●王亞萌

銀行會計主管委派制的探析

●王亞萌

會計委派制是會計管理體制的一項創(chuàng)新。自2000年起，在政府管理部門，和企業(yè)、事業(yè)單位，開始試行會計委派制并在全國范圍內(nèi)推廣。各大商業(yè)銀行為了積極防范金融風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，也開始探討并實(shí)施會計主管委派制。文章對銀行會計主管委派制進(jìn)行了探討研究，總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)和做法，針對出現(xiàn)的問題，提出對策建議。

商業(yè)銀行 會計主管委派制 經(jīng)驗(yàn) 問題 對策建議

一、研究的目的和意義

銀行會計主管委派制，是指由商業(yè)銀行總行或分行聘任并向基層支行委派會計主管，全面負(fù)責(zé)支行財務(wù)收支、會計核算和運(yùn)行管理，并對重要業(yè)務(wù)進(jìn)行審核授權(quán)、檢查和監(jiān)督的會計業(yè)務(wù)管理人員。

本文通過對溫州銀行會計主管委派的實(shí)踐進(jìn)行研究和探討，闡述會計主管委派制的積極作用，分析存在不足的根源，探尋解決對策，對溫州銀行全面施行會計主管委派制，深化會計管理改革，加強(qiáng)基層機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，解決有章不循、違章操作，防范風(fēng)險，提高會計信息質(zhì)量，提供一些可操作的建議，力求在激烈競爭的金融業(yè)中，在內(nèi)控管理方面取得競爭優(yōu)勢。

商業(yè)銀行實(shí)行會計主管委派制，具有非常積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1.能有效地提高基層支行的會計核算信息質(zhì)量，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)會計核算管理的統(tǒng)一性、一致性和標(biāo)準(zhǔn)化。多年來，銀行柜面業(yè)務(wù)違規(guī)違紀(jì)難以杜絕，會計的監(jiān)督和控制職能得不到有效發(fā)揮。特別是在支行長負(fù)責(zé)制的情況下，基層會計人員對行長幾乎是惟命是從，結(jié)果造成違規(guī)操作屢禁不止。實(shí)行會計主管委派制，明確了委派會計主管相對獨(dú)立的監(jiān)督地位，使委派會計人員充分發(fā)揮“監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁”的職能,在保障委派人員依法依規(guī)行使職權(quán)，防止因堅持原則而遭受不公平的待遇，以及防止基層支行任用不稱職或?yàn)^職的會計主管，有其現(xiàn)實(shí)的意義。

2.能有效地充實(shí)柜面業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的事前、事中和事后的監(jiān)督管理，強(qiáng)化基層支行防范案件風(fēng)險和化解經(jīng)營風(fēng)險的能力。商業(yè)銀行產(chǎn)品多樣，會計核算內(nèi)容紛繁復(fù)雜，風(fēng)險程度高，且和眾多業(yè)務(wù)開展具有關(guān)聯(lián)性。實(shí)施會計主管委派制，可加強(qiáng)對柜面業(yè)務(wù)操作流程和工作崗位設(shè)置的管理，督促落實(shí)崗位責(zé)任制；還可在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時間，直接進(jìn)行現(xiàn)場操作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，減少違章操作現(xiàn)象，有效控制經(jīng)營過程中的風(fēng)險，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

3.有效地強(qiáng)化對基層支行領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，堵塞管理漏洞，從源頭上治理金融腐敗。中央領(lǐng)導(dǎo)同志曾多次強(qiáng)調(diào)指出：要改革會計人員管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，推行會計主管委派制試點(diǎn)，以從源頭上、制度上預(yù)防和制止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，強(qiáng)化反腐倡廉工作，遏制各種違法違紀(jì)行為。

4.明確會計委派人員的責(zé)、權(quán)、利，能有效地調(diào)動柜面人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的積極性，提高會計隊伍素質(zhì)。實(shí)施會計主管委派制，賦予其一定的權(quán)利、責(zé)任和待遇，且面向系統(tǒng)內(nèi)會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強(qiáng)、組織協(xié)調(diào)好，具有良好道德品質(zhì)和工作作風(fēng)的優(yōu)秀人才脫穎而出。形成一種學(xué)業(yè)務(wù)、提素質(zhì)的良好風(fēng)氣，促進(jìn)銀行人力資源管理的改革。經(jīng)過委派會計的傳、幫、帶可以提高基層支行的會計管理質(zhì)量，從而提升整個商業(yè)銀行的會計管理水平。

二、溫州銀行會計委派的經(jīng)驗(yàn)和成效

（一）會計主管委派制的經(jīng)驗(yàn)

