王夕玲

摘要：全面預(yù)算管理是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，充分考慮醫(yī)院的收入和支出情況，編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，也是節(jié)約支出，提高資金使用效率，落實(shí)收支管理責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的有力保證。2011年醫(yī)院新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，全面梳理預(yù)算管理存在的問題，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，制定醫(yī)院預(yù)算編制的流程和制度。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 全面預(yù)算管理 問題 對(duì)策

一、存在的問題

（一）預(yù)算編制的內(nèi)容不全面

預(yù)算編制僅有財(cái)務(wù)科完成，。由于財(cái)務(wù)科對(duì)醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料、設(shè)備購(gòu)進(jìn)、維修維護(hù)、人員的增減、水電暖、辦公費(fèi)用等重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)了解不多。主要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，參考上年的完成數(shù)，加上一定的增長(zhǎng)率估算出來的。藥品購(gòu)進(jìn)多少，衛(wèi)生材料消耗量多大，需要購(gòu)進(jìn)多少設(shè)備，需要支付多少水電費(fèi)等。這些數(shù)據(jù)，僅憑財(cái)務(wù)科的力量難以完成。因此造成決算數(shù)和預(yù)算數(shù)相差很大，不能全面反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況。

（二）預(yù)算分析和控制監(jiān)督機(jī)制不完善

預(yù)算編制完成后，認(rèn)為預(yù)算工作已經(jīng)結(jié)束，沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)跟蹤分析，預(yù)算執(zhí)行情況如何，有無無預(yù)算支出？有無超預(yù)算支出？這些情況一概不知，預(yù)算沒有起到控制的作用。

（三）預(yù)算激勵(lì)機(jī)制不健全

由于沒有預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，大家認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行好壞一個(gè)樣，預(yù)算是財(cái)務(wù)科的事情與科室無關(guān)。造成無預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在。

二、對(duì)策

（一）成立預(yù)算編制委員會(huì)

為從根本上解決預(yù)算編制雜亂無章，無人牽頭的局面。醫(yī)院成立預(yù)算編制委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的編制工作，院長(zhǎng)任主任委員。成員有各職能科室科長(zhǎng)、臨床科室主任、護(hù)士長(zhǎng)。每個(gè)科室設(shè)立兼職預(yù)算員。下設(shè)預(yù)算編制辦公室，成員有財(cái)務(wù)部門人員組成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總、平衡、分析和上報(bào)工作。

（二）統(tǒng)一預(yù)算編制時(shí)間和方法

為便于數(shù)據(jù)的匯總和上報(bào)，醫(yī)院統(tǒng)一預(yù)算編制時(shí)間。預(yù)算編制采用“自下而上，自上而下”的方式，即：先由科室根據(jù)本科室的發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)，編制本科室的預(yù)算，按規(guī)定的時(shí)間上報(bào)預(yù)算編制辦公室（以下簡(jiǎn)稱辦公室）。由辦公室將各科室上報(bào)的數(shù)據(jù)匯總、平衡、分析，編制年度預(yù)算草案，上報(bào)預(yù)算編制委員會(huì)。預(yù)算編制委員會(huì)根據(jù)各科室上報(bào)的數(shù)據(jù)，結(jié)合醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算建議數(shù)。由科室修改調(diào)整，上報(bào)院黨政聯(lián)席會(huì)議討論通過。 預(yù)算編制采用零基預(yù)算編制方法，雖然零基預(yù)算在編制時(shí)需要花費(fèi)大量的時(shí)間去準(zhǔn)備基礎(chǔ)工作，例如預(yù)算目標(biāo)的制定、項(xiàng)目的成本效益性分析。從實(shí)際效果來看，基礎(chǔ)性工作準(zhǔn)備得越充分，項(xiàng)目的成本效益性分析越具體，預(yù)算編制越準(zhǔn)確。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

各科室根據(jù)批準(zhǔn)后的預(yù)算組織本部門的收支活動(dòng)。辦公室及時(shí)將科室的預(yù)算執(zhí)行情況全方位、全過程監(jiān)督。將執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，分析方法包括實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、本期數(shù)與上期數(shù)、本期實(shí)際累計(jì)數(shù)與預(yù)算累計(jì)數(shù)對(duì)比。對(duì)無預(yù)算、超預(yù)算、擅自改變資金用途的開支項(xiàng)目予以拒付，并上報(bào)預(yù)算編制委員會(huì)。

（四）建立健全預(yù)算考核機(jī)制

為確保年度預(yù)算和醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院建立健全預(yù)算考核機(jī)制。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況在全面考核和評(píng)估的基礎(chǔ)上，提出獎(jiǎng)懲辦法。對(duì)于預(yù)算完成好的科室在績(jī)效發(fā)放、項(xiàng)目資金安排優(yōu)先考慮；對(duì)于完不成預(yù)算的科室實(shí)行懲罰性措施。

三、體會(huì)

通過幾年的實(shí)踐來看，醫(yī)院預(yù)算編制的質(zhì)量提高了，增強(qiáng)了全院職工對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理水平有很大的提高。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視和全院職工的參與是編制好預(yù)算的關(guān)鍵

編制預(yù)算不光是財(cái)務(wù)部門的事，它是全院共同參與的結(jié)果。編制預(yù)算是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，涉及到醫(yī)院各個(gè)層面。只有領(lǐng)導(dǎo)支持并持續(xù)支持，預(yù)算工作才有威嚴(yán)性，不至于流于形式、走過程。要相信職工，發(fā)揮職工的聰明才智，把職工的意見和建議吸收進(jìn)來，增強(qiáng)他們關(guān)心醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和自覺性。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理工作

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理工作的好壞，對(duì)預(yù)算質(zhì)量的提高起重要作用。會(huì)計(jì)工作在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中起關(guān)鍵作用。為此，醫(yī)院加強(qiáng)了業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證的審核、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化工作，2011年醫(yī)院更換了HIS系統(tǒng)，全院范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資源共享，為編好預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性

醫(yī)院年度預(yù)算是經(jīng)過預(yù)算編制委員會(huì)討論，經(jīng)過黨政聯(lián)席會(huì)議集體決定通過的正式文件，具有嚴(yán)肅性，權(quán)威性。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不得隨意調(diào)整。如果確實(shí)需要調(diào)整，必須經(jīng)過一定的審批程序，任何部門和個(gè)人不得隨意調(diào)整和更改。

（四）預(yù)算考核機(jī)制要落到實(shí)處

只有將預(yù)算考核機(jī)制落到實(shí)處，并且公開、公正、公平，對(duì)于編制認(rèn)真、執(zhí)行好的科室實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)編制不及時(shí)、不認(rèn)真，無預(yù)算、超預(yù)算的科室予以處罰。只有這樣，才能調(diào)動(dòng)大家的積極性。

參考文獻(xiàn)：

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