趙璐

一、 中小企業(yè)對我國經濟發(fā)展有不可忽視的作用

在“十二五”規(guī)劃的第三個年頭2013年，為保證實現(xiàn)經濟發(fā)展方式的轉變這一戰(zhàn)略性目標，《中華人民共和國經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》鄭重提出，要明確把戰(zhàn)略性經濟結構調整作為增快轉變經濟發(fā)展方式的主要追尋方向。我國經濟結構戰(zhàn)略性調整的重要點在擴大國內需求，尤其是增大居民消費需求，增強經濟漲勢向投資、消費、出口協(xié)調促使轉變，這是促進經濟均衡發(fā)展的一項根本途徑；保障民生的要點在于就業(yè)率提高，為廣大勞動者創(chuàng)造公平競爭的機會，根據(jù)勞動力結構特殊性質，發(fā)展勞動密集型產業(yè)、小型微型產業(yè)，爭取滿足不同層次的就業(yè)問題。歷史見證表明，自從改革開放，廣大中中小企業(yè)已成為我國國民經濟和社會發(fā)展的重要力量。 因此，為了實現(xiàn)“十二五”規(guī)劃的戰(zhàn)略性目標，應該充分發(fā)揮中中小企業(yè)在消費需求增大、經濟結構調整、社會就業(yè)增加等方面的作用。

（一）中小企業(yè)作為擴大內需和增加就業(yè)的重要分子

一直以來困擾我國經濟發(fā)展的結構性問題便是消費需求不足。據(jù)我國國家統(tǒng)計局的初步測算，2010年全國GDP為397 983億元，投資貢獻率為54.8%，最終消費貢獻率為37.3%，最終消費占GDP比例過低的局勢仍然沒改變。作為消費需求的主體，重點在刺激居民消費需要。影響居民消費需求的核心在于可支配收入。可以明確看到，中小企業(yè)在這個過程中扮演的重要角色。

（二）優(yōu)化居民收入分配，縮小收入分配差距，重要在于中小企業(yè)的發(fā)展

改革開放以來經濟迅猛發(fā)展，與此同時居民間收入分配差距也不斷增大。國家統(tǒng)計局公布，目前我國城鄉(xiāng)收入差距在逐年加大。2000～2010年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長10.6%，農村居民人均純收入年均增長9.2%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與農村居民人均純收入的比值從2000年的2.8∶1增加到2010年的3.2∶1，差距越來越明顯。逐年增大的還有城鎮(zhèn)居民內部與農村居民內部收入差距。 一三年，我們國家城鎮(zhèn)戶里的低收入戶與高收入戶的人均可支配收入比例為5.3∶1， 農村家庭比例為7.3∶1，并逐年明顯。在差距不斷拉大的形式下，財富逐漸向高收入這一少數(shù)群體集中，形成“金字塔”的收入分配結構非常不利擴展居民消費需要。因此，提高低收入人群收入水平，使結構由“金字塔”向“橄欖型”轉變，會起到加大居民消費需求。中小企業(yè)在這方面可謂大有可為。

二、 稅務機關納稅服務對象之一的中小企業(yè)

依據(jù)我國目前相關法律法規(guī)規(guī)定，中小企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的中小企業(yè)。由于自身特點決定這類企業(yè)個體向稅務機關上交的稅款有限，再加上企業(yè)本身財務制度不健全或者財務管理疏漏等原因，導致稅務機關對其稅收征管的松懈。隨著我國第三產業(yè)迅速發(fā)展壯大，可以斷定的是中小企業(yè)將如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，其個體數(shù)量和上交稅款金額都將有大幅提高，這股不斷壯大的力量將成為稅務機關納稅服務的主要對象之一。

三、 納稅服務發(fā)展的三個階段

回顧我國納稅服務的發(fā)展過程可以發(fā)現(xiàn)，它是隨著經濟、政治的發(fā)展而發(fā)展的，具體來說可分為三階段：

第一，以九三年稅制改革工作會議為開始，正式提出“納稅服務”。隨后在九七年《關于深化稅收征管改革的方案》以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，電子計算機網絡為依托的重點稽查。

第二，初級發(fā)展的階段。標志為二零零一年第九屆人名代表大會第二十一次會議通過《中華人民共和國稅收征收管理法》。該階段，基層稅務機關開始積極主動的探索服務模式，豐富服務內涵，總是納稅服務建設。