2005年以來，溫州銀行對省內(nèi)幾家城市商業(yè)銀行和溫州地區(qū)兩大國有銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒，在各方面條件成熟的情況下，于2006年對所轄支行實(shí)行了會計主管委派制，主要有以下經(jīng)驗(yàn)和做法。

1.強(qiáng)化委派會計主管的范圍和管理方式。實(shí)行由上一級行向各基層支行委派一名會計主管的管理方式。委派會計主管人事關(guān)系隸屬上級行，實(shí)行營業(yè)現(xiàn)場坐班制，在日常工作方面對支行行長負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上受上級行會計、財務(wù)等業(yè)務(wù)管理部門指導(dǎo)。

2.理順委派會計主管的任職條件和選派方式。選擇具有良好的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，廉潔自律，無不良記錄；熟悉國家金融、會計財務(wù)制度和本行有關(guān)規(guī)章制度；具有較強(qiáng)的組織管理和協(xié)調(diào)能力，具備及時處理會計工作中實(shí)際問題的能力，能有效控制、化解支行會計風(fēng)險隱患；具備大專（含）以上學(xué)歷，從事銀行會計工作滿五年，或本行會計工作滿三年。委派會計主管實(shí)行選聘或競聘方式上崗。首次聘任的委派會計主管，須經(jīng)六個月試用后，續(xù)聘的期限為1年。

3.明確委派會計主管的工作職責(zé)，制定相關(guān)工作制度。貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和本行的各項規(guī)章制度，嚴(yán)格崗位分工，規(guī)范操作流程，及時、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映會計財務(wù)信息。主要負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)事中審核授權(quán)、現(xiàn)場監(jiān)督管理、日常賬戶監(jiān)測、運(yùn)行風(fēng)險監(jiān)控、事后檢查、各類檢查意見的落實(shí)整改等，對支行核算質(zhì)量承擔(dān)主要責(zé)任。工作制度包括每日工作內(nèi)容，旬、月、季度工作內(nèi)容，年度工作內(nèi)容，委派會計主管的定期報告制度，委派會計主管的例會制度等都做了明確的規(guī)定。

4.賦予委派會計主管的工作權(quán)限。對違反規(guī)章制度和操作規(guī)程的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，且須及時向總行業(yè)務(wù)管理部門報告。對支行的重要經(jīng)濟(jì)事項決策，有權(quán)從會計、財務(wù)業(yè)務(wù)等角度提出意見和建議；有權(quán)參與總行的相關(guān)業(yè)務(wù)會議；有權(quán)明確營業(yè)部人員崗位職責(zé)，確定業(yè)務(wù)工作組合；有權(quán)對柜員的薪酬分配提出意見和建議；對不能勝任工作崗位和有不良行為的柜員，有權(quán)提出處理意見和建議；有權(quán)對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項，提出糾正意見并監(jiān)督實(shí)施。

5.實(shí)施委派會計主管的定期輪崗交流和離職制度。堅持實(shí)行定期輪崗制度，會計主管輪崗率每年達(dá)25%以上，其在同一支行連續(xù)派駐時間最長不得超過2～4年。會計主管崗位輪換或離職時，上級行對其經(jīng)辦的工作質(zhì)量進(jìn)行全面檢查，并出具書面工作評價報告，辦清交接手續(xù)。

6.嚴(yán)格委派會計主管的考核制度。年度考核和聘期屆滿考核由總行人力資源部組織，會計、財務(wù)部和支行配合進(jìn)行。會計主管的績效考核主要由機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量考核、柜面業(yè)務(wù)管理業(yè)績考核和財務(wù)管理及統(tǒng)計報表管理業(yè)績考核三部分構(gòu)成，實(shí)行半年預(yù)考核、年終結(jié)算?？己私Y(jié)果作為年終對會計主管績效工資分配、聘任、獎懲的主要依據(jù)。

（二）會計主管委派制的主要成效

1.有效地提高了基層機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理水平和核算質(zhì)量。實(shí)行會計主管委派制，增強(qiáng)了會計主管工作的獨(dú)立性，使會計主管能放開手腳，充分發(fā)揮監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、橋梁作用，嚴(yán)格把好基層機(jī)構(gòu)會計核算關(guān)，保證會計信息源的真實(shí)性和完整性，提高了內(nèi)部管理水平。

2.有效地加強(qiáng)上柜面業(yè)務(wù)的事前、事中管理，一定程度防范和化解基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營風(fēng)險。會計主管“一線”辦公，實(shí)行營業(yè)坐班制，全面負(fù)責(zé)支行財務(wù)收支、會計核算和運(yùn)行管理，并對重要會計事項進(jìn)行審核授權(quán)，在業(yè)務(wù)發(fā)生的第一時間進(jìn)行現(xiàn)場操作指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，從而減少違章操作現(xiàn)象，提高分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)案件風(fēng)險防范能力。

