○金雋敏

（福斯（上海）流體設(shè)備有限公司 上海 201108）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制與管理的概念特征與重要意義

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制與管理的含義

財(cái)務(wù)預(yù)算控制與管理是企業(yè)對未來一定時(shí)間內(nèi)的收支狀況做出詳細(xì)規(guī)劃的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是公司整體運(yùn)營的總體安排，是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)的重要工具。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制和管理還能對企業(yè)的融資行為、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)的未來趨勢起到預(yù)測作用，對企業(yè)的未來活動(dòng)起到前瞻性作用和有效控制。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制的特點(diǎn)

（1）全面性

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面性主要包括全員參與預(yù)算過程，預(yù)算目標(biāo)是分派到每個(gè)人的身上的，人人有責(zé)，同時(shí)各部門要統(tǒng)一協(xié)調(diào)科學(xué)配置才能保證預(yù)算的完成。其次，全面性表現(xiàn)為預(yù)算的整體性，財(cái)務(wù)預(yù)算控制涵蓋了經(jīng)營活動(dòng)、投資與資本運(yùn)作等多個(gè)方面，要兼顧成本控制、市場需求與人力資源等內(nèi)容。再次，全面性表現(xiàn)為預(yù)算控制貫穿于經(jīng)營的始終，包括企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督與考核，全方位的發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)意義。

（2）科學(xué)性

財(cái)務(wù)預(yù)算控制與管理的科學(xué)性是指預(yù)算的編制是建立在科學(xué)調(diào)研和分析之后的，符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，有充分管理依據(jù)、經(jīng)過充分論證的科學(xué)有效的預(yù)算方法。

（3）戰(zhàn)略性

財(cái)務(wù)預(yù)算控制與管理的戰(zhàn)略性表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展為主導(dǎo)的，是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，為其戰(zhàn)略發(fā)展提供支持與指導(dǎo)性意義的。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制的基本要素

財(cái)務(wù)預(yù)算與控制的基本要素主要包括預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算以及業(yè)績考核幾方面，預(yù)算的編制應(yīng)和會(huì)計(jì)核算體系相一致，采用相同的分配方法與基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)考核指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)兼顧各方利益，兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)，將預(yù)算考核與整體業(yè)績掛鉤，有效促進(jìn)業(yè)績考核對提升財(cái)務(wù)預(yù)算和管理優(yōu)化的效率和質(zhì)量。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制的要求

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制最終要實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作，是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，充分利用管理的先進(jìn)技術(shù)和方法，建立一套財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以輔助預(yù)算決算。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算控制應(yīng)對未來的投融資和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，應(yīng)以現(xiàn)金流為指導(dǎo)，以預(yù)算管理為支持，對投資的整體情況、資產(chǎn)負(fù)債率等進(jìn)行管理。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)真切反映公司的戰(zhàn)略要求，在預(yù)算的制定上應(yīng)采取適應(yīng)實(shí)際情況的、不斷跟進(jìn)事實(shí)調(diào)整的滾動(dòng)式、全面型預(yù)算方案。

5、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制的意義

首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制有利于企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)管理，財(cái)務(wù)預(yù)算是對于資源的分配，涉及到企業(yè)生產(chǎn)的數(shù)量、產(chǎn)品、投入與產(chǎn)出等多方面問題，這正是企業(yè)管理者明確企業(yè)目標(biāo)和計(jì)劃，管理公司運(yùn)營目標(biāo)的有效輔助工具。其次，預(yù)算管理是對于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的前瞻性指導(dǎo)，企業(yè)的預(yù)算管理可以預(yù)見到一些企業(yè)未來可能發(fā)生的問題，并對于此問題能夠給予前瞻性指導(dǎo)與計(jì)劃，能夠提前針對可能發(fā)生的問題提出預(yù)案和對策，有效保證企業(yè)發(fā)展按照原有計(jì)劃如期完成。再次，企業(yè)預(yù)算控制利于各部門協(xié)調(diào)溝通。企業(yè)的預(yù)算是貫穿各個(gè)部門和企業(yè)運(yùn)營的全過程的，通過預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)各部門的交流與合作，促進(jìn)企業(yè)管理與執(zhí)行的科學(xué)化與高效化。第四，財(cái)務(wù)預(yù)算工作有利于企業(yè)的核心管理，預(yù)算管理是一種行之有效的控制方法，及時(shí)糾正企業(yè)運(yùn)作中的偏差，糾正不利于企業(yè)發(fā)展的因素，有利于企業(yè)管理的發(fā)揮。

二、企業(yè)預(yù)算控制與管理的現(xiàn)狀和存在的問題及原因

1、預(yù)算編制不夠客觀

（1）預(yù)算編制沒有明確的責(zé)任與程序

現(xiàn)行企業(yè)對于預(yù)算管理組織體系的建立沒有足夠的重視，預(yù)算編制沒有明確的責(zé)任與程序，企業(yè)預(yù)算往往只根據(jù)去年的相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合報(bào)表編制而出，往往只能反映過去經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，不利于各部門利益的平衡，也使得預(yù)算的權(quán)威性大打折扣，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理與控制的效率。

