陽(yáng)承姣

摘 要：對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法，應(yīng)根據(jù)不同崗位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)特點(diǎn)，定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合。文章分析了高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、評(píng)價(jià)原則，同時(shí)提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：高校處級(jí)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-110-02

一、高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要包括事業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，前者包括各院、系、所、中心負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)、教務(wù)、科研、人事、學(xué)工等行政部門負(fù)責(zé)人，附屬中小學(xué)校長(zhǎng)等；后者包括實(shí)行企業(yè)化管理的后勤服務(wù)集團(tuán)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司（校辦企業(yè)）等。

根據(jù)中辦發(fā)[2010]32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。同時(shí)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

具體到高校不同的處級(jí)崗位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)有所側(cè)重，以經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任重大的崗位為例：

1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合理、有效；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范；是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理編制預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)、完整、合法，有無(wú)隱瞞、遺漏或弄虛作假；是否依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；投資、融資活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定；是否對(duì)學(xué)校二級(jí)及以下財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督。

2.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)校資產(chǎn)管理制度和單位內(nèi)部控制制度是否健全、合法、有效；是否按學(xué)校年度預(yù)算編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃并認(rèn)真組織實(shí)施，是否按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)；資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)管理是否規(guī)范、合法，手續(xù)是否健全，資產(chǎn)處置、租借收入是否按規(guī)定入賬；是否定期組織資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，與財(cái)務(wù)賬資產(chǎn)數(shù)據(jù)核對(duì)一致。

3.教學(xué)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)校教學(xué)管理和單位內(nèi)部控制制度是否健全、合法、有效；預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用是否合法、合規(guī)；各項(xiàng)經(jīng)辦收入是否及時(shí)、足額納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否合法合規(guī)；課程建設(shè)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用是否規(guī)范，效益如何；學(xué)生教材采購(gòu)、保管、發(fā)放管理是否規(guī)范，款項(xiàng)收取、支付和采購(gòu)折扣是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。

4.科研管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)?？蒲泄芾碇贫群蛦挝粌?nèi)部控制制度是否健全、合法、有效；是否積極組織科研事業(yè)收入；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的管理是否規(guī)范、有效；對(duì)設(shè)備費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)費(fèi)的二次劃撥是否及時(shí)、合理；對(duì)科研成果和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理是否規(guī)范，相關(guān)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算；對(duì)科研設(shè)備管理是否到位。

5.學(xué)生管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)校學(xué)生管理和單位內(nèi)部控制制度是否健全、合法、有效；學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金評(píng)定、貸款管理是否規(guī)范，學(xué)生補(bǔ)貼發(fā)放、社會(huì)實(shí)踐、勤工助學(xué)經(jīng)費(fèi)使用是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家規(guī)定和政策，是否及時(shí)、足額納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。

6.學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。學(xué)院內(nèi)部控制制度是否健全、合法和有效；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，效益如何；各種創(chuàng)收收入來(lái)源是否合法合規(guī)，是否全部納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算，票據(jù)使用是否合法合規(guī)，是否按規(guī)定納稅；資產(chǎn)是否安全、完整；重大經(jīng)濟(jì)決策程序是否規(guī)范，效果如何。

7.附屬幼兒園、中、小學(xué)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。是否根據(jù)單位實(shí)際建立、健全內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行；各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”；是否執(zhí)行教育收費(fèi)公示制度，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)是否堅(jiān)持自愿和非營(yíng)利原則；重大經(jīng)濟(jì)決策程序是否規(guī)范，效果如何；學(xué)校合作、聯(lián)合辦學(xué)情況；校務(wù)公開情況等。

8.后勤服務(wù)集團(tuán)、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度是否健全、合法、有效；經(jīng)營(yíng)決策是否按程序進(jìn)行，效果如何，有無(wú)重大決策失誤；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合法、完整；資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)過(guò)程中有無(wú)因領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任造成國(guó)有資產(chǎn)流失；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)和遺留經(jīng)濟(jì)糾紛情況等。

二、高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)原則

1.堅(jiān)持“審什么，評(píng)什么”的原則，緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的主題，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為范圍，主要圍繞內(nèi)部控制、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及到或超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，或雖涉及但最終審計(jì)證據(jù)不充分或判斷標(biāo)準(zhǔn)不明確的，不進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

