張秀波

摘 要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷變化與發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)不僅僅是一種機(jī)遇更是一種挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管在某種程度上存在著很多的問題，其中最主要的就是會(huì)計(jì)信息失真等問題，這也是最基本的問題之一，作為會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息失真將對(duì)會(huì)計(jì)造成極其嚴(yán)重的后果和影響，所以文章主要針對(duì)現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息失真等存在的一些問題進(jìn)行簡要的分析與總結(jié)，并提出相應(yīng)的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；行政監(jiān)管；管制體制

1 我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問題

1.1 政府行政監(jiān)管存在著弊端

1.1.1 政府監(jiān)管無效率。政府作為我國一項(xiàng)重要的機(jī)構(gòu)設(shè)置，在整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中，將起到不可替代的重要作用，但是在對(duì)其行政管理時(shí)，由于其自身機(jī)構(gòu)性質(zhì)決定，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)沒有形成一個(gè)完整的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管人員在對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)虛假現(xiàn)象進(jìn)行審查時(shí)，不能從客觀實(shí)際出發(fā)，針對(duì)相關(guān)存在的問題不能給予一個(gè)很好的清晰的認(rèn)識(shí)，主要是因?yàn)槠扔诠ぷ鞯耐庠趬毫Σ坏貌粚?duì)其進(jìn)行審查，這就導(dǎo)致了政府管理處于一種虛設(shè)的狀態(tài)，根本不能發(fā)揮其應(yīng)用的導(dǎo)向監(jiān)督作用。

1.1.2 監(jiān)管部門設(shè)置缺乏協(xié)調(diào)性。在對(duì)存在的虛假信息進(jìn)行審查的過程中，將涉及的不僅僅是只有會(huì)計(jì)行業(yè)，還將涉及到方方面面，但是相關(guān)的工作人員卻不能夠事前做好準(zhǔn)備工作，部門之間沒有良好的溝通與協(xié)作，這就導(dǎo)致工作的反復(fù)重復(fù)，部門之間因?yàn)闆]有進(jìn)行良好的溝通而出現(xiàn)分歧，嚴(yán)重影響整個(gè)監(jiān)管部門設(shè)置的獨(dú)立性，造成的嚴(yán)重影響將直接影響證監(jiān)會(huì)的工作。所以，在進(jìn)行監(jiān)管過程中，要不斷的加強(qiáng)對(duì)彼此之間的相互協(xié)調(diào)與溝通，利用法律的手段針對(duì)其事件本身進(jìn)行相應(yīng)的解決。

1.2 會(huì)計(jì)信息管制體制存在缺陷

1.2.1 外部管制體制的缺陷。就我國目前而言，會(huì)計(jì)管理體制還不是很完善，大多數(shù)都是由政府進(jìn)行引導(dǎo)監(jiān)督管控，證監(jiān)會(huì)也只是作為一種機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督與管理，并向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告。根據(jù)每個(gè)地域特點(diǎn)的不同，可以在不同區(qū)域設(shè)置證監(jiān)會(huì)監(jiān)審協(xié)會(huì)，這樣就可以將地方的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的整合檢查，對(duì)于賬目混亂的會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)上報(bào)給監(jiān)管會(huì)所屬的直屬部門，這樣就大大減少了中間的錯(cuò)誤流程，但往往也存在著一定的缺陷，就是協(xié)會(huì)成員參差不齊，不能有效的統(tǒng)一進(jìn)行管理，不用水平的證券主體其會(huì)計(jì)信息的管理方式也是不同。所以我們要避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，及時(shí)的完善相關(guān)的會(huì)計(jì)管理機(jī)制。

1.2.2 內(nèi)部管制的缺陷。就企業(yè)內(nèi)部發(fā)展而言，為了加強(qiáng)去企業(yè)內(nèi)部的管理，一些公司單獨(dú)的效仿國外的管理模式，往往沒有得到良好的效果，相反還影響了公司的正常發(fā)展，在這個(gè)過程中也逐漸暴露出一些新的問題和矛盾。公司會(huì)計(jì)部門為了作業(yè)績，虛假報(bào)本單位的財(cái)務(wù)狀況。尤其是針對(duì)一些上市工資，為了保住資本，增加其企業(yè)的知名度，不斷的虛假造勢，從而使固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸下降，最終影響企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重的將制約經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，對(duì)于員工而言更是一種無形的損失。為此，針對(duì)信息管理內(nèi)部的缺失要不加余力的加以深化改革，在學(xué)習(xí)國外先進(jìn)技術(shù)管理水平理念的同時(shí)，從客觀實(shí)際出發(fā)，真正意義上協(xié)調(diào)好內(nèi)部的管理機(jī)制。

1.3 自律監(jiān)管沒有得到充分發(fā)揮

在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息管理體制中，往往依據(jù)一種自律的形式對(duì)其進(jìn)行職能的監(jiān)督，但是往往就我國而言，這種自律監(jiān)管形式起不到任何的意義及其作用。市場大的范圍內(nèi)沒有形成一個(gè)很好的外部環(huán)境，促進(jìn)其自律的良好發(fā)展，體制上也沒有相應(yīng)的法律法規(guī)加以約束，所以嚴(yán)格意義上自律監(jiān)管根本沒有得到很好的發(fā)揮。

