青島泰能燃?xì)饧瘓F(tuán) 劉奎峰

我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革階段，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較高，尤其是企業(yè)與客戶之間規(guī)定的協(xié)議無(wú)法執(zhí)行時(shí)，意味著經(jīng)營(yíng)決策的失敗。作為企業(yè)對(duì)外營(yíng)銷的一種方式，在維持商品正常銷售方面不得不采取具有風(fēng)險(xiǎn)性的措施，提供信用業(yè)務(wù)則是不可缺少的。針對(duì)當(dāng)前應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整賬務(wù)管理模式，優(yōu)化現(xiàn)有賬款管理流程以更好地指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低在市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

1 企業(yè)信用政策的經(jīng)濟(jì)作用

信用政策是建立在雙方信任基礎(chǔ)上的一種措施，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，信用政策往往體現(xiàn)于“賒賬”，即在沒(méi)有支付商品貨款的前提下，向客戶提供商品貨物以及墊付其他相關(guān)的費(fèi)用。結(jié)合實(shí)際情況，企業(yè)推廣信用政策的經(jīng)濟(jì)作用包括以下幾個(gè)方面。

1.1 保持營(yíng)銷

面對(duì)不斷擴(kuò)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，執(zhí)行信用政策不僅拓寬了企業(yè)的營(yíng)銷渠道，也能將倉(cāng)庫(kù)積壓的商品及時(shí)銷售出去，這實(shí)際上屬于間接性的營(yíng)銷方式。從企業(yè)性質(zhì)上劃分，現(xiàn)代企業(yè)主要?jiǎng)澐譃樯a(chǎn)型、營(yíng)銷型兩類，前者注重產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工，或者注重產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷、推廣。無(wú)論是哪一種類型的企業(yè)，都必須要參與市場(chǎng)活動(dòng)才能創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益[1]。借助信用政策，企業(yè)先將貨物發(fā)放給采購(gòu)客戶，待其銷售完畢，賺取利潤(rùn)后再支付采購(gòu)成本，這樣不僅幫助供貨方及時(shí)銷售出商品，也能維持采購(gòu)客戶的正常收益。

1.2 維持客戶

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)日趨擴(kuò)大化的商業(yè)市場(chǎng)，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)困境越來(lái)越大，特別是在市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)中遇到的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增多，直接影響了商品的銷售額度。鑒于此，推廣信用政策具有多方面的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，維持客戶則是賒賬政策的一大表面。我國(guó)企業(yè)主要以私有、公有為主體形式，公有企業(yè)有國(guó)家給予資金支持而基本不會(huì)出現(xiàn)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，私有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間完全憑借個(gè)體決策，生產(chǎn)型企業(yè)必須定期把商品銷售出去，才能維持正常的收益。對(duì)長(zhǎng)期合作的客戶，事先將商品發(fā)放出去，也能夠維持企業(yè)與客戶的合作關(guān)系，保持客戶資源的穩(wěn)定性。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

表面上，企業(yè)對(duì)外采取信用政策維持了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行，實(shí)際上這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段中的無(wú)奈之舉。深入分析其原因，一方面企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，為了穩(wěn)定現(xiàn)有的銷售渠道、客戶資源、產(chǎn)品市場(chǎng)，不得不采取賒賬政策以吸引更多的購(gòu)買者，及時(shí)將生產(chǎn)或庫(kù)存的商品銷售出去，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金的收支均衡。但是，這種賒賬措施往往會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，這也是行業(yè)中所公認(rèn)的一大弊端。

2.1 誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

“誠(chéng)信度”低是企業(yè)推廣信用政策的最大隱患，會(huì)造成一系列的不良后果。對(duì)外賒賬本質(zhì)上是建立在互相信任的基礎(chǔ)上，然后才能在未支付采購(gòu)款項(xiàng)前提下，提供更多貨物給采購(gòu)方。而一旦客戶失去了誠(chéng)信度，意味著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患更高。具體表現(xiàn)：客戶未按約定時(shí)間支付款項(xiàng)，短期或長(zhǎng)期拖欠貨款；客戶未按照規(guī)定的收益分配方式，把賺取利潤(rùn)及時(shí)分配給企業(yè)。這些都是誠(chéng)信度低造成的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理造成了很大的難度。

2.2 管理風(fēng)險(xiǎn)

