引言：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是國內(nèi)唯一的農(nóng)業(yè)政策性銀行，是政府實現(xiàn)財政資金和信貸資金相結(jié)合，解決“三農(nóng)”資金問題重要手段，在支持新農(nóng)村建設(shè)中擔(dān)負(fù)著骨干和支柱作用。通過系統(tǒng)剖析農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理存在的問題及其成因，力求為農(nóng)發(fā)行探索出一套切實可行的財務(wù)管理對策。

近年來，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為建設(shè)新農(nóng)村的銀行，無論是從支持企業(yè)數(shù)量還是規(guī)模，都發(fā)揮了重要作用。鄭暉同志在全國分行行長會議上講話時初步確定，農(nóng)發(fā)行改革的總體目標(biāo)是，努力把農(nóng)發(fā)行建設(shè)成為定位明確、功能突出、業(yè)務(wù)清晰、資本充足、治理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、運營安全、具備可持續(xù)發(fā)展能力的農(nóng)業(yè)政策性銀行，在農(nóng)村金融體系中真正發(fā)揮主體和骨干的作用。即將進(jìn)行的改革，將使農(nóng)發(fā)行經(jīng)營管理的體制機(jī)制發(fā)生根本性變革，對今后發(fā)展必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。明確財務(wù)管理中存在的問題，找出這些問題的成因，提出相應(yīng)的解決策略，是我國農(nóng)發(fā)行今后所面臨的一項重要任務(wù)。

一、農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理存在的主要問題

（一）財務(wù)管理未真正做到參與業(yè)務(wù)經(jīng)營，及時規(guī)避、識別、控制經(jīng)營風(fēng)險，制約經(jīng)營效益提升。一是在刺激發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大背景下，農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理的風(fēng)險監(jiān)控職能不能做到及時跟進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營，項目的風(fēng)險最終將轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險。二是起步晚，資產(chǎn)優(yōu)效益好的優(yōu)質(zhì)項目與商業(yè)銀行關(guān)系密切，農(nóng)發(fā)行難以介入。

（二）財務(wù)管理成本約束職能未充分發(fā)揮，經(jīng)營成果仍不理想。財務(wù)成果的不理想與財務(wù)管理相關(guān)職能無法實施有密切聯(lián)系。如籌資功能未充分發(fā)揮，籌資成本較高。農(nóng)發(fā)行由于資金來源主要是人民銀行的再貸款和發(fā)行金融債券，資金成本較高，而農(nóng)業(yè)銀行等其他商業(yè)銀行由于儲蓄等低成本資金占比高，資金成本較低。此外，還有費用成本管理手段落后，管理成本較高等。

（三）財務(wù)管理模式落后，制約了經(jīng)營效益。目前，農(nóng)發(fā)行的財務(wù)管理多停留在初級階段，僅發(fā)揮財務(wù)會計的職能，限于報賬制管理或日常財會事務(wù)的處理。農(nóng)發(fā)行管理模式卻沒有由粗放式管理轉(zhuǎn)變成集約化管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的分析、判斷、預(yù)測和控制等職能。實際工作中普遍重核算、輕決策，重財務(wù)處理、輕成本控制，重事后分析、輕事前預(yù)測和事中監(jiān)控、重計劃指標(biāo)控制、輕管理等，使業(yè)務(wù)拓展缺乏財務(wù)支持，成本控制缺乏針對性等，影響了財務(wù)成果。

（四）人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)需要，制約了業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，農(nóng)發(fā)行財務(wù)人員往往只局限于應(yīng)付日常性工作，停留在“賬平表對”的層次。從業(yè)務(wù)發(fā)展歷程上分析，長期的收購資金封閉管理，財務(wù)管理人員對銀行服務(wù)、效益、風(fēng)險等有不同程度的忽視，再加上知識結(jié)構(gòu)更新、專業(yè)人員補(bǔ)充不及時。從服務(wù)產(chǎn)品看，由于多年服務(wù)產(chǎn)品的單一性，財務(wù)管理的服務(wù)意識、服務(wù)技能有待提高，很多業(yè)務(wù)財務(wù)人員以前未接觸過，沒能力辦理，吸引不了客戶。如部分人員連承兌業(yè)務(wù)都辦理不了。

