雷榮瑞

論鞋服企業(yè)內部控制存在的不足及改進策略

雷榮瑞

因為成品鞋常常促銷，導致鞋底價格的激烈競爭，在外部市場惡劣的情況下，就要求鞋服企業(yè)內部必須要強化內控管理。本文針對鞋服企業(yè)在內部控制方面的不足提出一些改進策略，希望能使企業(yè)能在殘酷的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

運營風險；內部控制；鞋服企業(yè)

一、鞋服企業(yè)內部控制存在的不足

（一）材料成本的控制松懈

控制材料成本，要抓住它的關鍵環(huán)節(jié)，一步一步推進。然而在鞋服企業(yè)，各個環(huán)節(jié)都存在著不同的問題。從開發(fā)環(huán)節(jié)上說，開版的水平低，造成材料耗量大，材料成本提高；在算料環(huán)節(jié)上數(shù)據(jù)不準確，不是造成多次補料就是庫存材料積壓；訂購環(huán)節(jié)上內部控制不足，給供應商和采購員很大的鉆空子的機會；驗收環(huán)節(jié)中對材料品質的檢驗和對材料數(shù)量的驗收要求不嚴格，造成大量材料以次充好；生產(chǎn)過程中的材料消耗浪費每時每刻都在發(fā)生，沒有強力有效的措施來管制，周而復始，這個數(shù)額會大的驚人；在盤點的環(huán)節(jié)上，大多數(shù)鞋廠都會發(fā)生一種奇特的現(xiàn)象：根據(jù)今年的業(yè)務數(shù)量來計算能賺1000萬元，但是到年底算賬的時候，總是有200萬元對不上賬，不管怎么找都找不到原因在哪，這其實就是平時逐漸地“流失”掉了。如果鞋服企業(yè)能對每單的材料按單盤點，那么在材料方面浪費的現(xiàn)象就能避免。還有很多環(huán)節(jié)也是制度不健全，監(jiān)管不到位才出現(xiàn)的各種浪費材料的現(xiàn)象，在這里就不一一列舉了，要想節(jié)約材料成本，必須環(huán)環(huán)相扣，從根本上加強管控力度，讓每個環(huán)節(jié)互相影響，最后達到降低材料成本的目標。

（二）工資成本的管制不足

鞋服企業(yè)在我國主要是民營家族企業(yè)，呈現(xiàn)企業(yè)小、數(shù)量多的特點，在企業(yè)內部人員流動頻繁，因此，鞋服企業(yè)工資管理的難度很大。企業(yè)工資控制目標不明確，沒有統(tǒng)一的工資標準，缺乏對工資標準、考勤數(shù)量的監(jiān)察。工資表中有虛假情況的出現(xiàn)，使財務部門做出來的工資表與實際的工資成本之間存在差異，無形中增大了企業(yè)的成本，縮小了利潤空間。

（三）財務制度不科學，漏洞百出，使想“鉆空子”的人有機可乘

鞋服企業(yè)老板通常由于精力不夠用或管理水平不專業(yè)的因素，造成了思維混亂，偏離了正確的企業(yè)管制方向。下面以內銷型的鞋廠為例，對企業(yè)的內部控制的問題進行分析?！皟炔靠刂啤惫ぷ魇菑钠髽I(yè)老板（或企業(yè)最高管理者）到普通工作人員都涉及到的事，這才是一個完整體系，但這項工作實行的主導部門并不是財務部門，財務機構只是代替老板去過問和監(jiān)督，然而這些企業(yè)都是民營家族企業(yè)，財務部門的作用根本就發(fā)揮不出來，監(jiān)管誰都會收到老板親友們的指責，可謂費力不討好。

二、針對鞋服企業(yè)內部控制不足的改進策略

（一）在企業(yè)內部控制體系建設的實施過程中應遵循的原則

1.以企業(yè)戰(zhàn)略為指導。內部控制體系的建立，不但不能偏離企業(yè)的戰(zhàn)略，還應該把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導，把企業(yè)的長遠目標、發(fā)展階段、戰(zhàn)略實施途徑等作為參考的依據(jù)，在企業(yè)全面而系統(tǒng)的構建內控體系時，深入實施重點模塊，保證內控體系的針對性和適應性。

