王海紅

[摘 要] 職工薪酬會(huì)計(jì)崗位的職能是按員工編制工資結(jié)算單，按部門編制工資結(jié)算匯總表發(fā)放工資，進(jìn)行工資分配與各種薪酬的計(jì)提以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理。若手工操作，數(shù)據(jù)量大數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜，現(xiàn)以某家商貿(mào)企業(yè)的薪資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為例，以用友ERP-U8系列財(cái)務(wù)系統(tǒng)與人力資源系統(tǒng)軟件為工具，給出職工薪酬的典型業(yè)務(wù)處理方案。

[關(guān)鍵詞] ERP；薪資計(jì)提；業(yè)務(wù)處理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 030

[中圖分類號] F272.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0052- 03

1 按照工資結(jié)算單發(fā)放工資與結(jié)轉(zhuǎn)代扣款

在用友ERP-U8.72薪資管理系統(tǒng)中定義【工資項(xiàng)目】。

該企業(yè)執(zhí)行2007新會(huì)計(jì)制度，“五險(xiǎn)一金”的繳納的基數(shù)按上年度繳費(fèi)職工月平均工資計(jì)算，假設(shè)上年度繳費(fèi)職工月平均工資與本月應(yīng)發(fā)工資數(shù)相同，本月應(yīng)發(fā)合計(jì)=基本工資+崗位工資+績效工資+交通補(bǔ)助。工資單中扣款項(xiàng)目中個(gè)人承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”的比例分別為：養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)0.2%；住房公積金12%，扣款項(xiàng)目中的個(gè)人所得稅計(jì)算的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3 500元，按薪資管理系統(tǒng)中的個(gè)人所得稅計(jì)算所得。

在【業(yè)務(wù)處理】—【工資變動(dòng)】中輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并計(jì)算匯總，見表1。

在用友ERP-U8.72財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中【憑證】—【填制憑證】制單，按照實(shí)發(fā)工資給員工發(fā)放工資的憑證如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 32 773.53

貸：銀行存款 32 773.53

代扣款項(xiàng)，包括個(gè)人交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金部分與應(yīng)交的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 9 476.47

貸：其他應(yīng)付款 ——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 4 309.5

其他應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 5 070

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 96.97

2 工資分配與企業(yè)支付給職工的各種薪酬的計(jì)提

按企業(yè)各收益對象，如按企業(yè)的各勞務(wù)成本的主體來分配工資，并計(jì)提企業(yè)支付給職工的各種薪酬，包括企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金。單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)金：養(yǎng)老保險(xiǎn)20%、醫(yī)療保險(xiǎn)10%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、工傷保險(xiǎn)1%、生育保險(xiǎn)0.8%， 共32.8%；單位承擔(dān)的公積金12%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提。與前述假設(shè)相同，計(jì)提基數(shù)為本月應(yīng)發(fā)工資額。各薪酬項(xiàng)目的計(jì)提比例如圖1。

在【業(yè)務(wù)處理】—【工資分?jǐn)偂俊竟べY分?jǐn)傇O(shè)置】中設(shè)置各薪酬項(xiàng)目及計(jì)提比例。

（1）工資分?jǐn)傇O(shè)置（如圖2）

（2）計(jì)提單位承擔(dān)的公積金，設(shè)置方式與圖2相同，貸方科目改為“21104”應(yīng)付職工薪酬——住房公積金。

（3）計(jì)提單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)，設(shè)置方式與圖2相同，貸方科目改為“21103”應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（4）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（如圖3），“21105”科目為“應(yīng)付職工薪酬 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

（5）計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)，設(shè)置方式與圖3相同，貸方科目改為“21106”應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。

3 各薪酬項(xiàng)目計(jì)提憑證的生成

（1）工資分?jǐn)偟膽{證生成（如圖4）。

【制單】生成憑證：

借：管理費(fèi)用 28 550

銷售費(fèi)用 13 700

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 42 250

（2）計(jì)提單位承擔(dān)公積金的憑證生成（如圖5）。

【制單】生成憑證：

借：管理費(fèi)用 3 426

銷售費(fèi)用 1 644

貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 5 070

（3）計(jì)提分?jǐn)倖挝怀袚?dān)社會(huì)保險(xiǎn)的憑證生成（如圖6）。

【制單】生成憑證：

借：管理費(fèi)用 9 364.4

銷售費(fèi)用 4 493.6

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 13 858

（4）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的憑證生成（如圖7）。

【制單】生成憑證：

借：管理費(fèi)用 845

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 845

（5）計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)的憑證生成（如圖8）

【制單】生成憑證：

借：管理費(fèi)用 1 056.25

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) 1 056.25

4 繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)、公積金

繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)、公積金，一般通過固定銀行賬戶約定付款，根據(jù)銀行傳回的相應(yīng)付款轉(zhuǎn)賬憑證做分錄。

借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 4 309.5

其他應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 5 070

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn) 13 858

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 5 070

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 96.97

貸：銀行存款 28 404.47

5 支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記：“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)）”科目，貸記：“銀行存款”科目。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]黃莉，李夏. 職工薪酬會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.