2.堅(jiān)持客觀公正的原則，盡量以寫實(shí)的方式，實(shí)事求是、不偏不倚評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過(guò)是非，做到成績(jī)說(shuō)夠、問(wèn)題講透、定性準(zhǔn)確。要結(jié)合國(guó)家政策背景、學(xué)校客觀條件、實(shí)際工作環(huán)境來(lái)分析問(wèn)題、評(píng)價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問(wèn)題，既不夸大成績(jī)、回避問(wèn)題，又不脫離實(shí)際、妄加評(píng)論，做到以理服人。endprint

3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)一致的原則，分清任期前與任期內(nèi)的界限，分清直接責(zé)任與主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限，分清主觀和客觀責(zé)任的界限，分清工作失誤與違法違紀(jì)的界限，分清法律法規(guī)不健全、不配套導(dǎo)致工作出現(xiàn)斷層與錯(cuò)誤的執(zhí)行法律法規(guī)方針政策的界限。

三、高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法，應(yīng)根據(jù)不同崗位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)特點(diǎn)，定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合。

舉例說(shuō)明：學(xué)校審計(jì)部門接受黨委組織部委托，對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以評(píng)價(jià)其院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)目的，組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書，開展審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案并據(jù)此開展項(xiàng)目審計(jì)工作，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，取證并蓋章、編制審計(jì)工作底稿，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)表（如表1）。

1.評(píng)價(jià)表中七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容按照重要性設(shè)置系數(shù)，各項(xiàng)內(nèi)容中的分解指標(biāo)分別賦予分值，如：財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況系數(shù)為30%，其中真實(shí)性、合法合規(guī)性和效益性各占10%。

2.單項(xiàng)定性指標(biāo)主要按真實(shí)（好）9～10分（以10分滿分計(jì)，下同）、基本真實(shí)（較好）6～8分、不真實(shí)（較差）5分及以下共三個(gè)檔次評(píng)定，如對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性的評(píng)定，審計(jì)證據(jù)表明除存在個(gè)別違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)行為外，能較好地遵守有關(guān)財(cái)政法規(guī)，評(píng)定為基本合法合規(guī)，評(píng)分8分；單項(xiàng)定量指標(biāo)按實(shí)際比率乘以項(xiàng)目系數(shù)計(jì)算得出；如：經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行率，審計(jì)中共涉及10項(xiàng)國(guó)家和單位主要經(jīng)濟(jì)政策，其中9項(xiàng)執(zhí)行良好，執(zhí)行率90%×分值10=9分。

3.按各單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容分別小計(jì)得分，評(píng)定單項(xiàng)等次，最后合計(jì)總分。

4.綜合評(píng)價(jià)，設(shè)好、良好、一般和較差四個(gè)等次。前三個(gè)等次的基本條件為：?jiǎn)雾?xiàng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)情況和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有違法違紀(jì)行為且審計(jì)整改到位；如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)全部在第二等以上，且第一等數(shù)量達(dá)到70%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為好，如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到75%以上（含），且第一等次數(shù)量達(dá)到25%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為良好，如果期個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到50%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為一般。不滿足基本條件的綜合評(píng)價(jià)為較差。

審計(jì)評(píng)價(jià)：該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)得分92分，七個(gè)單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容中，第一等次4項(xiàng)，分別為執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況和個(gè)人廉政情況；第二等次3項(xiàng)，分別為財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和創(chuàng)收情況。在學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)和資產(chǎn)管理方面做得非常到位，存在的主要問(wèn)題：一是預(yù)算經(jīng)費(fèi)特別是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用率低；二是與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)新聯(lián)合舉辦培訓(xùn)的收入未納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，但在審計(jì)指出問(wèn)題后，及時(shí)將收入繳存學(xué)校財(cái)務(wù)。根據(jù)評(píng)價(jià)辦法，對(duì)該院長(zhǎng)的綜合評(píng)價(jià)等次為良好。

總之，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系任重道遠(yuǎn)，但不應(yīng)脫離幾個(gè)原則：一是要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同類型來(lái)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系，如行政部門型、教學(xué)研究型和企業(yè)型；二是要符合高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，具有良好的可操作性；三是要不斷補(bǔ)充、完善、修訂評(píng)價(jià)體系中的具體指標(biāo)和分值。

