鄧相超

[摘要]國家新頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義成監(jiān)事會、企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、都在努力實現(xiàn)控制目標的完整過程。尤其是鐵路進入高速發(fā)展的時代以來，整體的模式發(fā)生了巨大的變化，研究內(nèi)部控制對大力推動鐵路發(fā)展具有深遠的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；控制制度；重要性

[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）40-0150-02

企業(yè)內(nèi)部控制制度被劃分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度兩大方面，內(nèi)部管理控制制度只是正對于管理制度的一個項目，不針對會計記錄、會計業(yè)務(wù)、會計報表。而內(nèi)部會計控制制度是指對會計記錄和會計業(yè)務(wù)、會計報表有直接影響的一些相關(guān)項目。

1內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部管理控制制度要充分利用會計和業(yè)務(wù)，與各部門的控制制度及相關(guān)要求，努力做好企業(yè)營銷、生產(chǎn)、財務(wù)等各部門間的密切配合，充分發(fā)揮企業(yè)整體作用，然后順利達到企業(yè)所要求的營銷目標。同時也要根據(jù)企業(yè)的基本情況制定出一套合理的管理制度和獎罰制度，以此用來激勵和規(guī)范員工的工作效率、工作主動性和積極性，達到企業(yè)的最主要的可持續(xù)發(fā)展的目的。

2建立內(nèi)部控制制度的原則

鐵路企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一要起到事前預(yù)防漏洞，事后檢查并且排查安全漏洞的作用；二要有防范意識，也要有促進企業(yè)經(jīng)營的作用；三要認認真真做好每一步的工作總結(jié)，切勿煩瑣；四要根據(jù)情況的變化，立即作出相應(yīng)制度的變化，做到合理運用，合理控制。

3鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

3.1對內(nèi)部控制不夠重視

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，只要企業(yè)還存在經(jīng)營和管理，還在運轉(zhuǎn)著，那么企業(yè)就必須加強內(nèi)部控制和管理。存在管理，就要建立堅固的管理制度。然而，有的企業(yè)對于加強管理制度這方面認識還不是很全面，一直認為這些是財務(wù)部門的職責(zé)，并且把內(nèi)部控制制度一味地認為這只是會計制度的管理，同時也在思想上不夠重視。

3.2管理者有待自我完善

管理者的知識水平和管理技能是管理者的素養(yǎng)，當(dāng)然還包括基本的價值觀與道德。我國的市場經(jīng)濟起步比較晚，還沒有形成一臺完整的管理制度，這就需要大家共同努力，從自我做起，提高自我修養(yǎng)，為企業(yè)做出最大的貢獻。

3.3內(nèi)部監(jiān)察體制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部必須要成立有自己的獨立審計和監(jiān)察部門，以此來監(jiān)督企業(yè)所有員工，包括管理層，領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)察的責(zé)任之重大，審計的范圍之廣泛，故一定要重視和完善內(nèi)部機制，做好監(jiān)察審計工作。

3.4內(nèi)部控制的評價機制不全面

由于鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識比較片面，在實施的過程中沒有按照合理的規(guī)章制度進行評估。近些年來由于鐵路行業(yè)的快速發(fā)展，也出現(xiàn)了一批腐敗分子，這就是由于鐵路企業(yè)內(nèi)部機制的不夠完善，必須重視體制的健全和完善。

4針對企業(yè)內(nèi)部控制的完善對策

4.1提高個人素質(zhì)，增加知識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

任何一個企業(yè)都會有自己的內(nèi)部控制制度的環(huán)境，而且內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)控的執(zhí)行效果，也對企業(yè)的營銷目標和戰(zhàn)略發(fā)展有著直接的影響。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力的宣傳及推廣內(nèi)部控制的重要意義，使如何建立更好的做好內(nèi)部控制的體制納入到企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中，促使員工重視并且重新認識體制完善的重要性。

完善法人治理結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部控制是一套制約和調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)活動，自行檢察的自律系統(tǒng)，通過激勵、制約、反饋、指導(dǎo)和預(yù)防一些活動來實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的營銷目標。以現(xiàn)在鐵路企業(yè)的體制來看必須完善法人治理結(jié)構(gòu)是促使企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

4.2發(fā)揮內(nèi)部審計作用

強化內(nèi)部控制制度的基本措施就是提高內(nèi)部審計作用，內(nèi)部審計控制的主要內(nèi)容就是審計會計賬目，評價內(nèi)部控制的體制的完善和企業(yè)職能部門對政策下來的實施與效率。如果要完善內(nèi)部審計體制，首先要做的就是擴寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，內(nèi)部審計要突破原先的死板的制度就是只針對財務(wù)賬單和財務(wù)體系的審計，要改善審計原先的模式，擴寬對各個領(lǐng)域的各個部門的審計，將工作的著重點放在以利于企業(yè)發(fā)展利于企業(yè)建設(shè)效益的審計上。為鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展做出大的貢獻。