2.加強風險控制，以其為中心。無論怎么加強內部體系的建設，風險控制都應該作為中心目標。企業(yè)實施風險控制是內部控制體系建設的關鍵，貫穿于項目實施的全過程中，只有這樣，企業(yè)才能既加強管控，又降低風險。

3.把管理水平的提高作為既定目標。把內部控制體系的建設作為依托，從橫向和縱向的管理控制需要出發(fā)，不斷完善企業(yè)內部的組織架構。重新構建管理制度和管理流程的體系，以科學合理的管理手段來提高企業(yè)的運營效率，從而實現(xiàn)管理能力的全面發(fā)展。

（二）企業(yè)內部控制不足的改進策略

1.明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運營環(huán)境。通過對企業(yè)戰(zhàn)略的梳理和識別，明確企業(yè)的業(yè)務特點和發(fā)展方向，以此為基礎來進一步明確企業(yè)戰(zhàn)略對內控建設的基本要求；以企業(yè)的發(fā)展要求及產(chǎn)品的特點來確定企業(yè)經(jīng)營過程中風險的主要類別，進行有針對性地設計和規(guī)劃。依據(jù)內部控制體系的要求，通過對資料的研讀、人員的訪談、跟蹤式的分析等各種方法，把企業(yè)的核心產(chǎn)品和關鍵的業(yè)務模塊作為重點，對企業(yè)以前的內部管理體系進行系統(tǒng)、有力的評估和分析，了解企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營管理狀況，總結整理企業(yè)經(jīng)營風險的具體分布情況，從而確定其在內部控制體系中建設的重點。

2.建立嚴密的內部控制體系。把企業(yè)戰(zhàn)略作為指導思想，把運營環(huán)境中分析評估的結果作為基礎，圍繞著內部控制框架中的控制環(huán)境的建設、風險的識別控制、信息和溝通、監(jiān)督四個方面的要求，設計出符合本公司的內部控制體系。尤其在監(jiān)督方面要加大力度。以節(jié)約工資成本為例，如果想改變工資成本高的現(xiàn)狀，工資成本想要不超標，必須由人事部來掌管標準，由財務部進行核對?？偣r不要超過計劃總工價，還要由開發(fā)（技轉）部負責設定，品管部負責證明，財務負責審核。

流程和信息系統(tǒng)內控體系的建設是內控體系建設的中心環(huán)節(jié)。把根據(jù)戰(zhàn)略梳理劃定的關鍵風險區(qū)做成流程圖，對現(xiàn)存流程進行分析，找到這些流程中存在的風險點、現(xiàn)存控制措施和控制的缺失，進而制定出內部的控制措施和風險控制目標。對于信息系統(tǒng)而言，主要是一般性的控制缺陷。通過流程和信息系統(tǒng)的內部控制體系建設，企業(yè)內部要形成風險控制的矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)存在的風險，并及時制訂出相對應的控制措施。

固化、優(yōu)化內部控制體系，一方面要通過建立健全公司制度流程體系，實現(xiàn)內控體系的固化，把制度流程的形式作為建立企業(yè)內部控制的重要體系文件，其中也包括內部控制的所有模塊，還要在此基礎上形成持續(xù)不斷的優(yōu)化機制。另一方面，還要對設計完成的公司級別的內控、流程級別內控以及信息系統(tǒng)級別內控跟蹤測試。只有通過這樣的方式，才能不斷發(fā)現(xiàn)運行中存在的問題，并提出整改建議，從而彌補內控體系缺陷，使企業(yè)內控得到進一步優(yōu)化改進，為企業(yè)經(jīng)營提供大力支持。

三、結語

作為民營企業(yè)，鞋服企業(yè)多為家族性質，老板普遍對財務知識一知半解，表現(xiàn)在企業(yè)內部財務管理中多只懂應收、應付賬款，特別是在內部控制方面，不論是在思想認識上還是在知識儲備上都顯得捉襟見肘。為此，鞋服企業(yè)應秉承一定的原則，一方面明確企業(yè)戰(zhàn)略，分析運營環(huán)境，另一方面，建立嚴密的內部控制體系。

[1]徐煥明.加快推進紡織產(chǎn)業(yè)集群轉型升級[J].政策瞭望, 2009(09).

[2]翟紅華.我國服裝品牌現(xiàn)狀及對策研究[J].市場周刊(理論研究),2008(10).

（作者單位：晉江市順來鞋塑有限公司）