【文章摘要】

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制一直是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，被企業(yè)界視為科學(xué)管理的名片。隨著公司管理水平的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制成為支持企業(yè)規(guī)模化、精細(xì)化的關(guān)鍵所在。因此，本文的研究針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的構(gòu)建過(guò)程、存在的問(wèn)題及解決的對(duì)策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用，對(duì)同類業(yè)態(tài)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)，也會(huì)起到指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；研究

管理需要控制，財(cái)務(wù)亦如此。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)部控制的核心，起著串聯(lián)企業(yè)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理理念、環(huán)境以及財(cái)務(wù)信息等的要求，都發(fā)生了改變。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，關(guān)于各類財(cái)務(wù)活動(dòng)受外界或內(nèi)部因素的影響，致使企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生的偏差，而使企業(yè)受到損失或者獲得超額的利潤(rùn)的可能性。

1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理論概況

在通常情況下，財(cái)務(wù)控制是指“通過(guò)激勵(lì)約束等一系列手段，協(xié)調(diào)各利益主體的行為，使其在自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，充分有效的使用各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一項(xiàng)管理活動(dòng)”。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是“企業(yè)管理的內(nèi)在因素，財(cái)務(wù)控制是在一定的環(huán)境中，由企業(yè)或單位所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他控制主體，通過(guò)一系列的正式和非正式制度安排，利用專門的程序和方法，旨在正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系并使生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)尤其是決策達(dá)到既定財(cái)務(wù)目標(biāo)的系統(tǒng)，但是又具有相對(duì)的獨(dú)立性”。

本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所做的定義為“利用控制論的基本原理和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)”。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)控制制度與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)

近年來(lái)，我國(guó)的企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨轉(zhuǎn)型，企業(yè)向管理優(yōu)先、效率優(yōu)先精細(xì)化管理方向發(fā)展要求大相徑庭，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)目前企業(yè)規(guī)模高速發(fā)展的現(xiàn)狀。

2.2資本結(jié)構(gòu)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞

目前，大多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)建，構(gòu)建很多的大項(xiàng)目，因此占用很多的資金，造成企業(yè)現(xiàn)金流緊張，從而影響了整個(gè)公司的發(fā)展進(jìn)程。這實(shí)際上是企業(yè)自身創(chuàng)造的利潤(rùn)空間與企業(yè)的擴(kuò)張空間不相符所造成的后果，出現(xiàn)這種狀況以后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要不斷增加企業(yè)的授信進(jìn)行融資，以此來(lái)確保資金鏈的暢通，雖然這樣的做法可以解燃眉之急，但是卻導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債率升高。如果貸款金額持續(xù)增加，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用也要隨之增加，這幾加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)對(duì)公司盈利能力造成一定的影響，讓企業(yè)陷入困境和危機(jī)之中。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的成因分析

公司的發(fā)展規(guī)模，需要有一定的、與之相適應(yīng)的戰(zhàn)略支持。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控是一直都需要關(guān)注和重視得地方。

3.1財(cái)務(wù)管控缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)

公司的發(fā)展規(guī)模要求有適應(yīng)的戰(zhàn)略支持，這樣可以體現(xiàn)出公司的發(fā)展歷程。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善的，也就是說(shuō)，如果公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不夠清晰，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠健全，財(cái)務(wù)工作難免進(jìn)入不可控制的漩渦之中，影響企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。

3.2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念尚有缺失

受傳統(tǒng)企業(yè)體制的約束，企業(yè)的管理者容易在觀念和思想上形成惰性，缺乏創(chuàng)意，因此往往在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面缺乏一定的行動(dòng)和思想。具體表現(xiàn)在：

一是內(nèi)部控制流程和標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建不夠清晰明確，所有的執(zhí)行力都依靠死板的規(guī)章制度辦事，缺乏整體協(xié)調(diào)員工疲于浪費(fèi)時(shí)間和精力。

