○陳兵華

（中交第二公路工程局有限公司 陜西 西安 710065）

近年來，隨著投資主體多元化的加劇和地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國大型施工企業(yè)正處在十分難得的第二次創(chuàng)業(yè)機(jī)遇期，許多大型施工企業(yè)開始參與到BT工程項(xiàng)目之中。而在BT項(xiàng)目的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重中之重，必須給予高度的重視。

一、大型施工企業(yè)的BT工程

BT是BOT（建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）的一種變換形式，即建設(shè)-轉(zhuǎn)讓，是一種重要的融資模式，主要是指政府或者政府的授權(quán)單位通過法定的程序選擇擬建的基礎(chǔ)設(shè)施或公用事業(yè)項(xiàng)目投資人，并且由投資人在工程建設(shè)期內(nèi)組建相應(yīng)的BT項(xiàng)目公司進(jìn)行投資、融資和建設(shè)活動，而在工程竣工建成后按照約定將工程移交給政府或其授權(quán)的單位，同時(shí)從政府或其授權(quán)單位支付的款項(xiàng)中收回投資的過程。其模式主要分為完全BT模式、BT工程總承包模式和BT帶資承包模式。

大型施工企業(yè)的BT工程根據(jù)其BT模式運(yùn)作的流程一般可以劃分為BT工程的確定階段、BT工程的前期準(zhǔn)備階段、BT工程的招標(biāo)階段、BT工程的建設(shè)階段和BT工程的移交階段五個(gè)階段，其中，移交階段是BT工程的最后階段，在工程竣工驗(yàn)收合格、合同期滿后，投資方將工程有償移交給政府，政府以約定的總價(jià)或計(jì)量總價(jià)加上合理回報(bào)為基準(zhǔn)，按照一定的比例分期償還投資方的融資和建設(shè)費(fèi)用。大型施工企業(yè)采用BT模式進(jìn)行工程建設(shè)不但為自身開辟了新的投資渠道，而且有利于緩解政府的資金壓力、轉(zhuǎn)變政府職能，同時(shí)改善了基礎(chǔ)設(shè)施硬件環(huán)境，有利于構(gòu)建社會信用體系，對于社會的長期可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

二、大型施工企業(yè)BT工程財(cái)務(wù)管理的必要性

大型施工企業(yè)參與BT工程項(xiàng)目是我國大型施工企業(yè)規(guī)避國際競爭和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，而財(cái)務(wù)管理為工程的順利進(jìn)行提供了有效的保證，因此，財(cái)務(wù)管理在大型施工企業(yè)BT工程中具有十分重要的作用。

一方面，大型施工企業(yè)BT工程的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要體現(xiàn)。企業(yè)通常以營利為目的，換而言之即在財(cái)務(wù)上有良好的體現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營活動的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的唯一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營過程中占據(jù)著舉足輕重的地位。而大型施工企業(yè)BT工程的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表可以明確地反映出工程的總體資產(chǎn)情況、工程存在的風(fēng)險(xiǎn)、工程的成本和盈利等重要的信息，而且通過相關(guān)財(cái)務(wù)人員對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，能夠?yàn)楣こ痰暮笃谑┬刑峁Q策依據(jù)，對于整個(gè)工程降低成本、確定未來具體實(shí)施情況等具有十分重要的意義。

另一方面，大型施工企業(yè)BT工程的財(cái)務(wù)管理可以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。企業(yè)只有擁有一套相對合適的激勵(lì)機(jī)制才能成為市場經(jīng)濟(jì)的競爭主體和責(zé)權(quán)明確的法人實(shí)體。而大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程建設(shè)時(shí)，是否有團(tuán)結(jié)、廉潔、開拓的決策者和管理者以及明確的賞罰激勵(lì)機(jī)制是工程能否按時(shí)、保質(zhì)完成的關(guān)鍵保證。大型施工企業(yè)BT工程的財(cái)務(wù)管理可以在整個(gè)工程的財(cái)務(wù)狀況上直接反映出工程涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動，對工程的進(jìn)行起到了一定程度的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，一旦發(fā)現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)管理制度和章程的行為，必須采取嚴(yán)厲的處罰措施，確保BT工程在透明化的情況下開展，減少了腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象，有效地保護(hù)了BT工程的資產(chǎn)。

三、加強(qiáng)大型施工企業(yè)BT工程財(cái)務(wù)管理工作的重要措施

經(jīng)過最近幾年的嘗試和摸索，我國大型施工企業(yè)在開展BT項(xiàng)目上形成了一定的經(jīng)驗(yàn)，并取得了良好的成果，而相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作為其BT工程的順利開展提供了保障。但是，從總體上來看，大型施工企業(yè)BT財(cái)務(wù)管理工作還存在著觀念和方法落后、制度不完善等問題，必須給予高度重視。為解決大型施工企業(yè)BT工程財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，特提出以下幾項(xiàng)重要的舉措。

