目健全的納稅戶作為定額戶，再開展相應(yīng)的審查工作。對于賬目有所出入的單位或部門，應(yīng)對其施行的延伸制度進(jìn)行深入調(diào)查，確認(rèn)稅務(wù)部門是否與其存在“照顧關(guān)系”，將按賬稅款核定為定額征收，結(jié)果使稅款被少征，大大縮減了稅收數(shù)額。面對該類現(xiàn)象，應(yīng)利用通審軟件的方式開展納稅輔導(dǎo)，并采用排序法列出具體定額的納稅戶名單，然后使用科學(xué)的方法開展財(cái)政稅收工作，以保護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)。稅收是國家的一種收入方式，也是最主要的收入方式，且取之于民、用之于民，是國家應(yīng)急及進(jìn)行基礎(chǔ)事業(yè)建設(shè)的資金來源，更是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件，因此，必須不斷完善稅收的征管及審計(jì)工作，以保證國家財(cái)政稅收工作的穩(wěn)步、健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)建設(shè)和諧社會(huì)的目標(biāo)。

3結(jié)論

由上述可知，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，世界各國的聯(lián)系也日益密切。我國現(xiàn)階段仍是一個(gè)社會(huì)主義發(fā)展中國家，政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍與西方國家存在較大差距，這就要求我國必須不斷加強(qiáng)各項(xiàng)工作，尤其是財(cái)政稅收方面的工作。鑒于此，本文對我國財(cái)政稅收工作存在的不足進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一系列改革建議，如改革預(yù)算體系、加強(qiáng)預(yù)算的征管與審計(jì)等，旨在不斷完善我國財(cái)政稅收工作，從而有效促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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