（2）預(yù)算控制的深度與廣度不足

在實(shí)際的工作中，預(yù)算管理主要偏重對于成本控制和提升利潤，而針對資產(chǎn)負(fù)債、投資融資收益與風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流狀況等指標(biāo)卻缺乏重視，企業(yè)在預(yù)算控制與管理中缺乏深度和廣度，對于預(yù)算體系的了解度較低，仍應(yīng)進(jìn)行更深入和更加廣闊的拓展。

（3）靜態(tài)預(yù)算方式存在局限性

現(xiàn)行企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，日益認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，但在管理的過程中只單純對于財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制，而對于預(yù)算并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，針對經(jīng)營活動(dòng)中的監(jiān)督與控制沒有嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算手段不夠先進(jìn)，管理模式也相對落后，這種靜態(tài)的預(yù)算方式存在一定的局限性，預(yù)算分析僅限于靜態(tài)數(shù)據(jù)的比對，而缺乏問題的持續(xù)跟蹤監(jiān)控與改進(jìn)措施，無法滿足動(dòng)態(tài)變得的預(yù)算管理與控制，嚴(yán)重制約了管理的有效性。

2、預(yù)算編制缺乏統(tǒng)籌

（1）缺乏長期戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算的根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對企業(yè)的資金運(yùn)作做出具體安排，現(xiàn)實(shí)操作中，大部分企業(yè)往往忽視企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)往往以短期目標(biāo)為導(dǎo)向，難以適應(yīng)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，無法有效幫助企業(yè)達(dá)成長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）應(yīng)變能力較差

在實(shí)際的預(yù)算管理與控制中，企業(yè)主要表現(xiàn)在對于市場的分析和環(huán)境的應(yīng)變能力較差，尤其是在編制預(yù)算控制時(shí)，缺少對市場的調(diào)研、預(yù)測以及環(huán)境分析，編制的方法也相對固定與落后，不能適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性與應(yīng)變能力，不能為企業(yè)管理提供有效的經(jīng)驗(yàn)管理指導(dǎo)和決策建議。

3、預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性

（1）對預(yù)算的重視度不夠

在企業(yè)中雖然管理者能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，但這種重視度并沒有普及到每一個(gè)員工，企業(yè)中的普通員工面對財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)有認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己部門無關(guān)，認(rèn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施后沒必要再進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是形式，未來的財(cái)務(wù)變得難以預(yù)測，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)用性差、約束力強(qiáng)，不愿執(zhí)行等等，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視度不足必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏積極主動(dòng)性，沒有做到全員參與預(yù)算，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的效率。

（2）缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

在現(xiàn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，對于財(cái)務(wù)預(yù)算并沒有納入績效考核當(dāng)中，對于預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)不明確、指標(biāo)不具體、獎(jiǎng)懲措施不落實(shí)、考核標(biāo)準(zhǔn)的傳導(dǎo)不真實(shí)等等制約了預(yù)算管理的權(quán)威性和有效性作用的發(fā)揮，在考核的過程中，被考核員工往往也會(huì)特意強(qiáng)調(diào)客觀原因的作用而回避主觀原因，同時(shí)也由于缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制，難以對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評判，嚴(yán)重降低的員工的積極性和主動(dòng)性，使得考核體系難以發(fā)揮其作用，影響預(yù)算工作的展開與監(jiān)督。

4、預(yù)算部門間缺乏溝通

財(cái)務(wù)部門往往擔(dān)任財(cái)務(wù)預(yù)算的中間力量，但實(shí)際的企業(yè)管理中往往會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門獨(dú)自進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并不和其它業(yè)務(wù)部門溝通，如生產(chǎn)部門的具體情況、銷售部門的銷量、成本控制部門的要求等等都沒有溝通與協(xié)調(diào)，而單純只站在財(cái)務(wù)部門的角度想當(dāng)然的進(jìn)行預(yù)算編制，并未與其它部門進(jìn)行討論就將資料上交管理層。由于業(yè)務(wù)部門缺乏對預(yù)算的理解，加之為經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證的預(yù)算缺乏可操作性，導(dǎo)致各部門不愿意接受預(yù)算的編制要求，產(chǎn)生不滿情緒，預(yù)算執(zhí)行力度較差。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行的過程中也由于溝通不暢、信息阻塞，在執(zhí)行出現(xiàn)問題時(shí)不能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，難以適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境也激烈的市場競爭，對于企業(yè)的預(yù)算管理控制乃至核心競爭力的提升都是嚴(yán)重阻礙。

