康莉莉 馬 浚

（石家莊經(jīng)濟學(xué)院，河北石家莊050031）

在當(dāng)今的信息化社會，信息技術(shù)在我國的各個行業(yè)和領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，被審計單位整理保存財務(wù)資料的方法和媒介都發(fā)生了變化，紙質(zhì)的賬簿、資料被電子資料所代替，使得政府審計人員面臨的以審查會計賬冊和相關(guān)經(jīng)濟活動資料為主要方式的審計活動遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。在全球信息技術(shù)快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化的大背景下，審計機關(guān)務(wù)必跟上信息化的潮流，及時有效的不斷完善政府審計信息化的建設(shè)。

一、政府審計信息化建設(shè)方案設(shè)計

為滿足各級審計機關(guān)信息化系統(tǒng)建設(shè)需要。全面的信息系統(tǒng)建設(shè)方案有兩種主要的設(shè)計思路：“省、市、縣一體化方案設(shè)計”和“審計機關(guān)一體化方案設(shè)計”，前者主要應(yīng)用于省、市、縣三級審計機關(guān)的設(shè)計，后者適用于獨立的審計機關(guān)。

（一）省、市、縣三級審計機關(guān)方案設(shè)計

這種方案強調(diào)的上下級審計機關(guān)的相互配合工作，通過建立一個完整、全面的審計信息化網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到實現(xiàn)政府審計信息化的綜合目標(biāo)。省、市、縣審計機關(guān)均建有自身完善的信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)向被審單位進行數(shù)據(jù)采集、審計；通過決策系統(tǒng)進行政務(wù)公開、接受監(jiān)督、向政府匯報工作。其中包括：省、市、縣三級審計機關(guān)各自建立局域網(wǎng)；并通過審計專用網(wǎng)絡(luò)相連；上級審計機關(guān)對下級機關(guān)進行直接的業(yè)務(wù)指令；下級審計機關(guān)對上級機關(guān)直接做工作匯報。

（二）審計機關(guān)一體化方案設(shè)計

針對獨立的審計機關(guān)，則應(yīng)建設(shè)自己系統(tǒng)內(nèi)部完善的信息系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的建立，也適用于上述三級機關(guān)中每一級機關(guān)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)計。

基本的審計信息系統(tǒng)應(yīng)包括以下五種數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過這些系統(tǒng)對審計部門所有業(yè)務(wù)進行規(guī)范。各數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)在嚴(yán)格的授權(quán)和監(jiān)督下進行數(shù)據(jù)操作和運行。各個應(yīng)用系統(tǒng)的基本目標(biāo)如下：

1.數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)。通過數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)，實現(xiàn)現(xiàn)場或網(wǎng)上遠(yuǎn)程實時收集被審計單位會計數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的目標(biāo)，節(jié)省了大量搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的時間，提高了審計效率，降低了失誤和差錯。

2.審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)。通過審計方案、審計程序、內(nèi)控測試、審計證據(jù)與工作底稿的管理，輔之以審計抽樣等審計工具，審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)對被審計單位會計數(shù)據(jù)進行賬表復(fù)核處理，通過作業(yè)系統(tǒng)的工作，實現(xiàn)從審計準(zhǔn)備到審計實施階段除數(shù)據(jù)獲取與整理以外的各項審計工作的程序化、規(guī)范化的審計工作管理。

3.審計數(shù)據(jù)庫。審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞到審計結(jié)果信息數(shù)據(jù)庫，審計結(jié)果信息系統(tǒng)完成從外勤工作結(jié)束到審計處理結(jié)束各環(huán)節(jié)的管理。通過該系統(tǒng)，實現(xiàn)審計結(jié)果的模塊化、規(guī)范化管理，減少了人為處理可能會產(chǎn)生的錯誤。

4.審計報警系統(tǒng)。通過對獲取與整理的被審單位數(shù)據(jù)，審計報警系統(tǒng)在限定一系列的預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警方案后，系統(tǒng)自動進行數(shù)據(jù)篩選、判斷和運算，形成兩種數(shù)據(jù)：一種是可能的審計疑點或?qū)徲嬛攸c，存儲在審計待查數(shù)據(jù)庫中，以備審計人員進行后續(xù)的專業(yè)判斷。一種是沒有疑點的數(shù)據(jù)，存儲在其他經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫中，為審計人員進行分析、綜合報告及審計信息的統(tǒng)計及工作總結(jié)等備用。

5.審計辦公自動化（OA）系統(tǒng)。進行日常公文處理、行政事務(wù)管理、審計項目檔案管理等，并根據(jù)管理需要查找或引用審計信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、行政辦公與審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機結(jié)合；審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過審計檔案管理系統(tǒng)隨時對正在進行或已經(jīng)完成的審計項目進行指導(dǎo)和監(jiān)督，審計結(jié)果可自動生成統(tǒng)計報表向領(lǐng)導(dǎo)報送。

這五種數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)可以實現(xiàn)對整個政府審計工作流程的全面管理，即從審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施到審計終結(jié)的全過程全部實現(xiàn)信息化、規(guī)范化。真正實現(xiàn)從傳統(tǒng)手工審計到信息系統(tǒng)審計的飛躍。

二、建立政府審計信息化系統(tǒng)平臺

針對上述政府審計信息化建設(shè)的方案設(shè)計，審計機關(guān)使用的各種審計信息化應(yīng)用系統(tǒng)，應(yīng)包含的必要子系統(tǒng)及主要的基本功能如下：

（一）審計數(shù)據(jù)獲取與整理系統(tǒng)

這一系統(tǒng)的主要功能是運用計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對被審計單位的會計數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)）進行收集，并整理轉(zhuǎn)換成審計人員可以理解和使用的數(shù)據(jù)，為后面的計算機輔助審計提供數(shù)據(jù)來源。

（二）審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)

用于對審計的全過程從審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段到審計終結(jié)階段的全面管理。這一系統(tǒng)通過計算機技術(shù)，提供豐富、簡便的審計工具（如明細(xì)賬、日記賬、余額匯總表、序時賬查詢等審計查詢工具）；科目發(fā)生頻率分析、比率分析、報表分析等審計分析工具；審計抽樣、自動審計、調(diào)整分錄、賬表復(fù)算、疑點處理等輔助審計工具。

（三）審計數(shù)據(jù)庫

這一系統(tǒng)負(fù)責(zé)對審計終結(jié)階段的審計結(jié)果數(shù)據(jù)進行管理。如：基礎(chǔ)信息維護、審計對象管理、審計項目進度查詢控制管理、審計意見書等審計結(jié)果管理、審計復(fù)核管理、審計復(fù)議管理、審計聽證管理以及其他審計相關(guān)數(shù)據(jù)管理等。

（四）審計報警系統(tǒng)

這一系統(tǒng)的主要功能是審計人員為確定審計重點，對可能的舞弊錯誤行為設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警方案、設(shè)置自動產(chǎn)生疑點數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)處理管理信息系統(tǒng)。

（五）審計辦公自動化（OA）系統(tǒng)

審計機關(guān)辦公自動化信息系統(tǒng)，是在審計機關(guān)日常行政事務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理詳細(xì)需求基礎(chǔ)上，結(jié)合審計機關(guān)辦公自動化信息系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗，采用最先進的計算機技術(shù)，研制的滿足各級審計機關(guān)辦公自動化專業(yè)管理需求的應(yīng)用系統(tǒng)。包括：行政辦公子系統(tǒng)和審計項目管理子系統(tǒng)等。