二、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理改進(jìn)對策

（一）創(chuàng)新經(jīng)營管理模式

農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營管理模式在定位于三農(nóng)的同時，做到既兼顧政策性銀行的特色，體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向和社會效益，也要充分考慮自身的可持續(xù)發(fā)展，追求經(jīng)營效益。（1）保持業(yè)務(wù)范圍相對穩(wěn)定，使金融與財政政策的作用保持長期性和延續(xù)性。（2）科學(xué)劃分政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)。（3）健全政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)的經(jīng)營機(jī)制。（4）完善政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)的分賬核算制。（5）提升經(jīng)營管理活力。

（二）構(gòu)建有效的財務(wù)管理模式和風(fēng)險約束機(jī)制

一是要不斷建立健全財務(wù)風(fēng)險報告制度。逐步完善由全面財務(wù)風(fēng)險管理報告、專業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理報告、專題財務(wù)風(fēng)險管理報告、壓力測試報告和重大財務(wù)風(fēng)險事件報告組成的多維財務(wù)風(fēng)險報告體系。二是要不斷建立健全財務(wù)風(fēng)險管理評價制度。財務(wù)風(fēng)險管理工作考評結(jié)果作為財務(wù)資源配置的依據(jù)。三是逐步完善財務(wù)風(fēng)險限額管理制度。把銀行面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行量化、匯總、防范有利于財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的分解和明確，是銀行量化管理財務(wù)風(fēng)險的基本手段和方法。

（三）探索推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷降低經(jīng)營成本

農(nóng)發(fā)行財務(wù)管理自建行至今一直沿用下達(dá)指標(biāo)的計劃管理方式，實現(xiàn)利潤計劃和控制經(jīng)營成本。探索推進(jìn)全面預(yù)算管理是必要的。根據(jù)農(nóng)發(fā)行實際，實行全面預(yù)算管理包括：一是對政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)活動分開監(jiān)管。二是集中財務(wù)管理權(quán)限，優(yōu)化資源配置。通過預(yù)算管理使財務(wù)資源流向效益好、有一潛力的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)。三是實施全面的成本管理。對政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)流程的管理成本分別進(jìn)行分解、評估業(yè)務(wù)流程的合理性和效能。四是要提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確度。五是要落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算實現(xiàn)。六是要加強(qiáng)預(yù)算的跟蹤分析。

（四）拓展服務(wù)功能，提升經(jīng)營效益

一是要積極發(fā)展新業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展盡快轉(zhuǎn)化為服務(wù)功能的拓展。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際，及時制定與之適應(yīng)的業(yè)務(wù)營銷策略，建立相應(yīng)的項目庫，營銷優(yōu)質(zhì)客戶。二是要加大宣傳力度，吸引客戶認(rèn)可農(nóng)發(fā)行。三是提升服務(wù)水平，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)帶動效益增長。四是營銷非貸款客戶存款，提高低成本資金的占比，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本，提高經(jīng)營效益。五是積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，提升中間收入占比。

（五）建立科學(xué)的績效考評體制

構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系。設(shè)計以“業(yè)務(wù)發(fā)展貢獻(xiàn)度和風(fēng)險控制為重點”的考評指標(biāo)，而不是僅僅關(guān)注絕對值。一是對相關(guān)考核指標(biāo)完善?？己舜婵钪笜?biāo)時也要兼顧發(fā)生的籌資成本，存量和增量按比例歸入考核要求，增加各行對成本控制和效益創(chuàng)收的熱情。二是考核利潤指標(biāo)要聚焦利潤的真實度。也就是說要剔除利潤中的表內(nèi)應(yīng)收利息，讓利潤指標(biāo)擁有更高的可比性和真實性。三是要根據(jù)品種對中間業(yè)務(wù)收入指標(biāo)進(jìn)行考核，使各分支機(jī)構(gòu)更能發(fā)揮優(yōu)勢。

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（作者單位：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行壽陽縣支行）

作者簡介

李玲，女，（1989-），山西榆次人，工作單位：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行壽陽縣支行，山西財經(jīng)大學(xué)會計碩士。