閆曉星

摘 要：開征碳稅在減少二氧化碳排放、保護(hù)環(huán)境、提高能源利用效率和促進(jìn)開發(fā)新能源、實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)方面具有重要作用，但是全面開征碳稅又存在一些弊端，必將對(duì)我宏觀經(jīng)濟(jì)的增長造成不利影響。本文描述了我國現(xiàn)階段碳排放現(xiàn)狀以及機(jī)動(dòng)車碳排放占我國碳排放總量的比例；并對(duì)現(xiàn)有的有關(guān)機(jī)動(dòng)車稅收政策和機(jī)動(dòng)車碳稅進(jìn)行了比較分析。認(rèn)為我國應(yīng)該適時(shí)開征機(jī)動(dòng)車碳稅來應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的矛盾。

關(guān)鍵詞：碳排放；機(jī)動(dòng)車碳稅；低碳經(jīng)濟(jì)

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，環(huán)境問題日益突出，這嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和人民生活幸福指數(shù)的提高。因此我國政府對(duì)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)保護(hù)環(huán)境提出了越來越明確的要求，十八大報(bào)告首次把“美麗中國”作為生態(tài)文明建設(shè)的宏偉目標(biāo)，這無疑把生態(tài)文明建設(shè)放在了突出的地位。而我國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)仍然是以第二產(chǎn)業(yè)為主，其中的能源密集型產(chǎn)業(yè)更是占據(jù)主導(dǎo)地位，這意味著在我國全面開征碳稅必將對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)帶來很大的沖擊。怎樣才能從我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式平穩(wěn)的過渡到低碳經(jīng)濟(jì)模式已成為亟待解決的問題。

二、我國開征機(jī)動(dòng)車碳稅的現(xiàn)實(shí)必要性分析

（一）我國碳排放現(xiàn)狀

我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定了我國是一個(gè)能源生產(chǎn)和消費(fèi)大國，2013年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)顯示，三大產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例分別為10.1%、45.3%、44.6%，由此可以看出，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍然是以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)。第二產(chǎn)業(yè)的能源消耗量大，從而導(dǎo)致CO2的排放量的急劇增長。如圖1所示：2013年我國CO2排放量上升至9524.3百萬噸，全球占比27.1%，CO2的排放量已經(jīng)躍居世界第一，并且還在高速增長。

（二）我國機(jī)動(dòng)車尾氣排放對(duì)碳排放貢獻(xiàn)分析

汽車產(chǎn)業(yè)一直以來都是我國的碳排放大戶，使用化石能源的機(jī)動(dòng)車由其特性決定了它在使用中仍將持續(xù)形成碳排放。而且我國機(jī)動(dòng)車保有量及其增長速度不容忽視，2012年私人汽車擁有量已經(jīng)達(dá)到8838.60萬輛，比2011年的7326.79萬輛增加約20.63%。與之對(duì)應(yīng)的是，高速增長的能源消費(fèi)，從其能耗結(jié)構(gòu)上看，機(jī)動(dòng)車能耗主要集中在在油耗上，而在油耗中又主要以消耗汽煤柴3種成品油為主。這三種成品油的消耗必將會(huì)帶來大量的碳排放。2012年，全國氮氧化物排放量2337.8萬噸，其中：工業(yè)氮氧化物排放量1658.1萬噸，占全國氮氧化物排放總量的70.9%；城鎮(zhèn)生活氮氧化物排放量39.3萬噸，占全國氮氧化物排放總量的1.7%；機(jī)動(dòng)車氮氧化物排放量640.0萬噸，占全國氮氧化物排放總量的27.4%。這組數(shù)據(jù)也從一定程度上反映了機(jī)動(dòng)車尾氣排放對(duì)我國碳排放的貢獻(xiàn)度。

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的CO2排放量高速增長，其中機(jī)動(dòng)車CO2排放量占全國CO2排放量的比重也越來越高，預(yù)計(jì)到2050年機(jī)動(dòng)車碳排放占全社會(huì)的比重為14%左右?；诖爽F(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，我國率先開征機(jī)動(dòng)車碳稅迫在眉睫。

三、抑制機(jī)動(dòng)車碳排放的途徑

（一）有關(guān)機(jī)動(dòng)車的環(huán)境保護(hù)稅收政策比較

征稅私人車主目前主要包括車輛購置稅、車輛使用和燃油稅。車輛購置稅屬于汽車購買成本、車輛使用和燃料屬于汽車的使用成本。車輛購置稅可以直接影響消費(fèi)者的購買決策，和運(yùn)輸使用稅和燃料稅是間接影響消費(fèi)者購買的決定。