[本文為廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財(cái)務(wù)管理研究專項(xiàng)課題成果《廣西高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理研究》（2013ZCW066）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，2011.4.16

[2] 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知.司法業(yè)務(wù)文選，2011.2

（作者單位：廣西師范大學(xué)審計(jì)處 廣西桂林 541004）

（責(zé)編：若佳）endprint

3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)一致的原則，分清任期前與任期內(nèi)的界限，分清直接責(zé)任與主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限，分清主觀和客觀責(zé)任的界限，分清工作失誤與違法違紀(jì)的界限，分清法律法規(guī)不健全、不配套導(dǎo)致工作出現(xiàn)斷層與錯(cuò)誤的執(zhí)行法律法規(guī)方針政策的界限。

三、高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法，應(yīng)根據(jù)不同崗位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)特點(diǎn)，定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合。

舉例說(shuō)明：學(xué)校審計(jì)部門接受黨委組織部委托，對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以評(píng)價(jià)其院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)目的，組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書，開展審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案并據(jù)此開展項(xiàng)目審計(jì)工作，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，取證并蓋章、編制審計(jì)工作底稿，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)表（如表1）。

1.評(píng)價(jià)表中七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容按照重要性設(shè)置系數(shù)，各項(xiàng)內(nèi)容中的分解指標(biāo)分別賦予分值，如：財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況系數(shù)為30%，其中真實(shí)性、合法合規(guī)性和效益性各占10%。

2.單項(xiàng)定性指標(biāo)主要按真實(shí)（好）9～10分（以10分滿分計(jì)，下同）、基本真實(shí)（較好）6～8分、不真實(shí)（較差）5分及以下共三個(gè)檔次評(píng)定，如對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性的評(píng)定，審計(jì)證據(jù)表明除存在個(gè)別違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)行為外，能較好地遵守有關(guān)財(cái)政法規(guī)，評(píng)定為基本合法合規(guī)，評(píng)分8分；單項(xiàng)定量指標(biāo)按實(shí)際比率乘以項(xiàng)目系數(shù)計(jì)算得出；如：經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行率，審計(jì)中共涉及10項(xiàng)國(guó)家和單位主要經(jīng)濟(jì)政策，其中9項(xiàng)執(zhí)行良好，執(zhí)行率90%×分值10=9分。

3.按各單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容分別小計(jì)得分，評(píng)定單項(xiàng)等次，最后合計(jì)總分。

4.綜合評(píng)價(jià)，設(shè)好、良好、一般和較差四個(gè)等次。前三個(gè)等次的基本條件為：?jiǎn)雾?xiàng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)情況和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有違法違紀(jì)行為且審計(jì)整改到位；如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)全部在第二等以上，且第一等數(shù)量達(dá)到70%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為好，如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到75%以上（含），且第一等次數(shù)量達(dá)到25%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為良好，如果期個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到50%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為一般。不滿足基本條件的綜合評(píng)價(jià)為較差。

審計(jì)評(píng)價(jià)：該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)得分92分，七個(gè)單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容中，第一等次4項(xiàng)，分別為執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況和個(gè)人廉政情況；第二等次3項(xiàng)，分別為財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和創(chuàng)收情況。在學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)和資產(chǎn)管理方面做得非常到位，存在的主要問(wèn)題：一是預(yù)算經(jīng)費(fèi)特別是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用率低；二是與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)新聯(lián)合舉辦培訓(xùn)的收入未納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，但在審計(jì)指出問(wèn)題后，及時(shí)將收入繳存學(xué)校財(cái)務(wù)。根據(jù)評(píng)價(jià)辦法，對(duì)該院長(zhǎng)的綜合評(píng)價(jià)等次為良好。

總之，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系任重道遠(yuǎn)，但不應(yīng)脫離幾個(gè)原則：一是要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同類型來(lái)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系，如行政部門型、教學(xué)研究型和企業(yè)型；二是要符合高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，具有良好的可操作性；三是要不斷補(bǔ)充、完善、修訂評(píng)價(jià)體系中的具體指標(biāo)和分值。

[本文為廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財(cái)務(wù)管理研究專項(xiàng)課題成果《廣西高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理研究》（2013ZCW066）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，2011.4.16

