王麗蕊

【摘 要】本文首先闡述了公司治理與內(nèi)部控制之間的關系，在此基礎上分析了公司治理下的內(nèi)部控制存在的問題，然后根據(jù)這些問題提出相應的對策建議。

【關鍵詞】公司治理；內(nèi)部控制

一、公司治理與內(nèi)部控制之間的關系

內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成相互促進的關系。一個健全的內(nèi)部控制機制實際上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來講，內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化也將促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。兩者之間的關系具體表現(xiàn)如下：第一，公司治理是內(nèi)部控制的基礎和依據(jù)。沒有科學有效的公司治理，公司必然缺乏一套行之有效的監(jiān)督機制，有效地內(nèi)部控制制度也會流于形式而難以收到既定效果；公司治理是內(nèi)部控制的組織保障。第二，有效的內(nèi)部控制是完善公司治理的有效保證。良好的內(nèi)部控制能夠權(quán)衡股東大會、董事會、監(jiān)事會、債權(quán)人等各方利益。形成權(quán)力的制衡；有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位經(jīng)營管理行為，保證企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告可靠性的達成，從而解決股權(quán)高度集中和所有者缺位等公司治理問題；有效的內(nèi)部控制有利于董事會有效行使控制權(quán)，董事會通過內(nèi)部控制來進行戰(zhàn)略決策，制定政策和制度；履行監(jiān)督職責。

二、公司治理下的內(nèi)部控制存在的問題分析

第一，風險評估及管理意識較差。我國現(xiàn)階段大多公司經(jīng)營目標設定不盡合理，有的根本就沒有設定。在經(jīng)營中片面地追求財務杠桿的運用，缺乏有效的風險識別意識，忽視經(jīng)營風險，風險應對能力差，致使風險控制失效，以致影響了公司經(jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整。第二，控制措施有限，控制活動不全面。公司必須制定內(nèi)部控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層實現(xiàn)控制的目標。目前存在的問題是公司經(jīng)營者對控制活動重視不夠，或者管理當局不能準確的找到控制點，以致控制效果不佳。第三，信息系統(tǒng)不健全，溝通不順暢。目前存在的問題是：信息與溝通系統(tǒng)不夠完善，缺乏應有的可靠性，其作用僅是傳遞信息的工具，溝通的效果不夠明顯，沒有達到提高效率的目的。第四，監(jiān)督體系不健全，監(jiān)控不力。目前公司中關于內(nèi)部審計機構(gòu)的設置情況不一，大多數(shù)上市公司已經(jīng)同時設立了審計委員會和內(nèi)部審計部門。但對審計部門的定位卻各式各樣，有的由監(jiān)事會領導，有的由董事會領導，還有的歸總經(jīng)理管理等等，這種情況容易造成責任不明。

三、對策建議

（1）完善法人治理結(jié)構(gòu)。第一，應完善我國上市公司中的審計委員會制度。上市公司董事會下設立包括審計委員會。審計委員會將財務、審計監(jiān)督職能從監(jiān)事會職能中獨立出來，能夠?qū)Ｋ酒渎殻蔀楣蓶|監(jiān)督職能的一個保證機制。同時，通過審計委員會可以將監(jiān)督機制引入決策過程，彌補了監(jiān)事會事后監(jiān)督的不足之處。第二，應調(diào)整監(jiān)事會的職能。中國的上市公司采用的是單層董事會制度，與董事會平行的是監(jiān)事會，監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權(quán)，沒有控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無權(quán)參與和否決董事會與經(jīng)理層的決策。因此要進一步完善我國上市公司的監(jiān)事會制度。（2）健全風險評估體系。企業(yè)在市場經(jīng)營過程中面臨的風險有：財務風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險、信息風險、環(huán)境和法律風險以及由于戰(zhàn)爭、疾病、自然災害等不可抗拒的力量帶來的風險。因此，健全風險評估體系就成為必然要求，只有完善的風險評估體系，企業(yè)才能夠敏銳的識別判斷風險，搜集捕捉有效信息，及時做出切實可行的措施或解決對策。（3）強化內(nèi)部控制信息的披露力度。首先，要確定信息披露的內(nèi)容。管理當局要求公司就財務報告可靠性的內(nèi)部控制出具評價報告。其次，確定信息披露的責任主體。針對我國公司內(nèi)部控制環(huán)境的特點，應該把內(nèi)部控制的責任主體確定為掌有實權(quán)的關鍵人物和實際負責公司資產(chǎn)安全和財務可靠性的高級管理人員。最后，統(tǒng)一財務報告內(nèi)部控制評價和審核的標準。對財務報告內(nèi)部控制的評價應當遵循比較統(tǒng)一的標準。（4）加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。首先，強化審計委員會的監(jiān)督作用。在公司內(nèi)設審計處，直接對審計委員會負責，制訂相應的檢查監(jiān)督制度，通過公司內(nèi)部控制情況的內(nèi)部審計實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行的監(jiān)督，以及內(nèi)部控制管理部門的工作評價，并將審計和評價結(jié)果匯總成內(nèi)部控制自我評估報告，報公司審計委員會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理。其次，強化監(jiān)事會的獨立性。監(jiān)事必須由公司的股東、職工代表以及一定的外部監(jiān)事組成，并且要確實做到監(jiān)事會人員由股東大會和職工選舉產(chǎn)生。

參 考 文 獻

[1]池國華.公司內(nèi)部控制規(guī)范實施機制構(gòu)建：戰(zhàn)略導向與系統(tǒng)整合

[J].會計研究.2009（9）

[2]仇兵奎.談公司治理與內(nèi)部控制[J].會計之友.2007（10）