南松格

摘要：我國(guó)礦業(yè)企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展情形下，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將從礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)控觀念、環(huán)境管控、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制信息的披露等問(wèn)題著手，討論在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的辦法。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè) 治理機(jī)制 內(nèi)控制度 舉措

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要管理內(nèi)容。所以，建立健全現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、獲得經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)和前提。在我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的這20多年，在企業(yè)管理活動(dòng)中，內(nèi)控制度都處于核心地位，且發(fā)揮著愈加重要的作用。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的治理理念是“自主運(yùn)營(yíng)，自負(fù)盈虧、自我完善、自我進(jìn)步”的新型理念，健全企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)走向成熟的先決條件。筆者將結(jié)合礦業(yè)企業(yè)的情況對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行論述。

一、強(qiáng)化礦業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的意義

礦業(yè)企業(yè)是資源型企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的前提是要有豐富的礦資源存量。但是有了礦資源的存量并不代表企業(yè)就會(huì)獲得利潤(rùn)，從而提升企業(yè)價(jià)值。而新型的礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度可以提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這對(duì)于一部分作業(yè)條件差、礦產(chǎn)資源并不豐富的企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度的管理是當(dāng)務(wù)之急；同時(shí)，這也是放在所有礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。礦業(yè)企業(yè)要對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況作出規(guī)劃和部署；一部分礦業(yè)企業(yè)礦藏資源豐富，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上有了立足之地，經(jīng)濟(jì)效益也有所提升。但是，這種表面現(xiàn)象是經(jīng)不起推敲的。所以，企業(yè)越是處于這種有利地位，越應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)控制度可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；反之，則會(huì)拖垮企業(yè)。

企業(yè)的內(nèi)控制度管理是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的前提和保障，是企業(yè)確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性的管理活動(dòng)，它指導(dǎo)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，可以提升企業(yè)的管理效率從而影響企業(yè)的市場(chǎng)占有率。所以，健全企業(yè)內(nèi)控制度有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的缺陷

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不到位

高負(fù)債經(jīng)營(yíng)和決策錯(cuò)誤是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不到位的誘因。礦業(yè)企業(yè)作為開(kāi)采的特別行業(yè)，受生態(tài)環(huán)境的影響以及生產(chǎn)形勢(shì)和生產(chǎn)條件的約束，技術(shù)性較差，人才流失的情況屢見(jiàn)不鮮。另外， 對(duì)《會(huì)計(jì)法》的不熟悉，導(dǎo)致在礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不能合理配置資源，職位設(shè)立和職務(wù)預(yù)估缺乏理論依據(jù)；領(lǐng)導(dǎo)層素質(zhì)也是參差不齊；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在盲目服從指令的現(xiàn)象。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的核心要素；目前，在大多數(shù)企業(yè)中都沒(méi)有形成財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)則和辦法，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)。

（二）淡化了企業(yè)會(huì)計(jì)人員的作用

企業(yè)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)工作中的主體，而目前的大部分企業(yè)都沒(méi)有對(duì)此引起足夠的重視；而會(huì)計(jì)信息的失真也導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度無(wú)法按預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)施。另外，會(huì)計(jì)控制權(quán)未有效分離也是目前礦業(yè)企業(yè)存在的問(wèn)題；而未有效分離會(huì)計(jì)控制權(quán)，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)無(wú)法提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。

（三）人力資源管理不到位

在當(dāng)前我國(guó)礦業(yè)企業(yè)的人力資源管理方面，沒(méi)有或很少能看到人力資源的合理、優(yōu)化配備，礦業(yè)企業(yè)也未將人才和技術(shù)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行管理。人力資源的整合得益于卓有成效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度的不完善導(dǎo)致了企業(yè)在管理人才方面存在著缺陷。一部分企業(yè)的職工并不具備生產(chǎn)技能和優(yōu)良的素質(zhì)，就被安排到重要位置上任職，這打亂了企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和部署，顯得極不合理。

（四）在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面常犯經(jīng)驗(yàn)主義錯(cuò)誤

一些礦業(yè)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上只依照經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，忽視了企業(yè)的實(shí)際財(cái)政狀況；而內(nèi)控制度的不完善也導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不知道該類情況或者完全忽視這種狀況。而礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著比較重要的地位，而目前的內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏可操作性且審計(jì)工作流于表面、形式單一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)就變得不可避免。

三、解決問(wèn)題的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要內(nèi)容，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)施管理職能的重要根據(jù)，是監(jiān)督企業(yè)各下屬機(jī)構(gòu)遵造財(cái)務(wù)規(guī)范、提升經(jīng)營(yíng)效益的不二選擇。財(cái)務(wù)管理人員必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、“兩則”等重要財(cái)會(huì)政策對(duì)自身的行為進(jìn)行約束；并全方位實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是以資產(chǎn)管理為基礎(chǔ)的，它要求：強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)的管控、避免呆賬壞賬的出現(xiàn)、建立完備的用戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)、實(shí)時(shí)了解客戶經(jīng)濟(jì)狀況、防止內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；定時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)、及時(shí)核對(duì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)從銀行得到的貸款，應(yīng)依靠自身經(jīng)營(yíng)收入到期歸還；盡量規(guī)避壞賬的出現(xiàn)；而且，企業(yè)應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存、建立投入管控的長(zhǎng)效體制，對(duì)企業(yè)的賬目監(jiān)督管理、及時(shí)清理，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