5、預(yù)算監(jiān)控缺乏前瞻性

在現(xiàn)行的預(yù)算管理中，對于預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督并沒有引起重視，只是單純的管理文件與編制財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)預(yù)算部門缺乏各部門實(shí)際情況的數(shù)據(jù)卻又缺乏溝通，后期也無法分別監(jiān)控，預(yù)算管理的手段相對落后加之管理制度的不完善，均以事后監(jiān)督為主，缺乏事前、事中的監(jiān)控與管理，同時(shí)預(yù)算的分析也只是停留在以往財(cái)務(wù)報(bào)表的對比，缺乏問題的深入研究和方案改進(jìn)，整體預(yù)算的監(jiān)控缺乏前瞻性，影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性。

三、企業(yè)預(yù)算控制與管理改善的對策

1、科學(xué)客觀的進(jìn)行編制預(yù)算

企業(yè)在面對日新月異的現(xiàn)代化社會(huì)、面對瞬息萬變的市場競爭與日益激烈的市場競爭，企業(yè)的銷售額、產(chǎn)品定價(jià)、成本、營銷模式、管理方案等等都會(huì)跟隨市場做出相應(yīng)的變化，這也就對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制提出的新的要求，財(cái)務(wù)預(yù)算編制也應(yīng)適應(yīng)市場的變化，采用動(dòng)態(tài)變動(dòng)的方式，不能單純保持和堅(jiān)守靜態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等科學(xué)方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，采用精細(xì)化管理，對市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，并積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)和國際上先進(jìn)方法與技術(shù)，科學(xué)客觀的進(jìn)行預(yù)算編制，使得其符合企業(yè)的客觀實(shí)際情況，能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

2、預(yù)算編制應(yīng)戰(zhàn)略性統(tǒng)籌

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要符合企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)，預(yù)算是將長期目標(biāo)細(xì)化分解與具體化的變現(xiàn)，因此戰(zhàn)略統(tǒng)籌性的財(cái)務(wù)預(yù)算編制能夠保證企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的穩(wěn)步推薦的發(fā)展。預(yù)算過程應(yīng)以企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，客觀分析預(yù)測市場情況，合理地制定目標(biāo)和進(jìn)行資源優(yōu)化配置，只有適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)預(yù)算才是真正適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算方案。

3、提升預(yù)算的積極性

只有提升預(yù)算的積極性，建立健全激勵(lì)機(jī)制才能提升員工對于預(yù)算的積極性。首先應(yīng)樹立全員參與預(yù)算的意識(shí)，對全體員工加強(qiáng)宣傳教育，使其真正理解財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性和與自己的相關(guān)性，建立一個(gè)全員參與預(yù)算的良好氛圍。其次，要建立相關(guān)的績效考評體系，將考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化量化，涵蓋完成質(zhì)量、數(shù)量及成本控制、利潤提升等多方面。同時(shí)設(shè)立一個(gè)合理的獎(jiǎng)懲措施，對員工的實(shí)際預(yù)算評估進(jìn)行年末評估，與員工的工資獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工對于預(yù)算的積極性。

4、加強(qiáng)各部門的有效溝通

企業(yè)的運(yùn)作的各個(gè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作的結(jié)果，要想做好科學(xué)預(yù)測，要使得各部門進(jìn)行有效溝通、協(xié)調(diào)配合，建立一套實(shí)時(shí)溝通、信息交流的平臺(tái)與系統(tǒng)，使部門每個(gè)人都能對財(cái)務(wù)預(yù)算暢所欲言，真正的提出建議與發(fā)布實(shí)際工作中的有效信息，提升員工的整體能力減少因接受能力偏差造成的溝通不暢，同時(shí)打通溝通渠道，有效促進(jìn)預(yù)算管理的實(shí)效性、科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

5、做好預(yù)算監(jiān)控分析

做好預(yù)算監(jiān)控分析要進(jìn)行細(xì)化管理，及時(shí)分析出執(zhí)行差異的原因并及時(shí)進(jìn)行解決。做好事前控制、事中監(jiān)控、事后分析的全程監(jiān)控措施，完善控制流程，重點(diǎn)控制預(yù)算外費(fèi)用，使得每個(gè)監(jiān)控環(huán)節(jié)是否按照公司統(tǒng)籌目標(biāo)進(jìn)行、預(yù)算執(zhí)行的具體問題以及相應(yīng)對策都能夠展現(xiàn)在管理者面前，有利于公司的發(fā)展與決策。

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制在企業(yè)發(fā)展的過程中起著舉足輕重的作用，如何克服管理中存在的問題十分重要，通過科學(xué)客觀的進(jìn)行編制預(yù)算、預(yù)算編制應(yīng)戰(zhàn)略性統(tǒng)籌、提升預(yù)算的積極性、加強(qiáng)各部門的有效溝通、做好預(yù)算監(jiān)控分析等幾個(gè)方面的措施，能夠有效的保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

[1]陳卓爾：淺析財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].技術(shù)與市場，2011（5）.

[2]李偉：企業(yè)管理之重[J].財(cái)經(jīng)界，2010（4）.