[2] 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知.司法業(yè)務(wù)文選，2011.2

（作者單位：廣西師范大學(xué)審計(jì)處 廣西桂林 541004）

（責(zé)編：若佳）endprint

3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)一致的原則，分清任期前與任期內(nèi)的界限，分清直接責(zé)任與主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限，分清主觀和客觀責(zé)任的界限，分清工作失誤與違法違紀(jì)的界限，分清法律法規(guī)不健全、不配套導(dǎo)致工作出現(xiàn)斷層與錯(cuò)誤的執(zhí)行法律法規(guī)方針政策的界限。

三、高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法，應(yīng)根據(jù)不同崗位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)特點(diǎn)，定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，單項(xiàng)評(píng)價(jià)與綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合。

舉例說(shuō)明：學(xué)校審計(jì)部門接受黨委組織部委托，對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以評(píng)價(jià)其院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)目的，組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書，開展審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案并據(jù)此開展項(xiàng)目審計(jì)工作，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，取證并蓋章、編制審計(jì)工作底稿，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)表（如表1）。

1.評(píng)價(jià)表中七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容按照重要性設(shè)置系數(shù)，各項(xiàng)內(nèi)容中的分解指標(biāo)分別賦予分值，如：財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況系數(shù)為30%，其中真實(shí)性、合法合規(guī)性和效益性各占10%。

2.單項(xiàng)定性指標(biāo)主要按真實(shí)（好）9～10分（以10分滿分計(jì)，下同）、基本真實(shí)（較好）6～8分、不真實(shí)（較差）5分及以下共三個(gè)檔次評(píng)定，如對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性的評(píng)定，審計(jì)證據(jù)表明除存在個(gè)別違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)行為外，能較好地遵守有關(guān)財(cái)政法規(guī)，評(píng)定為基本合法合規(guī)，評(píng)分8分；單項(xiàng)定量指標(biāo)按實(shí)際比率乘以項(xiàng)目系數(shù)計(jì)算得出；如：經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行率，審計(jì)中共涉及10項(xiàng)國(guó)家和單位主要經(jīng)濟(jì)政策，其中9項(xiàng)執(zhí)行良好，執(zhí)行率90%×分值10=9分。

3.按各單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容分別小計(jì)得分，評(píng)定單項(xiàng)等次，最后合計(jì)總分。

4.綜合評(píng)價(jià)，設(shè)好、良好、一般和較差四個(gè)等次。前三個(gè)等次的基本條件為：?jiǎn)雾?xiàng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)情況和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有違法違紀(jì)行為且審計(jì)整改到位；如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)全部在第二等以上，且第一等數(shù)量達(dá)到70%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為好，如果七個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到75%以上（含），且第一等次數(shù)量達(dá)到25%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為良好，如果期個(gè)單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)第二等次以上的數(shù)量達(dá)到50%以上（含）的綜合評(píng)價(jià)為一般。不滿足基本條件的綜合評(píng)價(jià)為較差。

審計(jì)評(píng)價(jià)：該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)得分92分，七個(gè)單項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容中，第一等次4項(xiàng)，分別為執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況和個(gè)人廉政情況；第二等次3項(xiàng)，分別為財(cái)政財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和創(chuàng)收情況。在學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)和資產(chǎn)管理方面做得非常到位，存在的主要問(wèn)題：一是預(yù)算經(jīng)費(fèi)特別是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用率低；二是與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)新聯(lián)合舉辦培訓(xùn)的收入未納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，但在審計(jì)指出問(wèn)題后，及時(shí)將收入繳存學(xué)校財(cái)務(wù)。根據(jù)評(píng)價(jià)辦法，對(duì)該院長(zhǎng)的綜合評(píng)價(jià)等次為良好。

總之，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系任重道遠(yuǎn)，但不應(yīng)脫離幾個(gè)原則：一是要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同類型來(lái)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系，如行政部門型、教學(xué)研究型和企業(yè)型；二是要符合高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，具有良好的可操作性；三是要不斷補(bǔ)充、完善、修訂評(píng)價(jià)體系中的具體指標(biāo)和分值。

[本文為廣西教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃2013年度廣西教育財(cái)務(wù)管理研究專項(xiàng)課題成果《廣西高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理研究》（2013ZCW066）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，2011.4.16

[2] 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知.司法業(yè)務(wù)文選，2011.2

（作者單位：廣西師范大學(xué)審計(jì)處 廣西桂林 541004）

（責(zé)編：若佳）endprint