本期問題征答

1．“以地換地”是否應當納稅

問：本國有企業(yè)有50畝工業(yè)土地（土地攤余成本1000萬），根據土地儲備中心的協(xié)議，50畝全部上繳，該宗土地的公允價格為60萬/畝。土地儲備中心以另一個地方的80畝給本國企（注明是置換），并分別簽訂了一份收儲合同和一份出讓合同。這樣，雖然在法律形式上分別簽署了兩個合同：一份收儲合同，一份出讓合同，并且從條款上也看不出兩者之間存在直接聯(lián)系，但土地收回和新土地補償是一攬子談判達成的交易，本質上是一攬子協(xié)議，依據實質重于形式原則，在企業(yè)會計處理上還是應當視作一項交易進行會計處理，即本質上是“以地換地”的非貨幣性資產交換交易。準則對非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質的討論，本質上可以歸結為換入資產和換出資產的風險和報酬特征是否存在實質性的差異。換出和換入的土地都是工業(yè)用地，用途相同，給企業(yè)帶來未來經濟利益的方式也相同，風險和報酬特征并未發(fā)生變化，所以我們認為此事項是沒有商業(yè)實質的，不應確認處置損益。請問，該土地置換是否應當納稅？

灤通集團股份有限公司 曹虎

2．建筑施工企業(yè)跨地區(qū)設立分公司如何納稅

問：本公司為建筑施工企業(yè)，公司跨省經營，并在經營地依法成立了非法人分公司。請問,分公司是否需開具外出經營稅收管理證明？分公司跨地區(qū)經營是否應當開具外出經營稅收管理證明？分公司是否可以按照項目實際經營收入的0.2%就地預繳企業(yè)所得稅？分公司是否可以作為獨立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅？對分公司跨地區(qū)經營是否應當就地繳納企業(yè)所得稅？

河南越陽集團總公司 王偉

3．以廠房作為長期股權投資是否應確認轉讓財產收入

問：我公司2013年11月5日與廣州成之名有限責任公司簽訂合作協(xié)議，共同成立鞍山鴻鵬木業(yè)有限責任公司，我公司以生產廠房投資入股，生產廠房產權證需要變更為鞍山鴻鵬木業(yè)有限責任公司，該生產廠房評估價值為100萬元，生產廠房凈值30萬元，2012年我公司應納稅所得額為-50萬元，2013年預計應納稅所得額為10萬元，由于生產廠房轉出，預計我公司2014年經營會發(fā)生虧損，我公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請問，生產廠房作為長期股權投資是否應確認轉讓財產收入繳納企業(yè)所得稅，以及如何選擇納稅申報時間對我公司有利？謝謝！

鞍山華林木業(yè)有限公司 宋建偉

4．房產評估增值部分是否繳納房產稅

問：我公司為了向銀行借款，對持有的寫字樓進行資產評估。寫字樓原價11000萬元，經過國家批準的評估機構評估，評估價值15000萬元。請問，評估增值部分是否應繳納房產稅？

太原煤礦機械有限責任公司 陸明

5．如何區(qū)分租賃業(yè)與倉儲業(yè)

問：本公司建造了一個大型凍庫，除了本公司儲存貨物外，也對外有償使用，按所貯放貨物的時間收取一定租賃費。請問，本公司取得的收入應當按照“租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅嗎？是否應當按租賃收入12%繳納房產稅？

尚品果品有限公司 許君

6．小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠應當注意哪些事項

問：我們是一家加工鏡片的小型工廠，自去年八月開始享受對小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠，但是上個月一個購貨廠家要求我們對之前幾個月銷售給他們的貨物一起開具發(fā)票，結果在申報增值稅的時候，稅務人員說我們當月銷售額已經超過兩萬元的起征點了，要求對全額收入征收增值稅。由于我們不知道如何準確把握免稅優(yōu)惠，結果給工廠造成了很大的經濟損失。請問，小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠應當注意哪些事項？

南陽市金威鏡片加工廠 龔麗

7．城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是如何界定的

問：我公司是一家中外合資企業(yè)，外商股份占49%，中方股份占51%。請問，我公司所使用的土地是否應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

上海力城房地產開發(fā)有限公司 金明

8．殘疾人從事保險代理有哪些稅收優(yōu)惠政策

問：本人是一名殘疾人士，為了生計在一家保險公司做保險業(yè)務員，屬于非雇員性質。請問，殘疾人從事保險代理有哪些稅收優(yōu)惠政策？

太平洋保險公司 王江

9．質量賠款可否在所得稅稅前扣除

問：我公司于2008年銷售一批設備，已開具增值稅專用發(fā)票。但今年我公司銷售的產品出現(xiàn)了質量問題，對方將出現(xiàn)質量問題的設備退回給我公司，同時要求我公司賠償因產品質量問題給對方造成的損失3000萬元。請問，我公司的3000萬質量賠款，可否在所得稅稅前扣除？如可以扣除，進行賬務處理時后附什么原始憑證？需不需要對方給我公司開具發(fā)票？

德龍科技有限公司 李祥

10．投資未到位而發(fā)生的利息支出能否稅前扣除

問：企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

神花集團有限責任公司 趙曉

11．以手寫形式填寫的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

問：近日，我公司取得了快遞公司開具的發(fā)票，但快遞公司沒有填寫開具公司名稱，我公司財務人員遂直接以手寫的形式填進去。請問，這種情況下發(fā)生的真實合理費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

中芯國際集成電路制造（天津）有限公司 賈偉

12．購買防偽稅控系統(tǒng)的費用可以抵扣進項稅額嗎

問：我公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，最近我們購買了一臺防偽稅控系統(tǒng)使用的電腦花費3500元，已取得增值稅專用發(fā)票，按照固定資產核算時，是否可以抵扣進項稅額？

致綾時裝（河北）有限公司 孫丹妮