5材料費用的控制

材料的成本及質(zhì)量對于整個工程項目的盈利和虧本是至關(guān)重要的，因此伴隨著新型產(chǎn)品和新型工藝的不斷更新、市場上各類物價的不斷浮動、還有大量新型材料的不斷出現(xiàn)，若還是簡單地單一套用原先的費用預(yù)算及定額制度，這樣肯定是行不通的，材料的成本控制是對整個工程項目的一個費用控制管理，材料的消耗也是項目的必須經(jīng)過，所以控制材料的費用成本是很重要的環(huán)節(jié)，在控制材料成本上也分為兩種控制方法，第一就是在采購部門控制，必須嚴格要求采購部門按規(guī)定、按尺寸、按質(zhì)量的選擇材料購買，通過貨比三家的原則定性性價比較高的合格產(chǎn)品，在保證不浪費的情況下采集最合格的原材料，第二就是在材料的利用上加以控制，降低材料的報廢率，嚴格把控數(shù)量關(guān)、質(zhì)量關(guān)、保證每一份材料都有其原本的利用價值，并且嚴格要求領(lǐng)料制度，庫存材料要做好登記與盤點，做到不浪費、不偷工減料、安全實施、合格生產(chǎn)。

6建立完整的內(nèi)部控制制度

一套完整的內(nèi)部控制制度應(yīng)該以全面風(fēng)險控制為落腳點，這里認為應(yīng)該從鐵路運輸企業(yè)的風(fēng)險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面系統(tǒng)建立內(nèi)控系統(tǒng)。

6.1實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)是完善內(nèi)部控制環(huán)境

規(guī)定企業(yè)的構(gòu)架和紀律的是內(nèi)部環(huán)境，并且要協(xié)力規(guī)劃企業(yè)文化、影響員工的思想意識并制定一些影響企業(yè)前景的制度。企業(yè)主要做到機構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任與權(quán)力的分配、內(nèi)部審計、人力資源的調(diào)配、企業(yè)文化的發(fā)展等。首先要做到完善內(nèi)部的環(huán)境控制，應(yīng)該大力傳播和推廣強化企負責(zé)人的管理意識和控制意識，要重視企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制。我國現(xiàn)階段存在的問題不是沒有內(nèi)部環(huán)境，而是沒有很好地去執(zhí)行所制定的內(nèi)部環(huán)境，所以光有內(nèi)部環(huán)境還不夠，必須要有內(nèi)控環(huán)境。在這當(dāng)中大多屬于企業(yè)帶頭人沒有很好地執(zhí)行，破壞內(nèi)部控制的流程，導(dǎo)致一些制度只對員工沒有針對領(lǐng)導(dǎo)，像這種都是一種病態(tài)的控制環(huán)境，然后要對公司的管理人員以及用人部門等高層領(lǐng)導(dǎo)者，進行培訓(xùn)以及人員選拔方面做到高要求的選用，在培訓(xùn)和選人的時候也可以請一些國內(nèi)外的知名專家和學(xué)者，就鐵路內(nèi)部控制制度體系的基本情況來提出較為可持續(xù)發(fā)展的好想法、好點子，從而最終為鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù)。

6.2實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

不管是什么企業(yè)，都會面臨同行的競爭，企業(yè)在投資時也存在很大的風(fēng)險，并且在隨著時間的變化風(fēng)險不斷在提高，所以要根據(jù)不同的企業(yè)和它本身的業(yè)務(wù)情況，從企業(yè)的環(huán)境制度及企業(yè)的優(yōu)缺點著手進行分析，并做出相應(yīng)的對策，做到降低風(fēng)險，并且要做到時刻準備隨時應(yīng)對風(fēng)險。要有一套建立企業(yè)風(fēng)險的完整體系，這樣有利于對企業(yè)的風(fēng)險做出完整的判斷并且采用相應(yīng)較合理的措施，這樣不但對企業(yè)風(fēng)險的控制有著有利的幫助，更有助于董事會隨時了解風(fēng)險以及及時采取一系列應(yīng)對風(fēng)險的措施。

6.3要實施內(nèi)部控制就要開展內(nèi)部控制活動

為了保證管理層的下面能得到較有效的實現(xiàn)就必須開展控制活動，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合評估出來的風(fēng)險及問題，做出解決的措施和方法，將企業(yè)的風(fēng)險降低在可以承受的范圍。

企業(yè)控制活動常常會出現(xiàn)在社會企業(yè)的內(nèi)部，和一些階層的職能部門，采購業(yè)務(wù)和資金活動；資金管理和研究發(fā)言；銷售業(yè)務(wù)和工程項目還有信息系統(tǒng)等都是企業(yè)控制的對象。

常見的控制措施包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、財產(chǎn)保護控制、會計體統(tǒng)控制、運營分析控制、預(yù)算控制、績效考評控制等，鐵路局主要通過業(yè)務(wù)明細圖表、知識結(jié)構(gòu)框架、權(quán)限的引導(dǎo)、員工手冊的編繪等方式，促動整個企業(yè)的員工了解并且掌握企業(yè)內(nèi)部的控制制度以及權(quán)限的分配，這樣有利于企業(yè)員工了解自己的崗位以及個人的職責(zé)，正確使用自己的權(quán)利，并且加強對各級領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和審查，做到公平公正的體系化管理，通過完整的體系來對企業(yè)員工做出合理的分工、控制和考核，保證企業(yè)經(jīng)營活動有序且高效地進行。

7結(jié)論

加強控制管理材料成本的費用、提高企業(yè)經(jīng)濟效益是最關(guān)鍵的。把現(xiàn)在控制成本的制度結(jié)合先進的管理方法，培養(yǎng)知識型、技能型多方面人才，把一切好的技術(shù)和管理技能與方法有效利用，這樣才能從基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、工程、項目預(yù)算、項目成本和管理工作中實現(xiàn)構(gòu)建鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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