吉春嫻

（中國人民銀行南京分行營業(yè)管理部，江蘇 南京 210002）

一、當(dāng)前基層央行會計管理工作中存在的主要問題

（一）部門職責(zé)職能劃分不當(dāng)，易產(chǎn)生管理上漏洞或重復(fù)

基層央行涉及會計核算的部門主要指會計財務(wù)、營業(yè)、國庫等職能部門。從部門性質(zhì)來看，三個部門都是央行同級內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，并在會計核算工作中扮演不同的角色，在業(yè)務(wù)上分別接受上級行會計財務(wù)、支付結(jié)算和國庫部門的垂直領(lǐng)導(dǎo)。就基層央行目前實際情況來看，中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下簡稱ABS）、國庫會計數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運行后，會計核算的具體業(yè)務(wù)操作分別由營業(yè)室（核算中心）和國庫部門負(fù)責(zé)，會計部門作為負(fù)責(zé)人民銀行會計工作管理的主管部門，對全行會計工作承擔(dān)著統(tǒng)一的管理職能。這樣的職能定位使得三個部門之間的關(guān)系難免錯綜復(fù)雜：既分別接受上級行具體工作布置和管理，又在單位內(nèi)部存在著一定的管理與被管理的關(guān)系，難免出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況， 進而可能產(chǎn)生管理上的漏洞或重復(fù)。

（二）制度重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重?fù)p害了會計基本制度的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和統(tǒng)一性

近年來，總行在修訂人民銀行會計基本制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，就ABS、TCBS出臺了一系列辦法和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范資金風(fēng)險方面發(fā)揮了積極作用。但由于某些規(guī)定過于原則，致使一些制度和規(guī)定在基層的貫徹和執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，比如對制度實施細則制定權(quán)限的理解上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致基層央行在上級檢查約束下就某一制度、規(guī)則層層制定實施細則，造成會計制度五花八門，不是對總、分行制度、細則的翻版就是對基本制度的曲解，增加了基層行的工作量，在一定程度上還損害了基本制度的嚴(yán)肅性和有效性。

（三）會計工作重視程度不夠，會計風(fēng)險防范意識不強

當(dāng)前，基層央行在一定程度上還存在著重調(diào)研輕基礎(chǔ)工作、重財務(wù)基建輕會計核算、重發(fā)行保衛(wèi)安全輕會計風(fēng)險防范等錯誤意識；部分領(lǐng)導(dǎo)對會計核算管理表現(xiàn)出消極態(tài)度，不重視會計機構(gòu)和隊伍建設(shè)，不看重會計反映管理職能發(fā)揮，不關(guān)心會計人員的工作生活，影響了會計機構(gòu)及其工作人員的積極性。

（四）會計檢查與事后監(jiān)督存在局限性和滯后性風(fēng)險

一是會計集中核算系統(tǒng)上線運行后，各網(wǎng)點會計原始單證及系統(tǒng)打印的憑證、賬表都集中到事后監(jiān)督部門，日常進行的會計聯(lián)行業(yè)務(wù)、內(nèi)控制度執(zhí)行情況監(jiān)督檢查等缺乏相關(guān)資料，直接從事后監(jiān)督部門調(diào)閱資料又十分不便，存在檢查現(xiàn)場與檢查資料出現(xiàn)脫節(jié)的情況，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞。二是由于事后監(jiān)督工作與前臺截然分離，事后監(jiān)督只是依照打印出的憑證、賬簿等資料，對會計核算進行事后的檢查監(jiān)督。而操作人員是否按制度、規(guī)程辦理各項業(yè)務(wù)，在具體業(yè)務(wù)操作中是否隱含風(fēng)險等，事后監(jiān)督就無能為力，缺乏對會計核算全過程的監(jiān)督。同時，由于事后監(jiān)督存在滯后性，再加上各網(wǎng)點票據(jù)傳遞的“時間差”，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強，如會計核算出現(xiàn)問題和錯誤，事后監(jiān)督最快也只能在次日下午才能發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)生問題，資金損失就難以追回。

（五）人員知識結(jié)構(gòu)老化，難以勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

一是會計人員配備不夠，導(dǎo)致崗位設(shè)置、定期輪崗、強制休假等內(nèi)控制度難以落實?；鶎友胄械娜藛T編制不斷縮水，人員只出不進的狀況使得會計人員的配備跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，人員配備與崗位設(shè)置存在一定矛盾。遇人員培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就更不可避免，各個崗位之間的相互制約關(guān)系不能很好地體現(xiàn)，風(fēng)險隱患較大。二是會計人員培訓(xùn)不夠，難以勝任新業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前，對于新會計人員仍然實行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，缺乏完整、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進會計人員不能全面熟悉掌握會計業(yè)務(wù)知識及各項制度、辦法，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)難以得到保證。同時，因崗位特殊性和工作固定性等原因，會計人員培訓(xùn)力度不夠，不少會計人員多年來未參加過一次上級行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其掌握的業(yè)務(wù)知識及技能無法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、意見和建議