第三，即目前階段。以“科學發(fā)展觀”的提出為標志，在“科學發(fā)展觀”指引下，納稅服務“為納稅人服務”的理念和實踐得到了進一步的深化與拓展，稅務征收工作取得更多進步。

縱觀以上三個階段我們可以看到，納稅服務工作的認識已經從保護納稅人合法權益發(fā)展倒?jié)M足不同納稅人個體對公共物品和服務的不過分需要，實現(xiàn)人類、經濟、社會的全面、協(xié)調可持續(xù)發(fā)展目標，有必要滿足個性化需要和社會公共需要，并努力實現(xiàn)兩者的共同發(fā)展。

四、 對中小企業(yè)納稅服務創(chuàng)新的思考

據(jù)我國推出的《全國稅務系統(tǒng)2010-2012年納稅服務工作規(guī)劃》，我國將在2012年初步形成以納稅人合理需求為導向，以持續(xù)提高納稅人滿意程度和稅法遵從度為目標的納稅服務工作格局。在此工作理念指導下，針對中小企業(yè)多樣性特點，筆者建議從以下多個方面提供納稅服務項目，旨在幫助中小企業(yè)理解納稅人的權利和義務，使中小企業(yè)能夠更加適應我國稅收制度。

（一）對陷入短期財務困難的中小企業(yè)進行上門納稅輔導

稅務機關應鼓勵中小企業(yè)在遇到財務困難時主動尋求幫助，這樣有利于對中小企業(yè)進行有針對性的指導。可以量身制定“稅款償還計劃”，不斷改進稅務信息的報告方式，以降低企業(yè)遵從的難度和成本?？梢源罅ν茝V使用標準企業(yè)報告和網上申報，在一定程度上降低中小企業(yè)的納稅申報遵從成本。同時堅持“以客戶為導向”的設計原則，來確保電子納稅服務產品和程序都是客戶友好型的。

（二）幫助新辦中小企業(yè)誠信納稅

稅務機關應該特別重視對新辦中小企業(yè)誠信納稅習慣的引導?？蓢L試舉辦一系列的稅收講座，幫助中小企業(yè)經營者了解稅收政策。例如，免費發(fā)放企業(yè)稅收內容的光碟，通過真實的稅收案例，幫助中小企業(yè)經營者了解的企業(yè)組織結構、稅務登記、貨物和勞務稅、納稅資料保管、納稅申報以及雇傭職工相關的稅收規(guī)定等。

稅務機關最好為剛剛起步或者處于成長中的中小企業(yè)經營者編寫了一些針對性較強的納稅輔導資料，包括：新辦企業(yè)納稅須知；聯(lián)系稅務人員上門輔導須知等。當中小企業(yè)第一次雇傭員工（涉及到個人所得稅代扣代繳事宜）或當其營業(yè)額超過貨物和勞務稅的起征點時，稅務部門應主動聯(lián)系中小企業(yè)，幫助其從一開始就能正確處理稅收事務。

（三）優(yōu)化網上納稅服務

稅務機關可積極提供網上納稅服務產品和服務，盡量降低中小企業(yè)的稅收遵從成本。針對中小企業(yè)特點，在咨詢稅務專家并征求中小企業(yè)辦稅人員的意見基礎上開發(fā)一系列網上辦稅工具軟件，掛在官方網站供納稅人免費下載，如此一來可極大地方便了中小企業(yè)納稅人辦理涉稅事宜，深受辦稅人員歡迎，客觀上也有效地降低了中中小企業(yè)稅收遵從風險。

（四）支持稅務中介服務中小企業(yè)

中小企業(yè)財務管理沒有大中型企業(yè)規(guī)范，其財務報表報送多是由稅務中介完成的。稅務機關根據(jù)該實際情況應加強與涉稅中介行業(yè)合作，包括一系列改進咨詢和支持代理中介的服務。另外稅務部門應將提供多條稅務咨詢熱線（包括一對一專業(yè)服務、咨詢專家和客戶關系經理）支持，確保涉稅中介從業(yè)者能更快找到相應的解決人員，使得問題得以適當解決。

參考文獻：

[1]李毅中《國務院關于促進中小企業(yè)發(fā)展的報告》。

[2]黃孟復《中國民營經濟發(fā)展報告（2008～2009）》

[3]賈琳琳淺析納稅服務及其優(yōu)化[期刊論文]-商場現(xiàn)代化2012（9）

[4]葉美萍各國納稅服務工作的經驗與思考[期刊論文]-現(xiàn)代經濟探討2012（2）