李寶生

摘要：筆者結合多年實際工作經驗，并參考大量文獻資料，分析了企業(yè)業(yè)務預算與財務預算的關系，以及協(xié)同運作中存在的問題，并提出了相應的對策，為有關企業(yè)財務人員提供參考。

關鍵詞：企業(yè)；業(yè)務預算；財務預算；協(xié)同運作

一、有關預算的概述

預算按內容來分，可分為業(yè)務預算、財務預算和專門決策預算。

1.業(yè)務預算。業(yè)務預算主要是指與企業(yè)的日常經營活動相關的各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料的采購和消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、管理費用預算和銷售成本預算等。

2.財務預算。財務預算是與企業(yè)的財務活動相呼應的，是一系列反映企業(yè)未來一定預算期間內預計財務狀況、經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現(xiàn)金流量表等內容。

3.財務預算與業(yè)務預算的關系辨析。從三大預算的關系來看，業(yè)務預算是整個預算體系編制的起點和基礎，并引申出相應的生產預算、產品成本預算、直接材料、人工和制造費用預算等。專門決策預算是對日?；顒訕I(yè)務預算的補充。而財務預算是企業(yè)整個預算體系的最后環(huán)節(jié)，通過前面業(yè)務預算和專門決策預算中銷售預算、生產預算、資本預算等的數(shù)據傳遞和層層影響，最后通過財務預算的各個預算表得到歸納和體現(xiàn)，并通過財務會計的語言使得預算結果得以輸出，并成為決策者的決策依據。比如，現(xiàn)金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總。預計資產負債表，預計利潤表，預計現(xiàn)金流量表三大預計報表要根據業(yè)務預算中的銷售、生產成本預算和專門決策預算中的資本預算等來編制，并從財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等方面反映企業(yè)的預計狀況。因此，財務預算和業(yè)務預算是緊密不可分割的整體，他們一起構成企業(yè)預算管理的重要內容。

二、企業(yè)業(yè)務預算與財務預算協(xié)同運作中存在問題

1.預算管理人員業(yè)務素質有待提高。企業(yè)業(yè)務預算與財務預算協(xié)同運作，不僅需要財務管理人員轉變管理理念，也需要各專業(yè)部門掌握基本的預算管理知識，但在全面預算管理體系實施過程中，個別工作人員思想上不夠重視，業(yè)務上不夠熟練，嚴重影響企業(yè)業(yè)務預算與財務預算協(xié)同運作的全面預算管理體系的深入實施。

2.現(xiàn)有的管控系統(tǒng)需要相互融合。企業(yè)推行集約化經營多年，在分公司層面已經成熟運行多套管控系統(tǒng)，如綜合計劃、營銷管理、項目管理等系統(tǒng)，但相互之間彼此獨立，全面預算管理體系既涉及財務管理模塊，更與計劃統(tǒng)計、項目管理等模塊關系密切，各模塊的相互獨立嚴重制約了全面預算管理體系運行的效率，影響了全面預算價值的充分發(fā)揮。

3.業(yè)務預算管理需要進一步加強。目前還存在部門之間在預算編制、控制、分析過程中缺乏有效的協(xié)調，割裂了財務預算與業(yè)務預算之間內存的、有機的聯(lián)系，業(yè)務預算與企業(yè)年度經營計劃不一致，預算執(zhí)行結果與企業(yè)整體目標吻合的現(xiàn)象。

三、對策

1.樹立財務預算與業(yè)務預算協(xié)同運作的思想。財務預算管理能否得到貫徹落實，能否克服原有的財務、業(yè)務預算“兩張皮”現(xiàn)象，前提是各級領導要高度重視，在企業(yè)內部樹立財務預算和業(yè)務預算相融合的正確思想。各級領導必須親自組織各部門對話會，確定增收節(jié)支目標和措施；在領導干部會議上部署一年的經營工作，并在現(xiàn)場辦公會等會議上強調加強經營工作，經濟活動分析會上研究解決經營管理中的各種問題和困難，使得財務預算不再僅是財務部門的全權負責，生產、營銷等部門的消極配合，而是要充分調動其他各部門的主觀能動性，參與到財務預算管理的整體工作中來。實踐證明，只有將安全生產與經營管理統(tǒng)籌考慮，財務預算與業(yè)務預算相輔相成，全面反映和控制企業(yè)生產經營活動，統(tǒng)籌配置企業(yè)資源，協(xié)調企業(yè)經營管理，從而達到企業(yè)經濟效益的最大化。