（一）厘清職責(zé)，理順關(guān)系，明確各會計職能部門的職能定位

一是要突出核算部門的操作管理主體地位，即日常會計核算工作主要是由營業(yè)部門完成的，因此應(yīng)充分發(fā)揮和調(diào)動營業(yè)部門的會計核算組織職能，在制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險防范等方面發(fā)揮主體作用。例如在中央銀行會計集中核算方面，建議賦予（營業(yè)室）核算中心負(fù)責(zé)全轄會計賬務(wù)核算的管理和考核的職責(zé)，使其正確組織核算，提高核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險。二是要凸顯會計財務(wù)部門會計主管部門的管理職能，既充分發(fā)揮制度和機構(gòu)隊伍建設(shè)、檢查督導(dǎo)、會計信息反映等職能，會計管理部門通過定期和不定期對全轄的會計業(yè)務(wù)進行檢查指導(dǎo)，重點在會計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、內(nèi)控制度建設(shè)以及會計人員繼續(xù)教育方面開展工作。

（二）完善制度，明確責(zé)任，維護會計基本制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性

人民銀行會計基本制度規(guī)定總行負(fù)責(zé)制定人民銀行系統(tǒng)的會計制度和規(guī)定，各省級人民銀行可以根據(jù)實際情況制定實施細則，所制定的細則要報總行備案，并不得與總行制度和規(guī)定相抵觸。但是到了基層執(zhí)行層面出現(xiàn)了一些偏差，省級會計主管部門、內(nèi)審和監(jiān)察部門在進行業(yè)務(wù)檢查或?qū)徲嫊r候，往往要求地市、縣一級機構(gòu)也要制定相關(guān)細則，甚至還對一些制度進行曲解，這樣就造成市以下人民銀行分支機構(gòu)不得不根據(jù)有關(guān)部門要求，紛紛制定自己的實施細則或者操作規(guī)則，形成了基層央行會計制度五花八門不一而足的奇怪現(xiàn)象，這樣不僅增加了基層行的工作量，嚴(yán)重?fù)p害了會計制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，在一定程度上造成潛在的制度風(fēng)險。因此建議總行在及時對現(xiàn)有制度進行修訂完善的基礎(chǔ)上，專門就各級行對總行制定的會計制度，規(guī)范、規(guī)程的解釋權(quán)、制定細則權(quán)做出專門規(guī)定，明確哪級人民銀行有權(quán)就那些事項制定細則或做出解釋，哪個級別的人民銀行不能解釋或補充制度，以避免制度重復(fù)制定和相互沖突，保證制度的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和規(guī)范性。

（三）提高會計重要性認(rèn)識，全面發(fā)揮會計管理職能，努力防范操作風(fēng)險

會計核算工作是人民銀行會計工作的基礎(chǔ)，其核算質(zhì)量和信息反映對會計管理職能的發(fā)揮有著十分重要的作用，關(guān)系到貨幣政策的制定和實施。因此，各級行的管理人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部要加強對會計重要性的認(rèn)識，從防范業(yè)務(wù)風(fēng)險、提高決策和信息反映水平的角度去認(rèn)識加強會計機構(gòu)、隊伍建設(shè)，人員素質(zhì)的提高的重要性，在加強機構(gòu)建設(shè)，合理配備人員，提高會計人員的綜合素質(zhì)、關(guān)心會計人員的工作和生活上加大工作力度，從而增強會計機構(gòu)、會計工作人員的榮譽感、責(zé)任感，促使其嚴(yán)守制度、按章操作，不斷提高會計核算質(zhì)量，增強風(fēng)險防范和會計信息反映、會計管理的自覺性和創(chuàng)造性。

（四）加強監(jiān)督檢查，形成事前控制、事中管理和事后監(jiān)督一體化的多層次無間隙的風(fēng)險控制體系

一要將會計制度的學(xué)習(xí)作為會計核算和管理的前置基礎(chǔ)，加強對制度的正確理解。二要在會計核算過程中，加強授權(quán)、崗位制衡。三要在監(jiān)督檢查方面，將突擊性檢查和常規(guī)性檢查充分，做到制度建設(shè)無死角，制度執(zhí)行無例外，檢查監(jiān)督無縫隙。四要加強部門協(xié)調(diào)，促進管理信息共享，做到會計制度建設(shè)和學(xué)習(xí)會計管理部門、會計核算部門，事后監(jiān)督部門共參與，同步學(xué)，事后監(jiān)督的信息會計管理部門和核算部門共享，形成橫向到邊、縱向到底的會計風(fēng)險控制體系。

（五）加強會計人員繼續(xù)教育，不斷提高會計隊伍整體素質(zhì)

會計隊伍建設(shè)是會計核算和管理工作的重要基礎(chǔ)，針對當(dāng)前基層銀行會計隊伍的現(xiàn)狀，一要重視和加強職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過教育和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，增強會計人員愛崗敬業(yè)、奉獻央行會計事業(yè)的責(zé)任感和自豪感，增強會計人員風(fēng)險防范意識，遵章守制的自覺性。二要調(diào)整完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式。首先要落實會計人員持證上崗、崗前培訓(xùn)制度，使得所有擬上崗人員在上崗前具備崗位所需的基本會計知識和及業(yè)務(wù)操作技能。其次要加強在崗會計人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)，采取換崗、輪崗、集中學(xué)習(xí)等方式，促使在崗人員對新的制度和辦法、不同崗位的業(yè)務(wù)知識和技能有全面的了解和掌握，不斷增強會計在崗人員的綜合素養(yǎng)。