1、轉(zhuǎn)變觀念，樹立大型施工企業(yè)BT工程財(cái)務(wù)管理意識

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營活動的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，在企業(yè)的管理工作中占據(jù)著舉足輕重的地位，而大型施工企業(yè)參與BT工程更加需要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，以保障整個(gè)工程的順利開展。但是，在具體實(shí)施過程中，多數(shù)大型施工企業(yè)的BT工程對于財(cái)務(wù)管理重視程度不夠。由于大型施工企業(yè)BT項(xiàng)目具有生產(chǎn)周期長、涉及面廣等的特點(diǎn)，使得相關(guān)管理人員只偏重于工程的進(jìn)度和質(zhì)量、工程的完成等問題，而傳統(tǒng)觀念的影響使得多數(shù)施工企業(yè)認(rèn)為BT項(xiàng)目中涉及到財(cái)務(wù)的環(huán)節(jié)僅是單純的記賬和費(fèi)用報(bào)銷等內(nèi)容，沒有樹立財(cái)務(wù)管理的意識，忽視了財(cái)務(wù)管理在工程中的控制成本的重要作用，從而降低了大型施工企業(yè)BT項(xiàng)目的整體效益。因此，大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程時(shí)，相關(guān)決策者和管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，樹立財(cái)務(wù)管理的意識，將工程進(jìn)行過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動歸入到財(cái)務(wù)管理的范疇之內(nèi)，將實(shí)現(xiàn)整個(gè)工程價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在BT工程中的重要作用。

2、完善制度，明確BT工程財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)劃分和監(jiān)督機(jī)制

由于多數(shù)大型施工企業(yè)BT工程的決策者和管理者對于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不充分，從而使得很多大型施工企業(yè)的BT項(xiàng)目缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，甚至有些施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程時(shí)沒有明確的財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，對相關(guān)責(zé)任人的權(quán)責(zé)劃分不明確，使得工程在進(jìn)行時(shí)存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，大型施工企業(yè)的BT工程應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理制度，對工程進(jìn)行中車輛和辦公用品的費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)和材料物資購買的費(fèi)用申請、費(fèi)用報(bào)銷的程序和額度、發(fā)票和原始憑證的審核和管理、工程款的支付等內(nèi)容做出明確的規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，應(yīng)清晰劃分相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)權(quán)限，一旦發(fā)生問題，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，根據(jù)建立的獎(jiǎng)懲制度，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰，以提高相關(guān)責(zé)任人對財(cái)務(wù)管理的重視程度。除此之外，還應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方法，加強(qiáng)工程進(jìn)行中內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，從而保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、合法和公正性。

3、統(tǒng)籌全局，重視BT工程資金管理環(huán)節(jié)

大型施工企業(yè)BT工程中的資金管理是其財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理水平和工程相關(guān)負(fù)責(zé)人能力水平的直接體現(xiàn)，也是工程能否順利完成的關(guān)鍵所在，因此，大型施工企業(yè)BT工程的管理活動要以財(cái)務(wù)管理為中心，而其財(cái)務(wù)管理工作要以資金管理為中心。工程決策者和管理者要統(tǒng)籌全局，從整個(gè)工程的資金流動情況來著手進(jìn)行工程的資金管理工作。首先，要對工程的資金來源和環(huán)境進(jìn)行分析和評估；其次，要根據(jù)整個(gè)工程的構(gòu)成和各個(gè)時(shí)期任務(wù)的難易程度對工程不同時(shí)期資金的分配、流動等情況做出分析、預(yù)測和評估；最后，要對工程不同階段資金注入情況、工程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的特殊情況等進(jìn)行統(tǒng)籌分析，對資金進(jìn)行集中管理，從而提高資金的流動性和使用效率，促進(jìn)工程的快速進(jìn)行。

4、防范未然，建立BT工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動就必然會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場具有變動性和不可完全預(yù)測性，再加上BT工程決策者和管理者的管理水平的影響，使得工程風(fēng)險(xiǎn)的存在成為一種客觀事實(shí)，而工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避成為多數(shù)大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。對于大型施工企業(yè)的BT工程而言，萬無一失的情況是不存在的，其風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等等，對于這些可能存在和發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在進(jìn)行BT工程項(xiàng)目時(shí)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從而在一定程度上規(guī)避或降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)和所承擔(dān)BT工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，從償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)中選擇合適的指標(biāo)來作為財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合工程的財(cái)務(wù)管理工作的其他方面建立健全的BT工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號，則工程決策者和相關(guān)管理者應(yīng)高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對預(yù)警的原因、嚴(yán)重程度、造成的影響等進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究，做出正確的決策，從而達(dá)到規(guī)避工程實(shí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)、增加工程收益的目的。

5、結(jié)合實(shí)際，引入先進(jìn)的BT工程財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加劇，信息技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，成為衡量企業(yè)總體實(shí)力和現(xiàn)代化建設(shè)水平的重要內(nèi)容。由于大型施工企業(yè)BT工程實(shí)施過程中相關(guān)決策者和管理者對于財(cái)務(wù)信息的認(rèn)識不足，使得工程財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、不及時(shí)，從而使得整個(gè)工程的財(cái)務(wù)管理混亂，不能真正體現(xiàn)出工程的成本、盈利等真實(shí)經(jīng)營狀況的信息。而且，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還采用手工記賬的方式，大大降低了財(cái)務(wù)管理的效率，也增加了財(cái)務(wù)信息出錯(cuò)的幾率，不利于工程實(shí)行過程中財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。因此，大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)和工程本身的實(shí)際情況，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對于工程進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，提升財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確度和效率，從而使得整個(gè)工程的財(cái)務(wù)管理工作更好地為工程建設(shè)和其他管理活動服務(wù)。

四、結(jié)語

隨著我國大型施工企業(yè)BT項(xiàng)目的不斷開展，BT工程的財(cái)務(wù)管理體系不斷地得到完善。但是，從總體上看，仍然存在一定的問題，必須樹立相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理意識、完善財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督制度、加強(qiáng)工程中的資金管理環(huán)節(jié)、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提升工程進(jìn)行中的財(cái)務(wù)管理水平，從而確保BT工程的順利實(shí)施。

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