作者簡介：顧虹?。?990.10-），女，漢，廣西桂林，成都理工大學(xué)，研究方向，勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)，社會保障體系方；職稱無，學(xué)歷：在讀研究生。

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面應(yīng)的外部經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，而內(nèi)部決策風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要方法與手段，是企業(yè)管理的重要組成部分。充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作業(yè)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的保證，也是企業(yè)全面有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略層面的新發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)之一就是要通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的全面把握?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于關(guān)注評估企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架結(jié)構(gòu)，控制固有風(fēng)險(xiǎn)的范圍，并通過評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，來識別并管理企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)。因此，全面分析內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用十分有必要。

二、內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長，隨著近代跨國公司的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部一些具有經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀員工被挑選出來，幫助管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響顯得越加顯著，管理和決策的難度因外部環(huán)境復(fù)雜多變而增大，對內(nèi)部審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的兩大職能——確認(rèn)與咨詢都是以為組織提供價(jià)值增值服務(wù)為目標(biāo)的。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的主體通過內(nèi)部審計(jì)工作所期望達(dá)到的境況，體現(xiàn)的是主觀要求。而內(nèi)部審計(jì)職能是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能，體現(xiàn)的是客觀能力。雖然內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)會隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，也會隨著受托責(zé)任關(guān)系和管理控制的變化而發(fā)生調(diào)整，但都不能超出內(nèi)部審計(jì)職能所能觸及的范圍。基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，更注重與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造組織價(jià)值的企業(yè)目標(biāo)作用下，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是識別和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)憑借著在企業(yè)中相對獨(dú)立的地位和無可比擬的專業(yè)優(yōu)勢，在企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評估和管理控制中占據(jù)了十分重要的一席之地。同時(shí)，由于內(nèi)審的目的是旨在為組織增加價(jià)值以及改善經(jīng)營，因此內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中是無可厚非的。

三、分析案例探討內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理重要性

合俊集團(tuán)創(chuàng)辦于1996年，是我國規(guī)模較大的OEM型玩具生產(chǎn)商。合俊集團(tuán)是世界五大玩具品牌中三個(gè)品牌的制造商，早在2006年9月就在香港聯(lián)交所成功上市，2007年時(shí)銷售額超過9.5億港元。2008年受到全球性金融危機(jī)的影響，合俊集團(tuán)境況急轉(zhuǎn)而下，成為國內(nèi)企業(yè)實(shí)體受全球金融海嘯影響出現(xiàn)倒閉的第一案。合俊集團(tuán)被迫關(guān)閉了在廣東的生產(chǎn)廠，使超過7000名員工面臨失業(yè)。作為一個(gè)為國外企業(yè)貼牌生產(chǎn)的企業(yè)，合俊集團(tuán)沒有掌握屬于自己的專利技術(shù)，在生產(chǎn)過程中也不重視生產(chǎn)研發(fā)的投入，僅僅依靠歐美訂單。當(dāng)美國次貸危機(jī)發(fā)展成全球性金融危機(jī)后，首當(dāng)其沖受影響的當(dāng)然是合俊集團(tuán)這些靠歐美訂單生存的貼牌企業(yè)。合俊集團(tuán)倒閉的案例正是說明了完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

而作為世界白色家電第一品牌、中國最具價(jià)值品牌的海爾集團(tuán)，在全球金融危機(jī)的嚴(yán)峻形勢下，憑借自身完善的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，創(chuàng)造了全球營業(yè)額1190億元的輝煌成績。海爾集團(tuán)要求在保證風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下不限制經(jīng)營的發(fā)展，法務(wù)部的目標(biāo)之一就是提高預(yù)防性的全面風(fēng)險(xiǎn)管控，支持整個(gè)集團(tuán)高效健康可持續(xù)的發(fā)展。在金融危機(jī)爆發(fā)之后，海爾集團(tuán)及時(shí)做出了各種風(fēng)險(xiǎn)對策如取消倉儲、按單生產(chǎn)等，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的同時(shí)也減少了風(fēng)險(xiǎn)。海爾集團(tuán)反應(yīng)能力如此迅速正體現(xiàn)出海爾集團(tuán)完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對平衡風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