除對(duì)商品采購(gòu)客戶進(jìn)行分析外，還要考慮企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)存在的不足，應(yīng)收賬款管理欠佳也是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一大因素。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，企業(yè)在賬務(wù)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等多方面的工作應(yīng)有所調(diào)整，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的發(fā)展要求[2]。而企業(yè)在實(shí)際管理階段，多數(shù)注重營(yíng)銷收益的控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有給予足夠的重視。這直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理失去了均衡性，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的賬務(wù)管理狀態(tài)，資金回籠緩慢也影響了正常的經(jīng)營(yíng)。

2.3 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)是各個(gè)行業(yè)開(kāi)展?fàn)I銷活動(dòng)的主要平臺(tái)，市場(chǎng)不僅為企業(yè)提供了優(yōu)越的銷售空間，也能為其參與其他項(xiàng)目投資創(chuàng)造有利的條件。但是，近年來(lái)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)呈現(xiàn)了不穩(wěn)定的狀態(tài)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響到了企業(yè)與客戶之間的合作關(guān)系。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)環(huán)境突發(fā)變動(dòng)的表現(xiàn)，也是應(yīng)收賬款管理中很難控制的。例如，經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生之后，各個(gè)行業(yè)都出現(xiàn)了滯銷問(wèn)題，大量商品無(wú)法正常地銷售而阻礙了賬款的回收。

3 應(yīng)收賬款管理工作流程的改進(jìn)措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)固定資產(chǎn)中不可缺少的一部分，也是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的重要內(nèi)容，關(guān)系著實(shí)際經(jīng)營(yíng)收益水平的增長(zhǎng)趨勢(shì)。同時(shí)，應(yīng)收賬款也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間比較難控制的風(fēng)險(xiǎn)之一，尤其是應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回而影響了資金的正常周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)抵抗外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的綜合實(shí)力。新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須朝著多元化方向發(fā)展，才能更好地控制市場(chǎng)營(yíng)銷方向，降低應(yīng)收賬款回收造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.1 前期調(diào)查

采購(gòu)貨物是應(yīng)收賬款形成的主要環(huán)節(jié)，賒賬行為也多數(shù)發(fā)生于采購(gòu)環(huán)節(jié)，這就需要企業(yè)注重前期調(diào)查與分析。一般情況下，企業(yè)對(duì)于客戶資料信息掌握的真實(shí)度越高，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率則越低。企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個(gè)問(wèn)題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易，客戶的可信度有多高；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

3.2 詳細(xì)分類

面對(duì)不同的賬務(wù)管理模式，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的分類工作，針對(duì)不同賬務(wù)采取針對(duì)性的管理措施。設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來(lái)情況。例如，商品銷售賬務(wù)資金審核中，根據(jù)應(yīng)收賬款類別確定其實(shí)際收入額度，并且做好財(cái)務(wù)方面的控制工作，從局部上保證賬款的及時(shí)回收。

3.3 設(shè)定部門

設(shè)置專門的賒銷和征信部門，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購(gòu)客戶的信用狀況及付款能力[3]。企業(yè)要推廣部門管理機(jī)制，根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)事務(wù)安排人員處理，提高了應(yīng)收賬款管理的工作效率，也逐漸優(yōu)化了應(yīng)收賬款管理的工作流程。財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理的主要部門，應(yīng)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)作用以促進(jìn)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

3.4 催收賬款

確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。法律是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要保證，利用法律途徑保證應(yīng)收賬款管理回收是很重要的。

3.5 常規(guī)管理

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，例如賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間[4]，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

4 結(jié)語(yǔ)

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)在參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于信用政策執(zhí)行也變得更加成熟，穩(wěn)定操作信用政策也能帶動(dòng)內(nèi)部營(yíng)銷收益的增長(zhǎng)。對(duì)于應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也要注重應(yīng)收賬款管理流程的優(yōu)化改進(jìn)，減少因賬款拖欠而給企業(yè)造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]趙永超.談信用政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的輔助及其風(fēng)險(xiǎn)控制措施[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2010,21(7).

[2]何景春.現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的誤區(qū)及改革方案[J].經(jīng)營(yíng)決策,2009,40(20).

[3]吳斌.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的破壞及防范[J].人才培養(yǎng)指導(dǎo),2009,16(12).

[4]鄒麗紅.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下應(yīng)收賬款管理措施的推廣應(yīng)用[J].浙江大學(xué)學(xué)報(bào),2009,31(16).