2.協(xié)同業(yè)務預算和財務預算，構建全面預算管理指標體系。全面預算管理指標體系由企業(yè)統(tǒng)一設計，各責任中心按照統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預算，以實現(xiàn)統(tǒng)一預算數(shù)據和計劃信息，保證全面預算管理指標體系格式和數(shù)據的唯一性。企業(yè)全面預算管理指標體系包括經營預算表、資本預算表、財務預算表和其他分析表格等。

3.提高財務人員綜合業(yè)務能力。通過采取嚴格執(zhí)行財務人員輪崗制度、定期選拔綜合業(yè)務及財務高素質的管理人員和加強財務人員的專業(yè)全面性培訓等方法來提高提高預算與核算水平，熟悉企業(yè)的生產工藝，物料消耗，增強財務人員有關專業(yè)知識容量，尤其核算、預算、財務分析的專業(yè)知識，提高財務人員工作綜合能力。

4.規(guī)范業(yè)務流程，適應管控需求。需要結合管控模式的需求，不斷地對企業(yè)的組織結構進行調整，對業(yè)務流程進行梳理和完善，對考核指標進行細化調整，從而更好地實現(xiàn)價值鏈和業(yè)務鏈緊密融合，確保財務與業(yè)務預算的協(xié)同運作，切實發(fā)揮業(yè)務預算支撐財務預算、財務預算統(tǒng)籌業(yè)務預算的管理作用，充分發(fā)揮全面預算的價值作用，進一步梳理業(yè)務流程，合理確定業(yè)務需求，統(tǒng)籌調控企業(yè)資源。

5.加強工作協(xié)調，促進信息融合。在全面預算管理中，各部門間的工作協(xié)調非常重要，實現(xiàn)財務信息與其他業(yè)務信息如計劃、營銷、生產、人力資源等的高度有機融合，把預算管理拓展到全員、全過程、全方位管理，通過企業(yè)業(yè)務流程再造，在系統(tǒng)中明確界定各項業(yè)務流程及各部門職責權限，使預算成為企業(yè)所有經濟活動的導向，使內部控制在預算執(zhí)行中自動實現(xiàn)。

6.強化企業(yè)的內部控制。財務預算和業(yè)務預算的協(xié)同，使得預算指標的設置更加合理，預算執(zhí)行不再流于形式，預算目標得以達成，預算對企業(yè)內部的控制作用能夠真正發(fā)揮。著名管理學家戴維.奧利認為：“全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”。預算制定完成后的實施和執(zhí)行是預算管理的重要環(huán)節(jié)，預算的初始目標和執(zhí)行情況需要不斷對比，企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算的偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經營者提供了有效的監(jiān)控手段。

7.建立健全內部控制制度和業(yè)績評價系統(tǒng)。實施業(yè)務預算與財務預算協(xié)同運作的目的在于強化內部經營管理，控制投資和成本費用支出，提高企業(yè)的經濟效益。為確保預算目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，必須建立和完善科學的預算考核指標體系，以財務考核指標為中心，建立科學的預算考核指標體系在嚴考核、硬兌現(xiàn)、強管理的約束前提下，確保各項預算指標的順利完成，最終實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。

8.完善兩大預算協(xié)同后的預算管理制度，為構建全面預算管理體系提供了制度保障。根據省級電力公司的預算編制要求，結合各地經營管理的實際狀況修訂完善了預算管理制度，對全面預算管理的一般原則、組織體系、預算范圍和內容、預算編制與審批程序、預算的執(zhí)行與調整、分析和控制、考核與監(jiān)督等方面作了詳盡的規(guī)定，明確了業(yè)務預算和財務預算的范圍，使預算方案的實施有章可循，有法可依，全面預算管理的執(zhí)行、考核、監(jiān)督都有了制度上的保障。

四、結束語

目前發(fā)電企業(yè)業(yè)務預算與財務預算之間存在不協(xié)調現(xiàn)象，需建立起一個業(yè)務預算與財務預算協(xié)同機制，進一步完善發(fā)電企業(yè)的全面預算管理體系，提高綜合財務管理水平。這個協(xié)同運作機制需要業(yè)務標準化和信息化為基礎，需要制度、技術及人員的保障與配合。（作者單位：國電開遠發(fā)電有限公司）

參考文獻：

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