文成思

摘 要：當(dāng)今社會，偷逃稅款似乎成為了常有之事。由于市場競爭環(huán)境的日益激烈，許多企業(yè)打著“不偷逃稅款就賺不到錢”的幌子，明目張膽地偷稅、漏稅、欠稅。隨著許多企業(yè)開始紛紛上市，國家稅務(wù)總局也開始意識到這筆數(shù)額的巨大，近年來不斷出臺資本市場政策加強對資本市場的稅務(wù)監(jiān)管，但是這顆毒瘤想要徹底拔除也并非那么容易。

關(guān)鍵詞：偷稅；上市公司；手段；防范

偷逃稅款嚴(yán)重影響了市場的經(jīng)濟秩序，它產(chǎn)生的原因不僅僅在于納稅人方面，更客觀的講也在于我國稅收制度和征收管理方面的欠缺。如果說納稅人本身的意識和利益追求是誘發(fā)偷逃稅款的導(dǎo)火索，那么稅收制度的不健全便為其提供了施展的平臺。前面所說的是一般情況，接下來我們主要看看上市公司偷逃稅款的原因。第一，通過違法手段逃避稅款，以求降低成本增強競爭力，或直接獲取非法退稅的不義之財。第二，地方政府采取保護(hù)主義，一路綠燈增強企業(yè)信心。地方政府與企業(yè)往往存在經(jīng)濟臍帶的關(guān)系。第三，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)，征收管理體制落后，讓上市公司鉆了漏洞。我們可以看到，其實是多種原因促成了上市公司走上偷逃稅款的犯罪道路。特別是在經(jīng)濟發(fā)展更替的間隙，上市公司更是蹚渾水，使得偷逃稅款的現(xiàn)象泛濫成災(zāi)。

一、我國上市公司偷逃稅款常用的手段

其實上市公司透漏稅款的手法并無高明之處，但是偷逃稅款犯罪仍舊不斷蔓延并日趨猖獗。究其常用的手段具體如下：第一，在多個銀行開立賬戶，向稅務(wù)機關(guān)僅提供其中一個賬戶，通過隱瞞收入偷逃稅款。第二，對企業(yè)生產(chǎn)收入作虛假申報偷逃稅款。第三，建立賬外賬，制造虧損假象偷逃稅款。第四，偽造企業(yè)自身條件以求獲得減免稅優(yōu)惠偷逃稅款。近年來，偷逃稅款的范圍和金額與日俱增，我國稅收法律體制亟待完善。

二、我國上市公司偷逃稅款的典型案例

1.作為亨達(dá)股份兩大盈利來源之一的青島亨達(dá)集團皮業(yè)發(fā)展有限公司涉嫌以“假外資”身份，違規(guī)享受2007免交所得稅的優(yōu)惠和2008——2010年長達(dá)三年的所得稅稅收優(yōu)惠。其以“假外資”身份享受的稅收優(yōu)惠竟超過3000萬元。

2.星星瑞金科技股份有限公司母公司在高等學(xué)歷人員占比和研發(fā)人員占比兩個方面均無法達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)，卻在2009——2011年三年間享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

3.江蘇開元股份有限公司對2007年末和2008年末已實現(xiàn)銷售的進(jìn)口商品未在相應(yīng)年度確認(rèn)收入。兩年來少計主營業(yè)務(wù)收入多達(dá)上億元，虛減利潤少交企業(yè)所得稅。

4.浙江海利得新材料股份有限公司在購入和銷售時未按規(guī)定取得運輸公司公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，卻依據(jù)其申報抵扣進(jìn)項稅額。

5.上海漢鐘精機股份有限公司經(jīng)銷無合法來源的進(jìn)出口商品，未從銷貨方取得有效的增值稅專用發(fā)票，卻依據(jù)其抵扣少繳納增值稅。

三、對上市偷逃稅款應(yīng)采取的措施

根據(jù)我們上面分析的偷逃稅款的成因，可以對上市公司偷逃稅款采取下列措施：第一，加強稅收宣傳教育，以強化上市公司內(nèi)部從底層員工到管理層再到治理層人員的自覺納稅意識。第二，完善稅收法律體系。我國目前尚無稅收基本法、稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)。若沒有法律的明文規(guī)定，不但不便于協(xié)調(diào)各個部門的工作，也讓稅法喪失了應(yīng)有的剛性。第三，加大稅收執(zhí)法力度，嚴(yán)肅執(zhí)法過程的內(nèi)部紀(jì)律。盡量減少“以補代罰、以罰代刑”的現(xiàn)象，執(zhí)法不嚴(yán)不公是縱容上市公司偷逃稅款又一推力。作為法律應(yīng)當(dāng)樹立應(yīng)有的威嚴(yán)，這樣才能在源頭上鏟除不良風(fēng)氣。第四，建立獨立的稅收司法機構(gòu)。稅務(wù)檢查機關(guān)、稅務(wù)法院、稅務(wù)警察的建立都是為了解決征收難的問題。上市公司自我納稅意識不強，便采取法律的強制形式，唯有這樣才能保障國家有效實施其各種職能。當(dāng)然，我國目前準(zhǔn)備或正在采取的措施往往不止這些，上述提到的都是現(xiàn)階段最根本、最迫切的幾項措施。

其實上市公司可以采用合理避稅的方式，這樣既不違反稅收法律法規(guī)也達(dá)到了少交稅的目的。合理避稅是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務(wù)活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。當(dāng)然，合理避稅也存在利用稅法上的某些漏洞和含糊表述。雖然這時的避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但避稅從理論實質(zhì)上講是合法的。但是我們要注意即便能夠合理避稅，也只有在盡到納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能將合理避稅視為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的保護(hù)和社會公眾的認(rèn)可。

四、結(jié)束語

伴隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國上市公司也越來越多，但就上市公司稅收這一方面并沒有同步增長。上市公司通過生產(chǎn)成本、銷售、發(fā)票和利潤方面大作文章，讓我國稅收蒙受嚴(yán)重的損失。上市公司作為我國企業(yè)的主力軍，卻出現(xiàn)了如此多的偷逃稅款案例。究其根本原因是內(nèi)在利益的驅(qū)動，以個人私利凌駕于公共利益之上。國家采取的措施不僅要嚴(yán)懲上市公司偷逃稅款的行為，更重要的是讓其在汲取市場能量的同時，形成良好的自覺納稅意識。意識到稅收是支撐政府職能正常有效運轉(zhuǎn)的基石，納稅是市場各類主體應(yīng)盡的義務(wù)。無論在任何情況下，都應(yīng)是公共利益在先，個人私利在后。希望上市公司能夠在盡到納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，以合理合法的方式減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，培養(yǎng)一支具有稅收籌劃、稅金核算、納稅申報專業(yè)知識的稅務(wù)會計，以期達(dá)到國家和企業(yè)雙贏的格局。（作者單位：西南科技大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）