3.有效地強(qiáng)化了對基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督約束機(jī)制。實(shí)行會計主管委派制，有利于支行不折不扣地執(zhí)行總行的有關(guān)內(nèi)控制度，一定程度上加強(qiáng)了對支行在發(fā)展過程中各種非理性的業(yè)務(wù)沖動進(jìn)行控制和監(jiān)督，能有效及時地揭露被派基層機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理工作中存在的問題，從源頭上、制度上預(yù)防和制止了違法違紀(jì)行為的發(fā)生，堵塞管理漏洞，強(qiáng)化反腐倡廉工作。

4.有效地促使支行長集中精力投入到業(yè)務(wù)營銷與資產(chǎn)的風(fēng)險管理中去。實(shí)行會計主管委派制，使基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工更趨合理，會計主管負(fù)責(zé)單位內(nèi)部管理工作，審核重要會計事項，既有利于防范風(fēng)險，又可使支行長從繁雜的日常事務(wù)中解脫出來，有更多時間考慮單位長遠(yuǎn)發(fā)展，集中精力開拓市場。

5.有效地調(diào)動了會計人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的積極性。實(shí)行會計主管委派制，由于打破了地域界限，面向全行會計人員公開選撥、競聘上崗，有助于充分調(diào)動各級會計人員的積極性，可使一批業(yè)務(wù)能力較高、責(zé)任心較強(qiáng)、遵守職業(yè)道德、具有良好品質(zhì)和工作作風(fēng)、有一定組織協(xié)調(diào)能力的會計人員脫穎而出，從而提高會計管理水平。

6.有效地提高了會計人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。實(shí)施會計主管委派制以來，會計主管精神面貌發(fā)生了深刻的變化，思想觀念有了根本的轉(zhuǎn)變，競爭意識、創(chuàng)新意識和經(jīng)營活力明顯增強(qiáng)，特別是實(shí)行輪崗制度，委派的會計主管保持了較強(qiáng)的責(zé)任心和“工作活力”，能夠拋開畏難情緒，對發(fā)現(xiàn)的歷史遺留問題積極組織清理，確保了資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)可靠，為今后規(guī)范管理創(chuàng)造了條件。

三、溫州銀行會計主管委派制存在的問題和不足

1.認(rèn)識有偏差。盡管在實(shí)施過程中思想觀念有了根本的轉(zhuǎn)變，但一些基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為有了委派會計主管，自己就不用再操心內(nèi)部管理的事情了，當(dāng)起了“甩手掌柜”；一些委派會計主管則認(rèn)為委派制不過是“作秀”，是“換湯不換藥”，怕管理嚴(yán)了會影響與受派機(jī)構(gòu)人員的關(guān)系；一些基層營業(yè)機(jī)構(gòu)人員則認(rèn)為委派會計主管是上級行下派的監(jiān)督人員，產(chǎn)生被監(jiān)控、自主權(quán)受限制和不被信任感，對其懷有戒備心理，使會計主管陷于“尷尬”兩難，造成被架空的局面。

2.激勵機(jī)制不完備。委派的會計主管是基層機(jī)構(gòu)防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險和案件的第一道關(guān)口，他們要比其他人承擔(dān)更大的責(zé)任和義務(wù)。由于目前尚未有較好的制度來明確其與風(fēng)險相對應(yīng)的待遇，致使個別委派的會計主管精神壓力大，有畏難情緒。

3.工作職責(zé)不到位。會計主管職責(zé)范圍僅限于柜面核算業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督，一些基層行的負(fù)責(zé)人就以此為由強(qiáng)調(diào)會計主管工作繁忙，撇開會計主管，不讓會計主管接觸財務(wù)，造成會計主管檢查力度不夠，質(zhì)量不高，采取措施不當(dāng)，管理不力，在一定程度上給內(nèi)控管理造成了隱患。

4.輪崗制度難以落實(shí)。目前銀行業(yè)競爭激烈，偏重一線業(yè)務(wù)人員的業(yè)績考核激勵，而對中后臺人員未能進(jìn)行有效的激勵，使優(yōu)秀的會計主管不愿從事會計工作；一些基層行存在把最能干的員工放在拓展一線，不舍得把好的人員放在防控崗位，而犧牲內(nèi)控發(fā)展質(zhì)量的現(xiàn)象；一些基層機(jī)構(gòu)片面追求效益，以會計主管與本支行客戶熟悉，輪換會計主管將會影響業(yè)務(wù)發(fā)展為由，使得總行領(lǐng)導(dǎo)妥協(xié)，不能按期輪換會計主管。