1.車輛購置稅。2001 年實(shí)施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》中車輛購置稅的稅率為計(jì)稅價(jià)格的10% 。但是，汽車購置稅沒有明顯的減排效果，因?yàn)槲覈谫徺I環(huán)節(jié)實(shí)行統(tǒng)一稅率，并沒有對(duì)車輛按照碳排放量進(jìn)行分層次設(shè)計(jì)稅率。雖然在2009 年將 1. 6L 及其以下排量的使用汽車的車輛購置稅調(diào)整至 5%，2010 年調(diào)整至 7. 5%（2011 年開始回到原來的統(tǒng)一稅率 10%。），鼓勵(lì)了更多的用戶轉(zhuǎn)向購買小排量的汽車，但同時(shí)也促進(jìn)了汽車消費(fèi)的數(shù)量的增加，低稅率沒有明顯的減排效果。

2.燃油稅。燃油稅是指政府的燃料的特殊性零售鏈接收稅。燃油稅是車輛類型和行車長短的基本體現(xiàn)，和載貨能力的大小，多少燃料消耗密切相關(guān)?？梢姡a(chǎn)品燃料稅，這是道路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和其他稅費(fèi)合并。公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)稅收收入，而不是糾正外部性的碳排放?？梢?，征收燃油稅依然無法體現(xiàn)控制碳排放的精神。而且在這方面我們的稅負(fù)明顯輕于發(fā)達(dá)國家，如 OECD 國家汽油消費(fèi)稅的平均稅率就是我國的 4 倍以上。

總之，車輛購置稅、車輛使用燃料稅，并不嚴(yán)格?？刂扑饺似嚺欧诺膯栴}必須設(shè)計(jì)一個(gè)成為合理的、有效的和正確的稅收政策。

（二）機(jī)動(dòng)車碳稅優(yōu)勢(shì)分析

所謂碳稅就是二氧化碳排放稅的簡稱，對(duì)于那些以抑制二氧化碳排放為目的的，消費(fèi)某產(chǎn)品時(shí)二氧化碳排放相關(guān)的稅種，都是可以認(rèn)定為廣義的碳稅。機(jī)動(dòng)車碳稅就是對(duì)機(jī)動(dòng)車使用過程中排放的二氧化碳征收的一種稅，是碳稅的一種形式。

對(duì)機(jī)動(dòng)車以征收碳稅的形式來減少二氧化碳的排放具有其獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)。第一，征收機(jī)動(dòng)車碳稅是真正從控制碳排放、消除其負(fù)的外部性的角度出發(fā)設(shè)計(jì)的一種比較合理的稅制。第二，機(jī)動(dòng)車碳稅可以彌補(bǔ)車輛購置稅和車船稅的不足，并且對(duì)車輛購置和使用環(huán)節(jié)的眾多稅種起到梳理和簡化的作用，可以在不增加消費(fèi)者稅負(fù)的前提下有效的控制二氧化碳的排放。第三，針對(duì)機(jī)動(dòng)車征收碳稅對(duì)燃油稅可以有很好的效果。因?yàn)橄M(fèi)者往往有一定的盲目性和短視，即當(dāng)它購買機(jī)動(dòng)車輛，更考慮價(jià)格而不是未來的燃料消耗，因此設(shè)置在機(jī)動(dòng)車購買碳排放稅，有利于積極引導(dǎo)消費(fèi)者的低碳消費(fèi)。

四、我國開征機(jī)動(dòng)車碳稅的原則

1.中性原則。機(jī)動(dòng)車碳稅設(shè)計(jì)的時(shí)候要應(yīng)從全局出發(fā)，綜合考慮我國現(xiàn)有稅制。同時(shí)機(jī)動(dòng)車碳關(guān)稅將實(shí)現(xiàn)一些免稅政策，或者機(jī)動(dòng)車碳排放稅及其他稅收減免，要么是采取稅收收入返還政策，滿足碳稅中性原則。

2. 兼顧約束和激勵(lì)作用的原則。征碳稅需要兼顧約束和激勵(lì)兩個(gè)方面的作用。一方面通過征稅限制企業(yè)對(duì)高能耗機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和消費(fèi)者對(duì)高能耗機(jī)動(dòng)車的消費(fèi)，減少溫室氣體的排放，改善我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的關(guān)系。另一方面，通過稅收激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)創(chuàng)新，提高機(jī)動(dòng)車能源使用效率，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。為此，在設(shè)計(jì)機(jī)動(dòng)車碳稅制度時(shí)要堅(jiān)持兼顧約束和激勵(lì)作用的原則。

綜上所述，結(jié)合我國現(xiàn)階段碳排放現(xiàn)狀和對(duì)機(jī)動(dòng)車稅收的比較分析，在我國開征機(jī)動(dòng)車碳稅存在其現(xiàn)實(shí)及理論上的必要性。并且在對(duì)機(jī)動(dòng)車碳稅制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要符合其政策目標(biāo)和本文所論述的三條基本原則。（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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