而要想使資金加速流動(dòng)或提升資金的使用率，就要為資金流動(dòng)找好渠道，提升企業(yè)的內(nèi)控力度。一部分礦業(yè)企業(yè)由于資源量大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多，因此要對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管控。而對(duì)于擁有一部分股份的分公司或三級(jí)及以下的子公司，應(yīng)采用權(quán)力集中和權(quán)力分散兩種管理模式。與此同時(shí)，進(jìn)行全方位的預(yù)算管理是國(guó)有大型礦業(yè)企業(yè)必須要完成的。企業(yè)應(yīng)力圖以發(fā)展規(guī)劃為風(fēng)向標(biāo)，建設(shè)出一條集生產(chǎn)、外銷、供給、資金籌措、投入、研究與開(kāi)發(fā)一體的全方位預(yù)算管控機(jī)制，使資金的應(yīng)用科學(xué)化。

（二）強(qiáng)化礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，應(yīng)以會(huì)計(jì)職員為主體，分離會(huì)計(jì)控制權(quán)

企業(yè)會(huì)計(jì)基本工作大體上分三類：第一，會(huì)計(jì)信息匯報(bào)體系，是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息并生成會(huì)計(jì)匯報(bào)表的體系；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)體制：是企業(yè)在管控銷售活動(dòng)的前提下，以資金運(yùn)轉(zhuǎn)為核心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制；第三，財(cái)務(wù)管控機(jī)制：是將隱性的、法律上的控制股份的權(quán)力轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際的財(cái)會(huì)控制權(quán)的制度規(guī)范。分離會(huì)計(jì)控制權(quán)的一個(gè)重要功用是培養(yǎng)會(huì)計(jì)職員的相對(duì)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)職員的相對(duì)獨(dú)立性不僅是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管的前提，而且可使會(huì)計(jì)職員所統(tǒng)計(jì)出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具備真實(shí)性endprint

（三）在環(huán)境管控方面，應(yīng)規(guī)范人力資源的使用

對(duì)于礦產(chǎn)企業(yè)的的人力資源管控來(lái)說(shuō)，必須合理規(guī)劃在職人員和入職人員的職位功能，在保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提下，進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的規(guī)劃；如此，才能使企業(yè)走向一個(gè)良性發(fā)展的軌道。同時(shí)，對(duì)管理層實(shí)施責(zé)任制，并且有必要對(duì)管理層實(shí)施責(zé)任審計(jì)；而在職員的使用上，應(yīng)選取符合任職資格的人才，將其安放在企業(yè)的重要職位上，設(shè)立職位變化的準(zhǔn)則和路徑；另外，要對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行定期培訓(xùn)，并且有目的地進(jìn)行職位的調(diào)換，以此鍛煉職員的綜合能力。在組織管理上，應(yīng)明確崗位責(zé)任和權(quán)力，適當(dāng)放權(quán)給有一定能力的中層干部，從而規(guī)范工作行為。值得一提的是，簽訂企業(yè)合同是實(shí)現(xiàn)企業(yè)和職工通力合作的前提。合同簽訂，可以規(guī)避企業(yè)的人力資源風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從法律效益出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)控制度

前面已經(jīng)提到過(guò)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人若只依照自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，那么就會(huì)導(dǎo)致得出的審計(jì)結(jié)果不夠全面和精確，進(jìn)而加大了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)有助于礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，從而為企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)出謀劃策；而內(nèi)部管理體制的不完善將增大企業(yè)犯錯(cuò)的可能性；而現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)體系復(fù)雜，審計(jì)工作也出現(xiàn)了新的特征。由于礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化，它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，與企業(yè)外部環(huán)境的聯(lián)系也越來(lái)越緊密，所以審計(jì)的難度就會(huì)大幅度提升。因此，加強(qiáng)法制建設(shè)已刻不容緩。在強(qiáng)化礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的安全程度時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的法制建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的工作有法可依，將審計(jì)規(guī)范用法律武裝起來(lái)，進(jìn)而保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和合法性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下，如何使礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)發(fā)生質(zhì)的飛躍，是擺在礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的新課題。上文已經(jīng)明確論述過(guò)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理、科學(xué)的管理——尤其是會(huì)計(jì)管控和內(nèi)部審計(jì)管控，已成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障?，F(xiàn)行的內(nèi)控制度建設(shè)在礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展中已成為不可或缺的部分，礦業(yè)企業(yè)要想使資產(chǎn)保值增值并使資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)就必不可少。

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