二是關(guān)于關(guān)注企業(yè)的賬務(wù)處理的賬面安全和準(zhǔn)確性，對(duì)于行為人和行為標(biāo)準(zhǔn)方面控制和約束不力，于是很多鉆制度漏洞的人就會(huì)為了個(gè)人私利不擇手段。

三是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管控的文化機(jī)制，每一項(xiàng)制度的背后都需要有一項(xiàng)文化制度作為支撐，我國(guó)的企業(yè)大多數(shù)都沒(méi)有建立自己的企業(yè)文化，這也是造成目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)職能總是注重短期效應(yīng)的根本所在。

四是管理者沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，我國(guó)企業(yè)的管理者，大多數(shù)是管理學(xué)專業(yè)出身，管理職能較高，但是財(cái)務(wù)知識(shí)卻非常缺乏，職能依靠以往的經(jīng)驗(yàn)做事，而對(duì)于例外事件的處理就容易不當(dāng)。

4 提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

4.1構(gòu)建全面預(yù)算管理和評(píng)估體系

企業(yè)全面預(yù)算編制過(guò)程可參照?qǐng)D1。

企業(yè)預(yù)算機(jī)制可參照?qǐng)D2。

總之，健全的預(yù)算管理組織體系，包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)、全員參與、科學(xué)的實(shí)施流程、信息化的預(yù)算管理、完善的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，等等。只有這些建立了，才能為全面預(yù)算管理的實(shí)施，起到保障的作用。

4.2建設(shè)財(cái)務(wù)管理共享平臺(tái)

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由勞動(dòng)密集型向集約型轉(zhuǎn)變，在此背景下，我國(guó)的企業(yè)也由有傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)型，首當(dāng)其沖的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式必將發(fā)生變化，由側(cè)重交易處理向重視財(cái)務(wù)決策支持轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，各項(xiàng)財(cái)務(wù)職能會(huì)劃分到不同層級(jí)的財(cái)務(wù)組織里面，比如價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)核算和控制等等，都是屬于不同的層級(jí)管理，最后通過(guò)共享服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理模式，在這樣的財(cái)務(wù)管理流程下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才會(huì)呈現(xiàn)出高水平、標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量才能更加準(zhǔn)確，服務(wù)效率才會(huì)更加提高，管理力度才會(huì)更加增強(qiáng)。實(shí)現(xiàn)了整個(gè)過(guò)程，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才可以為其他部門提供可靠的基礎(chǔ)支撐，讓公司上下的權(quán)責(zé)關(guān)系呈現(xiàn)出更加清晰和統(tǒng)一的一面。

4.3加快運(yùn)行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是我國(guó)很多企業(yè)目前要走的路徑，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，首先要實(shí)現(xiàn)的就是財(cái)務(wù)管理的信息化。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，提高了企業(yè)戰(zhàn)略決策的高瞻遠(yuǎn)矚。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，也加快了企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變。

很多企業(yè)已經(jīng)把財(cái)務(wù)管理信息共享服務(wù)建設(shè)納入日程，這會(huì)為企業(yè)的規(guī)?；瘮U(kuò)張起到支撐的作用。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是必須要經(jīng)過(guò)的階段，只有順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化，企業(yè)的管理效率才會(huì)加快，財(cái)務(wù)預(yù)警才會(huì)更加準(zhǔn)確，才會(huì)最終為企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保駕護(hù)航。

4.4建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度的關(guān)鍵所在。要搞好內(nèi)部控制監(jiān)督，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行監(jiān)督，增設(shè)監(jiān)督渠道，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部建立反舞弊機(jī)制，健全投訴等管理制度，設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，例如舉報(bào)信箱，等等，使之成為加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與企業(yè)內(nèi)部反舞弊的重要途徑。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制必須適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求時(shí)限信息化，講企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，讓我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)受外界或內(nèi)部因素的影響盡量減少，減少企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏差的可能，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

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【作者簡(jiǎn)介】

陳潔.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA2012秋季班學(xué)員