2 我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的對(duì)策分析

2.1 加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)信息行政監(jiān)管

對(duì)資本市場的監(jiān)管不可能脫離的一個(gè)最現(xiàn)實(shí)問題就是行政干預(yù)。權(quán)力集中的弊端是集中帶來的官僚主義和監(jiān)管的低效率。根據(jù)美國的經(jīng)驗(yàn)，要通過政府實(shí)旋契約安排、市場宣傳、法律控制和意識(shí)形態(tài)的引導(dǎo)等手段實(shí)現(xiàn)對(duì)公共秩序的維護(hù)。首先，我國要構(gòu)建合理的監(jiān)管體制，中國證監(jiān)會(huì)作為最高的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，權(quán)力如果過于集中容易產(chǎn)生監(jiān)管產(chǎn)權(quán)壟斷，減少社會(huì)凈福利。應(yīng)該把證監(jiān)會(huì)設(shè)置為行政機(jī)構(gòu).與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)全國人民代表大會(huì)或常委會(huì)負(fù)責(zé)，受全國人民代表大會(huì)或常委會(huì)的監(jiān)督，同時(shí)增加監(jiān)管過程的透明度，使整個(gè)監(jiān)管過程受到全國人民的監(jiān)督。由進(jìn)入式監(jiān)管向程序式監(jiān)管轉(zhuǎn)變，弱化形式監(jiān)管增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性監(jiān)管。

2.2 健全會(huì)計(jì)信息管制的法律體系

2.2.1 充分發(fā)揮法律在會(huì)計(jì)信息管制過程中的作用

首先，明確監(jiān)管產(chǎn)權(quán)。建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)管法律制度及其體系，以《憲法》確立最高層次的權(quán)利法，從資本市場立法，維護(hù)產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)作權(quán)益。其次，規(guī)范監(jiān)管主體的行為。通過立法規(guī)范監(jiān)管活動(dòng)集合體的行為規(guī)范，界定監(jiān)管權(quán)限，限定活動(dòng)主體的最低行為標(biāo)準(zhǔn)。由于過去的幾千年受集權(quán)制文化的影響。人們?nèi)狈?duì)法律靈活性的遵循，習(xí)慣了教條主義式的盲從狀態(tài)，要求過高的法律完整性和具體性。根據(jù)法律的不完備理論.法律的完備是在假設(shè)的前提下，因此法律的不完備總是存在的。因此，我們需要通過教育不斷地對(duì)法律進(jìn)行完善，通過教育增強(qiáng)人們的法律意識(shí)以及對(duì)法律的理解深度。

2.2.2 構(gòu)建暢通的司法救濟(jì)程序

為了使得因非法證券活動(dòng)的受害人能夠挽回自己的損失。我國應(yīng)該構(gòu)造一個(gè)暢通的司法救濟(jì)通道。司法救濟(jì)程序的建立，可以讓證券活動(dòng)參與人為了因非法操作或非法交易而遭受的損失通過正常的民事訴訟得到彌補(bǔ)或挽回。在私人訴訟中提供更便利的渠道，簡化訴訟程序，降低訴訟成本；擴(kuò)大私人訴訟范圍，不僅僅局限在受理證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)做出處罰決定的證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件，還要受理侵權(quán)行為引起的民事訴訟；既要受理單獨(dú)或共同訴訟，也要接受集團(tuán)訴訟。通過健全的司法救濟(jì)程序?yàn)樽C券活動(dòng)的受害者提供法律上的幫助。

2.2.3 設(shè)立專門的委員會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督

我國可以設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，行使對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督權(quán).包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的注冊(cè)、調(diào)查、懲戒等。該委員會(huì)不屬于政府機(jī)構(gòu)，是一個(gè)非盈利性組織。其資金主要來源干上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)費(fèi)。其為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)申請(qǐng)等發(fā)生的費(fèi)用資金應(yīng)由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所交納的注冊(cè)費(fèi)和年費(fèi)解決。但是，資金提供者不能干涉獨(dú)立監(jiān)管的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3 強(qiáng)化道德約束機(jī)制

2.3.1 道德建設(shè)彌補(bǔ)法律空缺

由于法律體系的不完備，這種不完備體現(xiàn)在整個(gè)法律體系的全過程，既有立法的不完備也有執(zhí)法的不完善。不能夠達(dá)到法律的應(yīng)有效果。因此，引入道德約束機(jī)制是必不可少的，也是必要的，強(qiáng)化道德的約束機(jī)制可以作為一個(gè)重要的方式.以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的目標(biāo)。

2.3.2 加強(qiáng)道德認(rèn)識(shí)觀的培養(yǎng)

要加強(qiáng)公民道德認(rèn)識(shí)觀的培養(yǎng)，提高公民的整體道德水平.就需要構(gòu)建完善的誠信體系。誠信是我們交往活動(dòng)的基礎(chǔ)，也體現(xiàn)著我們的道德認(rèn)識(shí)觀，通過道德的培養(yǎng)形成自覺遵守誠信的行為。通過自我意識(shí)和誠信道德的教育.使誠信不僅作為一種道德規(guī)范反映在認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)上，還要落實(shí)在誠信意志行動(dòng)中。要讓人們自覺、主動(dòng)參與誠信道德實(shí)踐活動(dòng)，提高誠信道德的選擇和評(píng)價(jià)能力，從公民的內(nèi)心意識(shí)上構(gòu)建監(jiān)管系統(tǒng)。而不是僅僅從形式上完善監(jiān)管體系。注重公民社會(huì)核心價(jià)值觀的樹立，因?yàn)樯鐣?huì)核心價(jià)值觀體現(xiàn)著社會(huì)成員中基本的共同價(jià)值觀或價(jià)值取向，決定著每一個(gè)社會(huì)成員對(duì)一些重大問題或事件的看法。也決定著對(duì)監(jiān)管觀念的基本行為取向。

參考文獻(xiàn)

[1]薛祖云.會(huì)計(jì)信息市場與市場管制-關(guān)于會(huì)計(jì)信息管制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].2002.