四、堅持實(shí)施會計主管委派制的對策和措施

1.提高認(rèn)識，強(qiáng)化制度建設(shè)，規(guī)范運(yùn)行。會計主管委派制是“一把手”工程，因此，從總行到基層，從高管到員工，從部門到支行，都應(yīng)該從戰(zhàn)略高度來認(rèn)識實(shí)施會計主管委派制的重要意義，各級領(lǐng)導(dǎo)要像抓市場拓展業(yè)務(wù)一樣抓好會計主管委派工作。只有這樣，才能提高會計信息質(zhì)量，有效地遏制內(nèi)控風(fēng)險和各類案件的發(fā)生。

2.嚴(yán)格控制，嚴(yán)把質(zhì)量，提高隊伍素質(zhì)。首先要嚴(yán)把“入口關(guān)”，嚴(yán)格執(zhí)行選拔條件和程序，堅持公開、公平、公正的原則，選拔錄用有過硬的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，良好的職業(yè)道德和綜合管理能力的委派會計。其次要嚴(yán)把“考核關(guān)”，要根據(jù)會計主管年度工作的實(shí)際業(yè)績對照目標(biāo)要求進(jìn)行嚴(yán)格考核，區(qū)別情況進(jìn)行獎懲，對不適宜擔(dān)任此項工作的人員要堅決調(diào)離或清除出隊伍。再次要嚴(yán)把素質(zhì)“提高關(guān)”，素質(zhì)的提高不僅體現(xiàn)在專業(yè)知識和相關(guān)專業(yè)知識水平的提高，更體現(xiàn)在政治素養(yǎng)、職業(yè)道德意識、組織管理、協(xié)調(diào)溝通能力的提高。

3.明確責(zé)、權(quán)、利，提升管理效能。首先要賦予會計主管一定職責(zé)和權(quán)利，確保會計主管順利開展工作。委派會計主管實(shí)行營業(yè)現(xiàn)場坐班制，工作上受委派行和受派行雙重領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)行上級行委派，其經(jīng)濟(jì)待遇包括福利和超利獎勵等應(yīng)均由上級行統(tǒng)管，不與基層機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益關(guān)系，使會計主管能將基層行發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給上級行，上級行能夠直接、快速地得到第一手資料，有利于加強(qiáng)會計管理、改進(jìn)工作作風(fēng)。其次要落實(shí)會計主管工作目標(biāo)責(zé)任制。要明確各級各類人員的職責(zé)，包括不按章辦事應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；明確違反規(guī)定或未履行職責(zé)的處罰規(guī)定，對違章或未按章執(zhí)行實(shí)行責(zé)任追究。對有制度、有要求、不執(zhí)行的行為，追究執(zhí)行者的責(zé)任；對有制度、不要求、不堅持的行為，追究管理者的責(zé)任；對該查未查或未查出問題的，追究檢查者的責(zé)任；對查出問題但不按規(guī)定及時處理的，追究處理者的責(zé)任等。再次要建全和完善委派會計主管考核激勵機(jī)制，將機(jī)構(gòu)的會計管理水平、會計核算質(zhì)量、風(fēng)險防范措施評價等方面進(jìn)行歸類量化，對會計主管的管理實(shí)行客觀的量化評價，將量化指標(biāo)和其收入分配相結(jié)合，并將考核結(jié)果紀(jì)錄在案。對合格者繼續(xù)留任，不合格者就地解聘，對作出大貢獻(xiàn)者，應(yīng)向有關(guān)部門提出晉升、晉職的建議。

4.狠抓落實(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督與再監(jiān)督。一方面，會計主管應(yīng)狠抓制度落實(shí)，加大現(xiàn)場監(jiān)督力度。如果制度和行為“兩張皮”，則規(guī)章制度將失去應(yīng)有的效力和作用。這不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持，制定一系列行之有效的管理辦法，更需要會計主管不徇私情，敢于堅持原則，作風(fēng)正派，奉公守法，堅決杜絕違章操作，有法不依，有章不循的現(xiàn)象。另一方面，要加強(qiáng)對委派會計主管的再監(jiān)督。加強(qiáng)后續(xù)管理，是會計委派取得成效的重要保證，在實(shí)際工作中，要克服“一派了之”的思想和做法，要注重加強(qiáng)后續(xù)管理，如健全的事后監(jiān)督體系、風(fēng)險預(yù)警體系、片區(qū)總會計檢查監(jiān)督制度等，尤其是嚴(yán)格委派會計主管定期輪崗制，對在同一支行連續(xù)任期超過3年，堅決予以輪崗，以達(dá)到有效消除會計管理疲勞的目的。

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（作者單位：溫州銀行 浙江溫州 325000）

（責(zé)編：李雪）

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1004-4914（2014）02-172-03