四、內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

第一，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)地識別和評估風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的工作中，風(fēng)險(xiǎn)識別和評估師最為基礎(chǔ)的工作。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估能力，對提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效性有顯著作用。而嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上可以提高風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的準(zhǔn)確性與有效性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員比首席執(zhí)行官更希望在識別和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮積極主動地作用?，F(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營策略和目標(biāo)都要立足于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身的特點(diǎn)，因此需首要考慮企業(yè)外部環(huán)境可能會存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能制定相關(guān)的發(fā)展計(jì)劃。

第二，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對風(fēng)險(xiǎn)事件的客觀評估與衡量。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，都具有復(fù)雜性和變化性，內(nèi)部審計(jì)更有利于對這些風(fēng)險(xiǎn)事件做出更為客觀的評價(jià)和衡量。當(dāng)不同職位、不同身份和不同經(jīng)驗(yàn)對于相同的風(fēng)險(xiǎn)事件，極大可能做出差異較大的評估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員由于處于企業(yè)管理之中一個(gè)相對獨(dú)立的地位，可以中立地堆風(fēng)險(xiǎn)事件做出更為客觀、準(zhǔn)確的評估與衡量，為企業(yè)管理層提供更專業(yè)的參考意見。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對風(fēng)險(xiǎn)事件的評估和衡量作用十分重大。

第三，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中對風(fēng)險(xiǎn)事件的反應(yīng)與監(jiān)控。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，及時(shí)和準(zhǔn)確的反應(yīng)與監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生過程是至關(guān)重要的。一方面完善的內(nèi)部審計(jì)有利于對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)溝通，準(zhǔn)備地把風(fēng)險(xiǎn)信息傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部管理人員，以便他們及時(shí)采取適當(dāng)措施對風(fēng)險(xiǎn)事件予以控制。

第四，內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事件之后把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)事件之后，內(nèi)部管理層就必須關(guān)注采取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后所殘存的其他風(fēng)險(xiǎn)即剩余風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的相對獨(dú)立地位，保證了對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的錯誤能進(jìn)行正確的糾正處理，也能客觀反映會計(jì)信息給企業(yè)內(nèi)部管理層，有利于企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和安全性。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的各項(xiàng)工作可以進(jìn)行審查與控制，并給出合理的建議來促進(jìn)企業(yè)的自我約束和改善管理，以此來提高企業(yè)對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

五、結(jié)論與建議

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營過程中，時(shí)時(shí)刻刻都有面臨著風(fēng)險(xiǎn)的可能，能否對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行之有效的管理，是區(qū)分企業(yè)是否成功的標(biāo)準(zhǔn)之一。在當(dāng)今時(shí)代，宏觀經(jīng)濟(jì)變換莫測、行業(yè)內(nèi)部競爭激烈、企業(yè)內(nèi)部充滿不確定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的能力，也能有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)采取正確恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。作為現(xiàn)代企業(yè)管理層達(dá)到既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)既定計(jì)劃的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是治理企業(yè)的關(guān)鍵因素。

盡管內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用重大，但我國內(nèi)部審計(jì)仍然存在較多問題，一方面是對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃制定不完善，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)治理的參與程度低。另一方面是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動范圍狹窄，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識薄弱，很少以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為對象，審計(jì)方法較為落后，極少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式。針對以上問題，現(xiàn)代企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，應(yīng)采取以下措施：以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心完善內(nèi)部審計(jì)措施；提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位以保持內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性；健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)企業(yè)也要健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度；不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理理念的培養(yǎng)教育，積極提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（作者單位：成都理工大學(xué)）

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